Важные цифры 2020 года: налогообложение доходов физлиц и соцстрахование

Трудоспособные лица

2102,00

2197,00

2270,00

Январь — декабрь

4723,00

28,31

1. Зарплата, вознаграждение по гражданско-правовым договорам и другие доходы (кроме случаев, определенных в пп. 167.2 — 167.5 НКУ)

18 %

1,5 %

2. «Обычные» дивиденды от:

— плательщика налога на прибыль;

— неплательщика налога на прибыль, нерезидента, института совместного инвестирования

5 %

9 %

3. Пассивные доходы, кроме указанных в п. 2 этой таблицы

18 %

4. Доход от продажи (обмена) в течение отчетного налогового года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, и/или мотоцикла, и/или мопеда

—

—

5. Доход от продажи в течение отчетного налогового года объекта движимого имущества, кроме случая, указанного в п. 4 этой таблицы

5 %

1,5 %

6. Доход от продажи не чаще одного раза в течение отчетного налогового года недвижимого имущества, перечисленного в п. 172.1 НКУ, которое находилось в собственности более 3 лет либо было унаследовано

—

—

7. Доход от продажи в течение отчетного налогового года более одного из объектов недвижимости, указанных в п. 6 этой таблицы, или от продажи иного объекта недвижимости, в том числе объекта незавершенного строительства

5 %

1,5 %

Обычная (п.п. 169.1.1)

2940,00 грн.

1051,00 грн.

Обычная «на детей»

(п.п. 169.1.2)

Для одного родителя — 2940,00 грн. х количество детей в возрасте до 18 лет;

для второго — 2940,00 грн.

1051,00 грн. х количество детей в возрасте до 18 лет

Повышенная «на детей»

(пп. «а» и «б» п.п. 169.1.3)

1576,50 грн. х количество детей в возрасте до 18 лет

Повышенная

(пп. «в»— «е» п.п. 169.1.3)

2940,00 грн.

1576,50 грн.

Максимальная (п.п. 169.1.4)

2940,00 грн.

2102,00 грн.

1. Предприятия (кроме указанных в пп. 3 и 4 этой таблицы), самозанятые лица на доходы обычных работников

22 %

22 %

2. Предприятия (кроме указанных в пп. 3 и 4 этой таблицы) и физлица-предприниматели на доходы работников-инвалидов

8,41 %

22 %

3. Предприятия всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС⁽²⁾

5,3 %

5,3 %

4. Предприятия и организации общественных организаций инвалидов⁽²⁾

5,5 % — на доходы работников-инвалидов, 22 % — на доходы других работников

22 %

⁽¹⁾ Здесь и далее под декретными понимаем пособие по беременности и родам.

⁽²⁾ Если у них количество работников-инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов равен не менее 25 % суммы расходов на оплату труда.

22 %

1039,06⁽²⁾

8,41 %

397,20⁽³⁾

5,5 %

259,77⁽³⁾

5,3 %

250,32⁽³⁾

⁽¹⁾ Минимальный страховой взнос равен произведению минзарплаты (в 2020 году — 4723,00 грн.) и соответствующей ставки ЕСВ, установленной законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход).

⁽²⁾ Обращаем внимание: ЕСВ в размере не ниже 1039,06 грн. за каждый месяц отчетного года обязаны уплачивать физлица-предприниматели (как общесистемщики, так и единоналожники), независимые профессионалы, а также члены фермерских хозяйств, если они (члены ФХ) не относятся к лицам, подлежащим страхованию на других основаниях.

⁽³⁾ Важно! Эти показатели вам пригодятся исключительно для определения «больничного» страхового стажа работника, к базе начисления которого применяется льготная ставка ЕСВ.

Январь — декабрь

70845,00 (15 минзарплат)

Зарплата

22 %

18 %

1,5 %

8,41 %

18 %

1,5 %

Больничные

Декретные

22 %

х

х

8,41 %

х

х

1. Предприятия (кроме указанных в п. 2 этой таблицы), ФЛП и независимые профессионалы

18 %

1,5 %

22 %

2. Предприятия всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС⁽¹⁾

18 %

1,5 %

5,3 %

⁽¹⁾ Если у них количество работников-инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов равен не менее 25 % суммы расходов на оплату труда.

Больничные

Специальное

Январь — декабрь 2020 года

—

155,16

Общее

Январь 2020 года

—

2056,34⁽²⁾

Февраль — декабрь 2020 года

—

2327,37⁽²⁾

Пособие по беременности и родам

Специальное

Январь — декабрь 2020 года

155,16

310,32

Общее

Январь 2020 года

155,16

2056,34⁽²⁾

Февраль — декабрь 2020 года

155,16

2327,37⁽²⁾

⁽¹⁾ Специальное ограничение предусмотрено для застрахованных лиц, страховой стаж которых на протяжении последних 12 месяцев перед наступлением страхового случая составляет менее 6 месяцев. Для остальных застрахованных лиц — общие ограничения.

⁽²⁾ Кроме того, сумма больничных/декретных в расчете на месяц не может превышать максимальной величины базы начисления ЕСВ, с которой уплачивался единый взнос.

Выплата заработной платы за первую (аванс) и вторую половину месяца

Деньги получены с банковского счета

Одновременно с получением денег в банке

В день выплаты заработной платы, на которую начислен ЕСВ

Деньги перечислены в безналичной форме на счет работника

Одновременно с перечислением денег на счет

Выплата наличными из кассы⁽¹⁾

В течение трех банковских дней со дня, следующего за днем выплаты

Выплата в натуральной форме

Несвоевременная выплата заработной платы

Зарплата начислена,

но не выплачена

В течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, в котором начислена заработная плата

Не позднее 20-го числа следующего месяца (для горных предприятий — не позднее 28-го числа следующего месяца)

⁽¹⁾ За счет денежных средств, которые не были получены в банке на указанные цели, а поступили в кассу предприятия, например, как выручка.

Январь

Январь — декабрь 2019 года

365

11

354

Февраль

Февраль 2019 года — январь 2020 года

365

11

354

Март

Март 2019 года — февраль 2020 года

366

11

355

Апрель

Апрель 2019 года — март 2020 года

366

11

355

Май

Май 2019 года — апрель 2020 года

366

11

355

Июнь

Июнь 2019 года — май 2020 года

366

11

355

Июль

Июль 2019 года — июнь 2020 года

366

11

355

Август

Август 2019 года — июль 2020 года

366

11

355

Сентябрь

Сентябрь 2019 года — август 2020 года

366

11

355

Октябрь

Октябрь 2019 года — сентябрь 2020 года

366

11

355

Ноябрь

Ноябрь 2019 года — октябрь 2020 года

366

11

355

Декабрь

Декабрь 2019 года — ноябрь 2020 года

366

11

355

⁽¹⁾ Расчеты приведены исходя из условия, что расчетный период равен 12 календарным месяцам, предшествующим месяцу, на который приходится начало отпуска. При этом в расчетном периоде не было периодов, в течение которых работник согласно законодательству или по другим уважительным причинам не работал и за ним не сохранялся средний заработок или сохранялся частично.

В пределах Украины

Не более 472,30 грн.

Для командировок за границу

Не более 80 евро⁽¹⁾

⁽¹⁾ За каждый календарный день такой командировки по официальному обменному курсу гривни к евро, установленному НБУ, в расчете за каждый такой день

Плательщики ЕН группы 1

ЕН — не выше 210,20 в месяц⁽²⁾

Не позднее 20-го числа текущего месяца

1039,06

3117,18

Не позднее 19-го числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ

Плательщики ЕН группы 2

ЕН — не выше 944,60 в месяц⁽²⁾

Плательщики ЕН группы 3 (без НДС)

ЕН — 5 % от дохода

В течение 10 к. дн. после предельного срока подачи декларации за отчетный квартал

Плательщики ЕН группы 3 (с НДС)

ЕН — 3 % от дохода

ФЛП на общей системе

НДФЛ — 18 % от суммы чистого дохода.

ВС — 1,5 % от суммы чистого дохода

Авансы по НДФЛ — не позднее 19 апреля, 19 июля, 19 октября соответственно. По ВС авансов нет.

Окончательный расчет за год — в течение 10 к. дн. после предельного срока подачи декларации за год

1039,06⁽³⁾

3117,18⁽³⁾

⁽¹⁾ Освобождены от уплаты ЕСВ «за себя» ФЛП, которые относятся к категориям лиц, перечисленным в ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ (этот перечень конкретизирован в письме ГФСУ от 19.01.2018 г. № 1644/7/99-99-13-02-01-17).

⁽²⁾ Конкретный размер ставки ЕН групп 1 и 2 устанавливают местные советы.

Если плательщик ЕН группы 1 или 2 осуществляет деятельность на территориях нескольких сельских, поселковых, городских советов или советов объединенных территориальных громад, действует максимальная ставка, установленная для соответствующей группы.

⁽³⁾ По части размера квартальных платежей полной ясности нет. Из разъяснений налоговиков можно сделать вывод, что они не против поквартального перечисления ЕСВ в минимальной сумме (см. письмо ГФСУ от 24.01.2019 г. № 2265/7/99-99-13-02-01-17). Однако, на наш взгляд, более безопасным вариантом будет уплата ЕСВ от той же суммы чистого дохода предпринимателя за квартал, что и НДФЛ-аванс, но не меньше минимального страхового взноса за каждый месяц квартала. Уплаченные квартальные суммы учитываются плательщиками ЕСВ при окончательном расчете за календарный год.