Все сайты
В этой шпаргалке мы собрали информацию о сроках, которые связаны с единым налогом (ЄН) групп 1 — 3: сроки уплаты и декларирования ЕН; сроки подачи ЕН-заявлений при переходе на упрощенку, при изменении ставки/группы ЕН, отказе от ЕН; сроки внесения изменений в Реестр плательщиков ЕН и т. п. Есть также информация о сроках уплаты ФЛП на ЕН групп 1 — 3 военного сбора (ВС) и ЕСВ за себя.
Таблица 1. Сроки декларирования и уплаты ЕН и ВС
(ФЛП на ЕН групп 1 — 3)
Плательщик единого налога |
Периодичность |
Срок |
Примечания |
Подача ЕН-декларации* |
|||
ФЛП-ЕН групп 1 и 2 |
Раз в год |
В течение 60 календарных дней после окончания отчетного года |
Если последний день срока подачи ЕН-декларации приходится на выходной день, то последним днем срока подачи ЕН-декларации считается операционный (банковский) день, следующий за таким выходным днем (п. 49.20 НКУ) |
ФЛП-ЕН группы 3 |
Ежеквартально |
В течение 40 календарных дней, следующих за последним днем отчетного квартала (п.п. 49.18.2, п. 49.19 НКУ) |
|
* Обязательствоа по ВС и ЕСВ за себя также отражаются в ЕН-декларации (отдельной отчетности по нии не предусмотрено). |
|||
Сроки уплаты ЕН и ВС |
|||
ФЛП-ЕН групп 1 и 2 |
Ежемесячные авансовые взносы |
Не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца (п. 295.1 НКУ, п.п. 1.11 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ). Например, ЕН и ВС за май 2025 года нужно уплатить не позднее |
Налоговики против переноса сроков, если предельный срок уплаты приходится на выходной день |
ФЛП-ЕН группы 3 |
Ежеквартальная уплата |
В течение 10 календарных дней после предельного срока подачи ЕН-декларации. Например, ЕН и ВС за I квартал 2025 года нужно уплатить не позднее 20 мая 2025 года |
Если последний день срока уплаты ЕН и ВС приходится на выходной день, то последним днем срока уплаты ЕН и ВС считается операционный (банковский) день, следующий за таким выходным днем (п. 57.1 НКУ) |
Таблица 2. Сроки уплаты ЕСВ за себя ФЛП на ЕН
Плательщик единого налога |
Периодичность |
Срок |
Примечания |
ФЛП-ЕН групп 1 — 3 |
Ежеквартально |
До 20-го числа месяца, следующегоза кварталом, за который уплачивается ЕСВ При этом последним днем уплаты является именно 19-е число. Например, уплатить ЕСВ за I квартал 2025 года следует не позднее 19 апреля 2025 года. Но поскольку это суббота, то уплатить можно не позднее 21 апреля 2025 (понедельник) (см. графу справа) |
Если последний день срока уплаты ЕСВ приходится на выходной день, то последним днем срока уплаты ЕСВ считается операционный (банковский) день, следующий за таким выходным днем |
Таблица 3. Случаи, когда ФЛП-ЕН групп 1 и 2 должен отчитаться за квартал
Случаи |
В какой срок нужно отчитаться |
Срок подачи декларации |
Превышение предельно допустимого объема дохода |
ЕН-декларация подается в сроки, установленные для квартального отчетного периода (п.п. 296.5.1 НКУ) |
В течение 40 календарных дней после окончания квартала, в котором допущено превышение |
Переход ФЛП-ЕН группы 1 или 2 |
В течение 40 календарных дней после окончания квартала, в котором подано заявление на переход в другую группу |
|
Переход на общую систему |
В течение 40 календарных дней после окончания квартала, в котором подано заявление об отказе от ЕН |
Таблица 4. Переход на ЕН / избрание ЕН: сроки подачи ЕН-заявления
В какую группу ЕН переходим |
Срок подачи заявления о переходе / избрании ЕН |
С какого числа ФЛП становится плательщиком ЕН |
Если просрочили с подачей заявления |
Переход из общей системы налогообложения |
|||
ФЛП-ЕН |
Не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего (ближайшего) календарного квартала* (п.п. 298.1.4 НКУ) |
С 1-го числа квартала, следующего за кварталом, в котором подано заявление о переходе на ЕН |
Придется ждать еще квартал |
ФЛП-ЕН |
|||
ФЛП-ЕН |
|||
Вновь созданные ФЛП |
|||
ФЛП-ЕН |
Заявление можно подать: — или сразу при госрегистрации; — или отдельно налоговикам (в таком случае его нужно подать до окончания месяца, в котором произошла госрегистрация) |
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла госрегистрация. То есть не сразу со дня госрегистрации (а значит, несколько дней ФЛП будет общесистемщиком**). Пример. ФЛП зарегистрировался 19.05.2025 и 01.06.2025 дразу подал заявление об избрании ЕН группы 2. Он будет считаться плательщиком ЕН группы 2 с 01.06.2025 |
Придется подавать заявление о переходе на ЕН по общим правилам (как при переходе с общей системы налогообложения) — не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала |
ФЛП-ЕН |
|||
ФЛП-ЕН |
Заявление можно подать: — или сразу при госрегистрации; — или отдельно (в таком случае его нужно подать в течение 10 дней со дня госрегистрации) (п.п. 298.1.2 НКУ)*** |
Со дня государственной регистрации |
|
ФЛП-ЕН |
Вновь созданные ФЛП не могут сразу выбрать ставку ЕН 3 % |
||
* Налоговики нигде прямо не говорят применительно именно к этому случаю, что если последний день этого срока приходится на выходной, то предельный срок подачи заявления переносится на первый рабочий день, следующий за выходным днем. Поэтому в этом случае лучше подать заявление заранее. ** В период от даты государственной регистрации до перехода на ЕН ФЛП находится на общей системе налогообложения, а доходы, полученные вновь созданным лицом в этот период, облагаются налогом на общих основаниях в соответствии со ст. 177 НКУ. *** Если последний день срока приходится на выходной, то срок подачи заявления переносится на первый рабочий день, следующий за выходным днем. |
Таблица 5. Сроки подачи заявлений при изменении группы и/или ставки ЕН
Ситуация |
Срок подачи ЕН-заявления |
Примечания |
Изменение ставки |
||
Изменение ставки ЕН с 5 % на 3 % |
Не позднее чем за 10 календарных дней до начала квартала, с которого намерены начать использовать новую ставку ЕН 3 % (с уплатой НДС) (п.п. «б» п.п. 4 п. 293.8 НКУ)* |
Одновременно нужно подать заявление на НДС-регистрацию по ф. № 1-ПДВ (такое заявление подается не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца, в котором будет применяться ставка ЕН 3 %) В этом случае в пункте 5.3 ЕН-заявления сведения о регистрации плательщика НДС не заполняются. Однако нужно поставить отметку «Х» в поле «Прошу зареєструвати платником ПДВ <…> (реєстраційна заява платника ПДВ додається)» |
Изменение ставки ЕН с 3 % на 5 % |
Не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала, с которого намерены начать использовать ставку ЕН 5 %* |
Отдельное заявление на аннулирование НДС-регистрации (ф. 3-ПДВ) в этом случае можно не подавать. Но следует в пункте 5.3 ЕН-заявления поставить свои НДС-данные и отметку в поле «Прошу анулювати реєстрацію платником ПДВ останнім днем звітного періоду, що передує переходу на застосування ставки єдиного податку, що не передбачає сплати ПДВ (без подання заяви про анулювання реєстрації платником ПДВ)» |
Смена группы |
||
В связи с превышением лимита дохода ФЛП группы 1 переходит в группу 2 или 3; ФЛП группы 2 переходит в группу 3 |
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено превышение предельного лимита дохода для текущей группы ФЛП (пп. 1, 2 п. 293.8 НКУ)** |
В случае перехода в старшую группу упрощенки ЕН-декларация подается в сроки, установленные для квартального налогового периода (40 календарных дней), по итогам квартала, в котором осуществлен переход в старшую группу (п.п. 296.5.1 НКУ). Далее уже отчитываемся ежеквартально. Если осуществляется переход в группу 3 ЕН на ставку 3 %, то одновременно с ЕН-заявлением на смену группы нужно подать заявление на регистрацию плательщиком НДС (ф. № 1-ПДВ). Заявление на НДС-регистрацию подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода, и одновременно с заявлением о переходе на применение ставки ЕН 3 % * Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденное приказом Минфина от 14.11.2014 № 1130. |
Добровольный переход в старшую группу |
Не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала (п.п. 298.1.5 НКУ)* |
В случае перехода в старшую группу упрощенки ЕН-декларация подается в сроки, установленные для квартального налогового периода (40 календарных дней), по итогам квартала, в котором осуществлен переход в старшую группу (п.п. 296.5.1 НКУ). Далее уже отчитываемся ежеквартально. В случае перехода на ставку ЕН 3 % одновременно нужно подать заявление на НДС-регистрацию по ф. № 1-ПДВ (не позднее чем за 15 календарных дней до начала календарного квартала, с которого такое лицо желает перейти на ЕН 3 % (п.п. 5 п. 3.6 разд. III Положения № 1130) |
Добровольный переход ФЛП-ЕН в младшую группу |
Не позже чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала (п.п. 298.1.5 НКУ)** |
Если ФЛП работал в группе 3 на ставке ЕН 3 %, то отдельное заявление на аннулирование НДС-регистрации (ф. № 3-ПДВ) можно не подавать. А следует в пункте 5.3 ЕН-заявления поставить свои НДС-данные и отметку в поле «Прошу анулювати реєстрацію платником ПДВ останнім днем звітного періоду, що передує переходу на застосування ставки єдиного податку, що не передбачає сплати ПДВ (без подання заяви про анулювання реєстрації платником ПДВ)». Кстати, если ФЛП переходит из группы 3 в младшие группы 1 или 2 ЕН, то он с квартальной переходит на годовую отчетность |
* Налоговики нигде прямо не говорят применительно именно к этому случаю, что если последний день этого срока приходится на выходной, то предельный срок подачи заявления переносится на первый рабочий день, следующий за выходным днем. Поэтому в этом случае лучше подать заявление заранее. ** Если последний день срока приходится на выходной, то срок подачи заявления переносится на первый рабочий день, следующий за выходным днем. |
Таблица 6. Порядок внесения изменений в Реестр плательщиков ЕН
Изменения, которые вносятся в Реестр |
Подача Заявления |
||
ФЛП |
|||
группа 1 |
группа 2 |
группа 3 |
|
Ф. И. О. ФЛП |
Заявление подается в течение месяца со дня возникновения таких изменений (п. 298.4 НКУ) |
||
Налоговый адрес |
Заявление подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения (п. 298.5 НКУ) |
Не позднее последнего дня квартала, в котором произошли такие изменения (п. 298.6 НКУ) |
|
Место осуществления хоздеятельности |
|||
Виды хозяйственной деятельности* |
В НКУ срок не установлен. Налоговики советуют ориентироваться на срок, определенный в п. 298.6 НКУ, — не позднее последнего дня квартала, в котором произошлитакие изменения |
||
* Для перестраховки безопаснее начинать фактически заниматься новым видом деятельности лишь после того, как он будет фигурировать в Реестре плательщиков ЕН. |
Таблица 7. Отказ от ЕН
Основание отказа от ЕН |
Сроки подачи ЕН-заявления |
С какого числа переведут на общую систему налогообложение |
Добровольный отказ |
||
Добровольный отказ (п.п. 298.2.2 НКУ), не связанный с нарушением условий пребывания на ЕН |
Не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного квартала/года (п.п. 298.2.1 НКУ) |
С начала календарного квартала (то есть с 1-го числа месяца, следующего за налоговым кварталом, в котором подано заявление об отказе от ЕН) |
Принудительный отказ (п.п. 298.2.3 НКУ) |
||
Превышение предельного объема дохода |
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение лимита дохода* |
С 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло такое превышение |
Применение неденежного способа расчета |
Не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала* |
С 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущен такой способ расчетов |
Осуществление запрещенных для упрощенки видов деятельности |
Не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала* |
С 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором осуществлялись такие виды деятельности |
Превышение количества наемных работников |
Не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала* |
С 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено превышение |
Осуществление не указанных в Реестре плательщиков ЕН видов деятельности |
Не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала* |
С 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором осуществлялись такие виды деятельности |
Наличие налогового долга в размере, превышающем 3060 грн, на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов |
Не позднее чем за 10 календарных дней до окончания второго из двух упомянутых в п.п. 8 п.п. 298.2.3 НКУ кварталов* |
В последний день второго из двух последовательных кварталов |
Нарушение ЕН групп 1 — 2 запретов по видам деятельности для их группы |
Не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала* |
С 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором осуществлялась такая деятельность |
Прекращение предпринимательской деятельности |
Заявление об отказе от ЕН не подается |
Плательщик исключается из Реестра плательщиков ЕН в день получения налоговиками от госрегистратора уведомления о проведении госрегистрации прекращения |
* Если заявление не подать, то налоговики исключат єдинника из Реестра ЕН на основании своего решения. |