Копейка гривню бережет: «наличные» ограничения действуют и в 2015 году

В избранном В избранное
Печать
Децюра Сергей, налоговый эксперт, s.detsyura@id.factor.ua
Бухгалтерская неделя Февраль, 2015/№ 9
Еще в конце 2013 года Нацбанк для стабилизации экономики и банковской системы Украины установил ограничение на наличные расчеты и на операции субъектов хозяйствования с физлицами. В начале этого года законодатели пытались вывести такие ограничения на новый уровень — прописать их в законе, а размер ограничения сделать зависящим от размера минзарплаты. Но этого так и не произошло. То есть имеем то, что имели. Но «наличные» вопросы нам все равно продолжают поступать. Поэтому сегодня напомним о «наличных» ограничениях и правилах их применения.

Исторический экскурс

Первое «наличное» ограничение распространялось только на расчеты предприятий (предпринимателей) между собой. Расчетов с физлицами такие ограничения не касались. Поэтому долгое время любые наличные выплаты физлицам осуществлялись без ограничения размера. Такая же ситуация была и с платежами от физических лиц в пользу субъектов хозяйствования и других физических лиц — рассчитываться можно было наличностью без ограничения.

Но со временем этого оказалось мало. И потому законодатели в конце 2012 года предоставили Нацбанку полномочия устанавливать ограничения по наличным расчетам и для физических лиц .

К сведению! Устанавливать такие ограничения и для наличных расчетов физических лиц Нацбанк получил право после внесения изменений 18.10.12 г. Законом Украины от 18.09.12 г. № 5284-VI («БН», 2012, № 44, с. 4) в абз. 3 ст. 1087 ГКУ.

В связи с этим Нацбанк с первого дня осени 2013 года обновил «наличные» ограничения. Суть этих нововведений сводилась к тому, что ограничение на осуществление наличных расчетов в течение дня по одному или нескольким платежным документам распространяется как на расчеты предприятий и физических лиц — предпринимателей (далее — ФЛП) между собой, так и с физическими лицами — гражданами (п. 2.3 Положения № 637). А фактический размер таких ограничений отныне устанавливался в п. 1 постановления № 210 (см. рис. 1). Эти ограничения действуют и на сегодняшний день.

 

Рис. 1. «Наличные» ограничения на расчеты субъектов хозяйствования и физлиц

 

Поэтому, как видим, в 2015 году «наличные» ограничения действуют на том же уровне и по тем же правилам, что и в 2014 году. Хотя законодатели хотели сделать так, чтобы размер «наличного» ограничения был один для всех и изменялся бы в зависимости от размера МЗП, этого так и не произошло. Не исключаем, что они и в настоящий момент планируют воплотить эти инициативы в жизнь. Но когда это произойдет и произойдет ли, неизвестно.

Операции, на которые распространяются «наличные» ограничения

Операции, на которые распространяется «наличное» ограничение, в разрезе контрагентов, которые их осуществляют, достаточно формально перечислены в п. 2.3 Положения № 637 и п. 1 постановления № 210 (см. рис. 2).

 

Рис. 2. Перечень операций, на которые распространяется «наличное» ограничение

 

Из приведенного выше следует, что «наличное» ограничение для расчетов между:

1) субъектами хозяйствования — распространяется на все расчетные операции, которые могут возникнуть между субъектами хозяйствования. Как любит говорить Нацбанк (письма НБУ от 08.11.13 г. № 11-117/21669 («БН», 2013, № 50, с. 7) и от 01.08.14 г. № 11-117/41539): на расчеты по операциям, предметом которых являются любые материальные и нематериальные блага, которые могут быть оценены в денежной форме. Следовательно, это ограничение, по мнению Нацбанка, распространяется как на операцию купли-продажи товаров (услуг), так и на внереализационные поступления, т. е. взносы в уставный фонд, предоставление или возврат займа, получение дивидендов и т. п.

Как бы ни было досадно, но с контролерами не поспоришь. Дело в том, что в п. 2.3 Положения № 637 и п. 1 постановления № 210 (ср. 025069200) достаточно размыто определено, на какие именно расчеты субъектов хозяйствования распространяется это ограничение. А потому их можно при желании (а оно у контролеров есть) привлечь к любым наличным операциям (что они и сделали). Следовательно, вам придется просто подчиниться;

2) субъектами хозяйствования и физлицами — распространяется на все расчеты за товары (работы, услуги). Это касается как случая, когда физическое лицо в расчетах уплачивает средства предприятию (предпринимателю), так и случая, когда физическому лицу выплачивают наличные субъекты предпринимательства.

В отличие от вышеприведенного ограничения (для расчетов между собой субъектов предпринимательства), это ограничение касается лишь отдельных расчетных операций, предметом которых являются товары, работы или услуги. Поэтому, по нашему мнению, можно говорить, что такие расчеты не распространяются на:

• выплату зарплаты;

• арендные операции. Напомним, что аренда в понимании ГКУ не считается ни товаром, ни услугой, ни тем более работой, а следовательно, на расчеты субъектов предпринимательства с физическими лицами за предоставление/получение в аренду имущества такое ограничение распространяться не должно. Хотя не исключено, что местные контролеры по этому поводу могут иметь и другую точку зрения, ведь ПКУ аренду классифицирует как услуги. Главный контролирующий орган и до сих пор ответа на этот вопрос не предоставил. Поэтому на практике может быть все что угодно;

•  внереализационные доходы. По нашему мнению, это прямо следует из того, что внереализационные доходы не связаны с реализацией (куплей-продажей) любых ценностей (будь то товары, работы или услуги). Поэтому, когда физлицу (гражданину) субъект предпринимательства предоставляет заем, выплачивает дивиденды, ориентироваться на наличные ограничения не стоит.

Внимание! НБУ считает иначе (письмо от 08.11.13 г. № 11-117/21669 // «БН», 2013, № 50, с. 7). Банкиры отмечают, что к товарам для применения «наличного» ограничения относится любой предмет хозяйственного оборота, в том числе продукция, работы, услуги, документы, подтверждающие обязательства и права, в частности ценные бумаги (ст. 1 Закона № 2210).

Поэтому они считают, что «наличные» ограничения распространяются на расчеты по сделкам при участии субъектов хозяйствования и физических лиц, предметом которых являются любые материальные и нематериальные блага, которые могут быть оценены в денежной форме. То есть на те же операции, что и при расчетах субъектов хозяйствования между собой. А следовательно, под это ограничение попали и внереализационные доходы.

Важно! Налоговики сначала игнорировали такие домыслы Нацбанка. Но впоследствии передумали и изменили свой лояльный подход на фискальный. То есть они распространили свои фискальные амбиции практически на все внереализационные поступления, на которые до этого руку не поднимали. Аргументируют они свою позицию тем, что это ограничение касается расчетов по операциям, предметом которых являются любые материальные и нематериальные блага, которые могут быть оценены в денежной форме.

Таким образом, на сегодняшний день налоговики и банкиры считают, что «наличные» ограничения на расчеты физлица с предприятием (предпринимателем) и наоборот в размере 150000 грн. распространяются на:

• расчеты за товары (работы, услуги);

• практически на все внереализационные поступления, например, на взносы в уставный фонд, на предоставление или возврат зай­ма (письмо ГФСУ от 21.07.14 г. № 25/6/99-99-22-06-03-15/415 // «БН», 2014, № 33, с. 8) и выплату дивидендов (письмо НБУ от 01.08.14 г. № 11-117/41539 // «БН», 2014, № 45, с. 9), выплату неустойки и т. п.

Можно, конечно, спорить с НБУ и фискалами по поводу распространения такого ограничения на внереализационные поступления. Например, можно утверждать, что под 150-тысячное ограничение попали только расчеты за товары (работы, услуги), а внереализационные поступления (операции по предоставлению (возврату) займа, выплаты дивидендов) вообще не являются расчетом за какое-либо материальное или нематериальное благо. Но такая неприятная тенденция в разъяснениях НБУ и появление этих же мыслей у «союзника» в виде ГФСУ заставляют быть настороже и, к сожалению, ориентироваться на эти ограничения;

3) физических лиц между собой — распространяется на расчеты по договорам купли-продажи, подлежащим нотариальному удостоверению.

Напомним, что согласно п. 1 ст. 209 ГКУ операция подлежит нотариальному удостоверению только в случаях, установленных законом или договоренностью сторон. Что касается договоров купли-продажи, то ст. 675 ГКУ установлено обязательное нотариальное удостоверение только определенных видов договоров купли-продажи, а именно договоров купли-продажи земельного участка, единого имущественного комплекса, жилого дома (квартиры) или другого недвижимого имущества. Следовательно, при осуществлении расчетов именно по этим видам договоров купли-продажи физические лица (граждане) должны обязательно ориентироваться на 150-тысячное ограничение, установленное п. 2.3 Положения № 637.

Другие виды договоров купли-продажи, в том числе договоры купли-продажи движимого имущества, подлежат нотариальному удостоверению только по договоренности сторон. А потому на расчеты по этим видам договоров будет распространяться действие ограничения на наличные расчеты только в случае, когда по договоренности сторон такие договоры будут нотариально удостоверены. Если такого условия в договоре купли-продажи не будет, то учитывать такое ограничение при перечислении наличности по таким договорам не нужно. То есть фактором, указывающим на то, что при расчетах одного физического лица с другим следует ориентироваться на «наличное» ограничение, является удостоверение договоров у нотариуса.

 

Ответственность за нарушения

Прежде всего следует сказать, что за превышение предельных сумм расчетов наличностью на сегодняшний день предусмотрен только админштраф согласно ст. 16315 КУоАП. Размер такого штрафа составляет от 100 до 200 ннмдг, т. е. 1700 — 3400 грн. За повторное «наличное» нарушение, допущенное лицом, которое в течение года привлекалось к админответственности за те же действия, размер админштрафа значительно выше: от 500 до 1000 ннмдг (8500 — 17000 грн.).

Этот штраф налагается на винов­ных в таких нарушениях должностных лиц предприятий, а также на ФЛП. Избежать наказания могут только обычные филица-граждане (категория 109.21 ЗІР ГФСУ), потому переживать о соблюдении такого ограничения должен именно субъект хозяйствования.

Обратите внимание! Несмотря на значительный штраф за нарушение «наличного» ограничения, на самом деле не «так страшен черт, как его малюют». Дело в том, что наказать вас могут только в течение определенного времени после совершения такого нарушения. Так, в соответствии со ст. 38 КУоАП эту санкцию проверяющие могут применить к нарушителю не позднее чем через 2 месяца с момента совершения правонарушения. То есть, если вы ненароком нарушили указанные выше ограничения, то, чтобы вас привлекли к админответственности, необходимо, чтобы с момента допущения нарушения и до момента проверки еще не прошло 2 месяца.

Чтобы не нарушить «наличное» ограничение, предприятие может воспользоваться разными способами. Самые распространенные из них следующие:

1. Пересчет наличности частями. Самый простой и экономный способ — разделить сумму к уплате, указанную в договоре, на несколько частей, каждая из которых не превышает 10 тыс. грн. — при расчетах с предприятием или предпринимателем и 150 тыс. грн. — при расчетах с физлицом, и получить (уплатить) их в разные дни. Здесь не будет никаких нарушений, ведь исходя из п. 1 постановления № 210 ограничения устанавливаются на расчеты:

• с предприятиями и предпринимателями только на один день. То есть если по договору вы должны уплатить, например, 12 тыс. грн. частному предпринимателю, то наличностью в один день можно выплатить ему только 10 тыс. грн. Остальные или выплатить наличностью на следующий день, или перечислить в безналичном порядке (перечислить на его счет) либо внести в кассу банка (или нескольких банков) для перечисления на счет получателя. О способе перечисления укажите в договоре с контрагентом;

• с физическим лицом — гражданином для предельной суммы наличного расчета в течение одного дня, а не всей суммы сделки (по договору). Подтверждают это налоговики в консультации, приведенной в категории 109.13 ЗІР ГФСУ и НБУ в письме от 24.01.14 г. № 11-116/3159.

Следовательно, если, например, предприятие продает физлицу товар (предположим, основное средство) или выплачивает такому лицу дивиденды на сумму, превышающую 150 тыс. грн., то наличностью можно выплатить такому лицу или получить от него в один день не больше этой предельной суммы. Остальное можно уплатить (получить) наличностью в другой день или в течение нескольких дней либо в этот же день перечислить в безналичном порядке (перечислить на его счет) или внести в кассу банка (или нескольких банков) для перечисления на счет получателя.

2. Получение (оплата) денег через кассу банка. Чтобы уладить «наличную» проблему, можно всю сумму платежа внести в банк (или несколько банков) для перечисления на счет получателя.

Причем для этой цели вовсе не обязательно, чтобы покупатель (если речь идет о физлице) лично принес деньги в банк. Продавец может самостоятельно все организовать: направить в банк своего «посыльного», который по доверенности от покупателя внесет от имени последнего его наличность на счет продавца.

3. Осуществление банковского перевода. Расчет в «превышающих» суммах возможен любыми безналичными путями, в том числе с кредитного, аккредитивного счета — на отдельный текущий счет в национальной валюте или на депозит нотариуса. Обычно за это приходится заплатить комиссию. И все же это полностью избавит вас от лишних хлопот и переживаний.

 

Выводы 

  • «Наличное» ограничение в 2015 году действует по тем же правилам, что и в прошлом году. То есть распространяется это ограничение на расчеты наличностью:
    • предприятий (предпринимателей) между собой в течение одного дня в сумме 10000 грн.;
    • физического лица с предприятием (предпринимателем) и наоборот в течение одного дня за товары (работы, услуги) в сумме 150000 грн.;
    • физических лиц между собой по договорам купли-продажи, которые подлежат нотариальному удостоверению, в сумме 150000 грн.

  • За нарушение такого ограничения предусмотрена только админответственность.

Документы и сокращения статьи

Закон № 2210 — Закон Украины «О защите экономической конкуренции» от 11.01.2001 г. № 2210-III.

Положение № 637 — Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 15.12.04 г. № 637.

Постановление № 210 — постановление Правления НБУ «Об установлении предельной суммы расчетов наличностью» от 06.06.13 г. № 210.

МЗП — минимальная заработная плата.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить