Ключевые данные РК С 1 декабря вместе с НН обновили и РК*. Поэтому сейчас подробнее рассмотрим изменения, поговорим о заполнении РК и разберем, как заполнять ключевые реквизиты.
Новый РК к старым НН По общему правилу с 01.12.2018 г. все НН/РК регистрируются в ЕРНН по новой форме независимо от даты их составления*. В целом, требования к алгоритму заполнения новых РК к старым НН существенно не изменились. Однако, некоторые особенности, безусловно, есть. В таблице ниже сгруппируем отдельные моменты заполнения новых РК к старым НН.
Изменение цены. РК с кодом «101» Как и раньше, РК с кодом причины «101» «Зміна ціни» используем в двух случаях (письмо ГФСУ от 22.06.2018 г. № 18983/7/99-99-15-03-02-17): — при изменении цены на товар/услугу, в том числе при скидках (при условии, что не меняется количество); — при исправлении ошибки*, допущенной в гр. 7 НН (цена). А теперь перейдем к особенностям определения даты составления РК на изменение цены.
Возвраты. РК с кодом «103» Для начала разберемся с тем, когда составлять РК, используя код причины «103». Согласно алгоритму, прописанному фискалами (письмо ГФСУ от 22.06.2018 г. № 18983/7/99-99-15-03-02-17), только при условии возврата в полном объеме (всей поставки либо в части конкретной позиции) товара покупателем или суммы полученной предоплаты поставщиком используется причина корректировки «Повернення товару або авансових платежів» (с 01.12.2018 г. — код «103»). В какой же момент поставщик должен составлять такой РК?
РК к итоговой НН Когда составляют/не составляют итоговый РК. Исчерпывающий перечень случаев, когда налогоплательщик имеет право не составлять «индивидуальные» НН на каждую поставку, а ограничивается оформлением одной НН по ежедневным итогам операций, попросту итоговой НН, приведен в п. 201.4 НКУ и п. 14 Порядка № 1307.
РК к сводной «ритмичной» НН Сводные «ритмичные» НН по правилам составляют не позднее последнего дня месяца, в котором произошла «ритмичная» поставка* (о заполнении сводных «ритмичных» НН мы рассказывали в «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 96, с. 10). Если же после составления «ритмичной» НН возникли какие-либо основания для пересмотра НДС-обязательств продавца (например, возврат товара покупателем, другие события из п. 192.1 НКУ), поставщик корректирует сумму начисленных НДС-обязательств путем оформления РК к сводной «ритмичной» НН.
РК к «компенсирующей» НН по п. 198.5 НКУ Когда составляют РК к сводной «компенсирующей» НН? РК к сводной «компенсирующей» НН (кроме РК, исправляющего ошибки) составляют в том случае, если после ее оформления и регистрации в ЕРНН налогоплательщик начинает в дальнейшем использовать часть товаров/услуг, по которым составлена такая сводная НН, в налогооблагаемых операциях в рамках хоздеятельности.
Исправление ошибок в НН Условно ошибки в НН можно разделить на две категории. Одни нужно исправлять обязательно, на другие можно закрыть глаза. Во главу угла здесь поставлен интерес покупателя: может он увеличить НК по НН с ошибкой или нет. Напомним, что налоговики до сих пор игнорируют так называемое «железное» правило, по которому зарегистрированная НН должна давать НК без всяких ограничений (см. письмо ГФСУ от 02.10.2018 г. № 4269/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Получается, пока существенная ошибка не будет исправлена, НК покупатель поставить не сможет.
Бухгалтерский тест за декабрь Для бухгалтера главное — уверенность. Понятно, когда под рукой подшивка журнала или «ай-фактор», — проблем нет. Но иногда ответ нужен мгновенно. А давайте чисто между нами проверим, хорошо ли «зашли» темы декабрьских номеров.