Cроки отражения налогового кредита и списания НДС на расходы: шпаргалка

Если НН не блокировалась

Базовые 365 дней на отражение НК. Предельный срок для отражения налогового кредита по НН (и «увеличивающему» РК) — не позднее 365 дней с даты их составления (п. 198.6 НКУ).

Пример 1. НН от 15.01.2025 (не блокировалась) → 365 дней истекают 14.01.2026.

Последний отчетный период для отражения налогового кредита — декларация за январь 2026.

Отметим: иногда при проверках налоговики считают, что в этом случае последний месяц отражения налогового кредита — декабрь 2025 года. Но в письме ГНСУ от 02.05.2025 № 461/2/99-00-24-01-01-02 (на запрос Комитета Верховной Рады Украины по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики) налоговики в очередной раз подтвердили, что последним месяцем, когда может быть отражен налоговый кредит, является период, на который приходится 365-й день с даты составления НН. То есть в условиях нашего примера это будет январь 2026 года.

Если покупатель пропустил 365 дней. Если НН зарегистрирована, но покупатель пропустил 365 дней, налоговый кредит можно показать в порядке исправления ошибок — через уточняющий расчет (УР) (в пределах 1095 дней с учетом остановки течения сроков на период с 18.03.2020 по 31.07.2023). Это подтверждают и налоговики (категория 101.13 БЗ; письма ГНСУ от 11.09.2025 № 4913/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК; от 09.09.2025 № 4845/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК).

Но!