263.1. Плательщики платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (далее — плательщики)
263.1.1. Плательщиками платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются субъекты хозяйствования, в том числе граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, зарегистрированные в соответствии с законом в качестве предпринимателей, которые приобрели право пользования объектом (участком) недр на основании полученных специальных разрешений на пользование недрами (далее — специальное разрешение) в пределах конкретных участков недр с целью осуществления хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, в том числе во время геологического изучения (или геологического изучения с последующей опытно-промышленной разработкой) в пределах указанных в таких специальных разрешениях объектов (участков) недр.
263.1.2. В случае заключения владельцами специальных разрешений на пользование недрами с третьими лицами договоров на выполнение работ (услуг), связанных с использованием недр, в том числе (но не исключительно) по операциям с давальческим сырьем, плательщиками платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются владельцы таких специальных разрешений на пользование недрами.
263.1.3. Для целей налогообложения плательщики платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых осуществляют отдельный (от других видов операционной деятельности) бухгалтерский и налоговый учет расходов и доходов по каждому виду минерального сырья по каждому объекту недр, на который предоставлено специальное разрешение.
263.1.4. Плательщиком платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых при выполнении договоров о совместной деятельности без создания юридического лица является уполномоченное лицо — один из участников такого договора о совместной деятельности без создания юридического лица, на которого согласно условиям договора о совместной деятельности без создания юридического лица возложена обязанность начисления, удержания и внесения налогов и сборов в бюджет с единого текущего счета совместной деятельности (далее — уполномоченное лицо), и при условии, что один из участников договора о совместной деятельности без создания юридического лица имеет соответствующее специальное разрешение;
263.1.5. Плательщиками платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются землевладельцы и землепользователи, кроме субъектов предпринимательства, которые в соответствии с законодательством относятся к фермерским хозяйствам, которые осуществляют хозяйственную деятельность по добыче подземных вод на основании разрешений на специальное водопользование.
263.1.6. Плательщиками платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются землевладельцы и землепользователи, кроме субъектов предпринимательства, которые в соответствии с законодательством относятся к фермерским хозяйствам, — граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, которые в пределах предоставленных им земельных участков, размер которых превышает нормы, предусмотренные статьей 121 Земельного кодекса Украины, добывают пресные подземные воды с применением электрических устройств в объеме более 13 кубических метров на лицо в месяц (по показаниям счетчиков).
263.2. Объект налогообложения
263.2.1. Объектом налогообложения платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых по каждому предоставленному в пользование участку недр, который определен в соответствующем специальном разрешении, является объем товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья), которое является результатом хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых в налоговом (отчетном) периоде, приведенной в соответствие со стандартом, установленным отраслевым законодательством.
263.2.2. К объекту налогообложения относятся:
а) объем товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья), которое является результатом хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых из недр на территории Украины, ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны, в том числе объем минерального сырья, образующийся в результате выполнения первичной переработки, которая осуществляется другими, нежели плательщик, субъектами хозяйствования на условиях хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем;
б) объем товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья), которое является результатом хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых из отходов (потерь, хвостов и т. п.) горного предприятия, в том числе объем минерального сырья, образующийся в результате выполнения первичной переработки, которая осуществляется другими, нежели плательщик, субъектами хозяйствования на условиях хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем, если для его добычи в соответствии с законодательством необходимо получить специальное разрешение.
263.2.3. К объекту налогообложения не относятся:
а) не включенные в государственный баланс запасов полезных ископаемых полезные ископаемые местного значения и торф, добытые землевладельцами и землепользователями для собственного потребления, если их использования не предусматривает получения экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них, общей глубиной разработки до двух метров, и пресные подземные воды до 20 метров;
б) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные образцы, если их использование не предусматривает получение экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них;
в) полезные ископаемые, добытые из недр при создании, использовании, реконструкции геологических объектов природно-заповедного фонда, если использование этих полезных ископаемых не предусматривает получения экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них;
г) дренажные и сопутствующе-пластовые подземные воды, не учитываемые в государственном балансе запасов полезных ископаемых, которые добываются при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений, и использование которых не предусматривает получения экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них, в том числе от использования для собственных технологических нужд, за исключением объемов, используемых для собственных технологических нужд, связанных с добычей полезных ископаемых;
ґ) добытые полезные ископаемые, которые без приобретения и/или сохранения плательщиком права собственности на такие полезные ископаемые в соответствии с утвержденным в установленном законодательством порядке технологическим проектом разработки запасов полезных ископаемых соответствующего участка недр направляются на формирование запасов полезных ископаемых техногенного месторождения;
д) объем природного газа, признанного рециркулирующим в соответствии с разделом I, определяемый плательщиком по показателям измерительных устройств, которые указаны в журнале учета добытых полезных ископаемых с соблюдением самостоятельно утвержденных плательщиком в соответствии с требованиями лицензионных условий схем движения добытого углеводородного сырья на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса;
е) объемы минеральных вод, добытых государственными детскими специализированными санаторно-курортными заведениями, в части объемов, используемых для лечения на их территории;
є) объемы запасов полезных ископаемых, которые согласно утвержденным в установленном законодательством порядке техническим проектам (планам) их разработки оставлены в отчетном (налоговом) периоде в охранных и барьерных целиках (между шахтами), в том числе в целиках общешахтного назначения, для предотвращения обрушивания земной поверхности, прорыва воды в горные выработки и сохранности наземных или подземных объектов.
263.3. Виды товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья) определяются плательщиком в соответствии с утвержденными законодательством перечнями видов полезных ископаемых, а также кодификацией товаров и услуг с учетом утвержденных плательщиком схем движения товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции.
263.4. Исключен.
263.5. База налогообложения
263.5.1. Базой налогообложения является стоимость объемов добытых в налоговом (отчетном) периоде полезных ископаемых (минерального сырья), которая отдельно рассчитывается для каждого вида полезного ископаемого (минерального сырья) для каждого участка недр на базовых условиях поставки (состав готовой продукции горнодобывающего предприятия).
263.5.2. Порядок определения стоимости единицы соответствующего вида товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья) установлен пунктом 263.6 настоящей статьи.
263.5.3. Исключен.
263.6. Определение стоимости единицы товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья)
263.6.1. Стоимость соответствующего вида добытого в налоговом (отчетном) периоде полезного ископаемого (минерального сырья) исчисляется плательщиком для каждого участка недр на базовых условиях поставки (состав готовой продукции горнодобывающего предприятия) по большей из таких ее величин:
по фактическим ценам реализации соответствующего вида товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья);
по расчетной стоимости соответствующего вида товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья).
263.6.2. В случае исчисления стоимости товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья) по фактическим ценам реализации стоимость единицы соответствующего вида товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья) устанавливается плательщиком по величине суммы дохода, полученного (начисленного) от выполненных в налоговом (отчетном) периоде хозяйственных обязательств по реализации соответствующего объема (количества) такого вида товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья). Фактическая цена реализации для нефти, конденсата определяется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику экономического развития, за налоговый (отчетный) период как средняя цена одной бочки нефти «Urals», пересчитанная в гривни за тонну по курсу Национального банка Украины по состоянию на 1 число месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, сложившаяся на момент завершения проведения торгов нефтью на Лондонской бирже в течение такого налогового (отчетного) периода.
Фактическая цена реализации для руд черных, цветных и легирующих металлов, ураносодержащих руд определяется центральным органом исполнительной власти, который реализует государственную политику экономического развития, за налоговый (отчетный) период как средняя цена одной тонны соответствующего вида товарной продукции (железорудного концентрата, ильменитового и рутилового концентратов, ураносодержащих руд), пересчитанной в гривни по курсу Национального банка Украины по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным периодом, определенная исходя из цен, опубликованных в ежемесячном мировом коммерческом информационном обзоре в течение текущего отчетного (налогового) периода, по методике, определенной Кабинетом Министров Украины.
В случае если в налоговом (отчетном) периоде фактическая цена реализации для руд черных, цветных и легирующих металлов, ураносодержащих руд центральным органом исполнительной власти, который реализует государственную политику экономического развития, не определена, фактической ценой считается цена реализации соответствующего вида руды, которая не может быть ниже цены, определенной центральным органом исполнительной власти, который реализует государственную политику экономического развития, в предыдущем отчетном (налоговом) периоде.
Фактической ценой реализации для газа природного является:
для газа природного, который соответствует условию, определенному в подпункте 263.11.5 пункта 263.11 настоящей статьи, — закупочная цена, установленная национальной комиссией, осуществляющей государственное регулирование в сфере энергетики, для каждого субъекта хозяйствования, соответствующего критериям, определенным статьей 10 Закона Украины «О принципах функционирования рынка природного газа»;
для другого газа природного — цена, которая равна предельному (максимальному) уровню цены на природный газ, реализуемый промышленным потребителям, который устанавливается национальной комиссией, осуществляющей государственное регулирование в сфере энергетики.
Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику экономического развития, до 10 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, размещает определенную цену реализации соответствующего углеводородного сырья на своем официальном веб-сайте в специальном разделе и уведомляет центральный орган исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.
Сумма дохода, полученного (начисленного) от реализации соответствующего вида товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья) за налоговый (отчетный) период уменьшается на сумму расходов плательщика, связанных с доставкой (перевозкой, транспортировкой) объема (количества) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья) потребителю в размерах, установленных в договоре купли-продажи согласно условиям поставки.
Суммы предварительной оплаты стоимости объема (количества) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья), поступившие до момента фактического выполнения хозяйственных обязательств (фактической поставки) или до момента наступления срока выполнения хозяйственных обязательств (поставки) по соответствующему договору, включаются в сумму дохода для исчисления стоимости единицы соответствующего вида товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде, если такие хозяйственные обязательства (поставки) выполнены или должны были быть выполнены по соответствующему договору.
Сумма дохода, полученная от реализации объема (количества) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в иностранной валюте, исчисляется в национальной валюте по официальному курсу гривни к иностранным валютам, установленным Национальным банком Украины на дату реализации таких полезных ископаемых.
263.6.3. К расходам плательщика, связанным с доставкой (перевозкой, транспортировкой) товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья) потребителю, относятся:
а) расходы, связанные с доставкой (перевозом, транспортировкой) товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья) со склада готовой продукции плательщика (узла учета, входа в магистральной трубопровод, пункт отгрузки потребителю или на переработку, границы раздела сетей с потребителем) потребителю, а именно:
с доставкой (перевозкой, транспортировкой) по магистральным трубопроводам, железнодорожным, водным и другим транспортом;
со сливом, наливом, погрузкой, разгрузкой и перегрузкой;
с оплатой услуг портов, в частности портовых сборов;
с оплатой транспортно-экспедиторских услуг;
б) расходы по обязательному страхованию грузов, исчисленные в соответствии с законодательством;
в) таможенные налоги и сборы в случае реализации за пределы таможенной территории Украины.
263.6.4. Стоимость единицы каждого вида товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья) исчисляется как соотношение суммы дохода, полученного плательщиком от реализации соответствующего вида товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья), определенного в соответствии с подпунктом 263.6.2 пункта 263.6 настоящей статьи, и объема (количества) соответствующего вида реализованного товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья), определяемого по данным бухгалтерского учета запасов готовой продукции плательщика.
263.6.5. В случае исчисления стоимости соответствующего вида товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья) по расчетной стоимости в расходы плательщика за налоговый (отчетный) период включаются:
а) материальные расходы, относящиеся к расходам согласно разделу III настоящего Кодекса, в том числе расходы, связанные с выполнением хозяйственных договоров с давальческим сырьем, за исключением материальных расходов, связанных с:
хранением;
транспортировкой;
упаковкой;
проведением другого вида подготовки (включая предпродажную подготовку), кроме операций, отнесенных к операциям первичной переработки (обогащения) в значении, приведенном в разделе I настоящего Кодекса, для реализации соответствующего вида товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья);
производством и реализацией других видов продукции, товаров (работ, услуг);
б) расходы по оплате труды, относящиеся к расходам согласно разделу III настоящего Кодекса, кроме расходов по оплате труда работников, которые не заняты в хозяйственной деятельности по добыче соответствующего вида товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья);
в) расходы по ремонту основных средств, входящие в состав расходов согласно разделу III настоящего Кодекса, кроме расходов на ремонт основных средств, не связанных технически и технологически с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья);
г) прочие расходы, входящие в состав расходов, в том числе расходы, распределенные согласно принципам учетной политики плательщика, понесенные им в периоды, когда хозяйственная деятельность по добыче полезных ископаемых не осуществлялась в связи с сезонными условиями проведения добычных работ согласно разделу III настоящего Кодекса, кроме расходов, не связанных с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья), в том числе:
возникающие в результате формирования финансовых резервов;
на уплату процентов долговых обязательств плательщика;
на плату за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;
на уплату штрафов и/или неустойки либо пени по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда.
При исчислении расчетной стоимости соответствующего вида товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья) также учитываются:
а) сумма начисленной амортизации, определяемая согласно разделу III настоящего Кодекса, кроме суммы начисленной амортизации на основные фонды и нематериальные активы, подлежащие амортизация, но не связанные технически и технологически с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья);
б) сумма амортизации расходов, связанных с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья) согласно разделу III настоящего Кодекса.
263.6.6. В случае если имеют место государственные субвенции для горнодобывающих предприятий, определение стоимости добытого минерального сырья (полезного ископаемого) осуществляется без учета субвенции, размеры которой для каждого участка недр исчисляются на основании калькулирования себестоимости добытого полезного ископаемого по материалам бухгалтерского учета осуществления хозяйственной деятельности в пределах такого участка недр.
263.6.7. Сумма расходов, понесенных на осуществление хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, по которым в налоговом (отчетном) периоде завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче, полностью включается в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых за соответствующий налоговый (отчетный) период.
В случае если после возникновения налоговых обязательств по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых за объем (количество) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья) плательщик в любом следующем налоговом (отчетном) периоде принял решение о применении к нему (соответствующему виду товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья) или его части других операций первичной переработки, в результате чего возник новый вид товарной продукции горнодобывающего предприятия, отличающийся от продукции, по которой плательщиком признаны и выполнены соответствующие обязательства по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, плательщик в таком налоговом (отчетном) периоде определяет размер налоговых обязательств по плате для нового соответствующего вида товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья) с учетом выполненных налоговых обязательств за объем (количество) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья), который был использован на создание новой товарной продукции горнодобывающего предприятия, за вычетом сумм налоговых обязательств, возникавших по предыдущим операциям с данным видом полезного ископаемого.
263.6.8. Сумма расходов, понесенных на осуществление хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, по которым в налоговом (отчетном) периоде не завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче, включается в расчетную стоимость соответствующего вида товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде, в котором завершается такой комплекс технологических операций (процессов).
263.6.9. Расчетная стоимость единицы соответствующего вида товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья) (Цр) исчисляется по следующей формуле:
где Вмп — расходы, исчисленные согласно подпунктам 263.6.5–263.6.8 настоящего пункта (в гривнях);
Крмпе — коэффициент рентабельности горного предприятия, исчисленный в материалах геолого-экономической оценки запасов полезных ископаемых участка недр, утвержденных центральным органом исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере геологического изучения и рационального использования недр (десятичная дробь). Горные предприятия, нарушившие срок регулярной повторной геолого-экономической оценки запасов полезных ископаемых участка недр, исчисляют налоговые обязательства с применением коэффициента рентабельности, который равен трехкратному размеру учетной ставки Национального банка Украины;
Vмп — объем (количество) товарной продукции горного предприятия добытых полезных ископаемых (минерального сырья), которая добыта за налоговый (отчетный) период.
263.6.10. Стоимость руд урана и золота, добытых из коренных месторождений, исчисляется с учетом цены реализации за налоговый (отчетный) период (при отсутствии реализации в этот период — за ближайшие предыдущие налоговые периоды) химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенной на сумму расходов плательщика на обогащение (аффинаж) и доставку (перевозку, транспортировку) потребителю. Стоимость единицы добытых полезных ископаемых определяется с учетом доли (в натуральном измерении) содержания химически чистого металла в единице добытых полезных ископаемых.
263.7. Исчисления налоговых обязательств по плате за пользование недрами для соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в пределах одного участка недр за налоговый (отчетный) период исчисляются по следующей формуле:
Пзн = Vф х Вкк х Свнз х Кпп,
где Vф — объем (количество) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде (в единицах массы или объема);
Вкк — стоимость единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), исчисленная в соответствии с пунктом 263.6 настоящей статьи;
Свнз — величина ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (в процентах), установленная в пункте 263.9 настоящей статьи;
Кпп — корректирующий коэффициент, установленный в пункте 263.10 настоящей статьи;
263.8. Объем (количество) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) определяется плательщиком платы в журнале учета добытых полезных ископаемых самостоятельно в соответствии с требованиями, утвержденными плательщиком схемами движения добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции и нормативным актам, которые регламентируют требования к соответствующему виду товарной продукции горнодобывающих предприятий относительно определения качества сырья и конечного продукта, определения содержания основного и сопутствующего полезного ископаемого в лабораториях, аттестованных согласно правилам уполномочивания и аттестации в государственной метрологической системе.
В зависимости от соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) его количество определяется в единицах массы или объема.
263.9. Ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых.
263.9.1. Ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых устанавливаются в процентах от стоимости товарной продукции горного предприятия добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в следующих размерах:
| Название групп полезных ископаемых, которая предоставлена в пользование недрами горному предприятию | Ставка, процент от стоимости товарной продукции горного предприятия |
| рудные (металлосодержащие (металлические), в том числе руды) полезные ископаемые: | |
| черных, цветных и легирующих металлов | 5,00 |
| ураносодержащие (в технологическом растворе) | 5,00 |
| другие, нежели ураносодержащие черных, цветных и легирующих металлов | 5,00 |
| энергетические полезные ископаемые: | |
| уголь: | |
| коксующийся | 1,50 |
| энергетический | 0,75 |
| антрацит | 1,00 |
| бурый | 1,00 |
| торф | 1,00 |
| углеводороды: | |
| нафта: | |
| из залежей, которые полностью или частично залегают на глубине до 5000 метров | 39,00 |
| из залежей, которые полностью залегают на глубине свыше 5000 метров | 18,00 |
| конденсат | |
| из залежей, которые полностью или частично залегают на глубине до 5000 метров | 42,00 |
| из залежей, которые полностью залегают на глубине свыше 5000 метров | 18,00 |
| газ природный (любого происхождения): | |
| природный газ, который соответствует условию, определенному в подпункте 263.11.5, добытый из залежей до 5000 метров | 20,00 |
| природный газ, который соответствует условию, определенному в подпункте 263.11.5, добытый из залежей более 5000 метров | 14,00 |
| из залежей на участках недр (месторождениях) в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины | 11,00 |
| из залежей, которые полностью или частично залегают на глубине до 5000 метров | 28,00 |
| из залежей, которые полностью залегают на глубине свыше 5000 метров | 15,00 |
| неэнергетические, нерудные (неметалосодержащие (неметаллические)) полезные ископаемые, воды подземные1)), воды поверхностные, грязи лечебные (пелоиды) | 5,00 |
_______________
1) Плата за пользование недрами для добычи пресных подземных вод, которые добываются плательщиками, указанными в подпункте 263.1.6 пункта 263.1 настоящей статьи, применяется по ставкам, определенным в пункте 325.2 статьи 325 настоящего Кодекса.
263.9.2. Дополнительные объемы углеводородного сырья, добытые в результате выполнения действующих или новых инвестиционных проектов (программ, договоров), которыми предусмотрено наращивание добычи углеводородного сырья, на участках недр (месторождениях, залежах), характеризующихся ухудшенными горно-геологическими условиями (труднодобываемые) либо истощенностью в процессе разработки в предыдущих периодах, на отдельных действующих скважинах после капитального ремонта, скважинах, восстанавливаемых из числа ликвидированных, новых скважинах или группах скважин, расположенных на таких участках недр, облагаются налогом по ставке 2 процента от стоимости дополнительной добычи соответствующего углеводородного сырья.
Порядок отбора и утверждения новых инвестиционных проектов (программ, договоров), которыми предусмотрено наращивание добычи углеводородного сырья, порядок определения дополнительных объемов углеводородного сырья, а также порядок контроля, за выполнением таких инвестиционных проектов (программ) определяются Кабинетом Министров Украины по представлению центрального органа исполнительной власти, обеспечивающего формирование и реализующего государственную политику экономического развития.
Перечень участков недр и/или объектов участков недр, на которых реализуются новые инвестиционные проекты (программы, договоры), определяется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную политику в нефтегазовом комплексе.
Нормы настоящего подпункта распространяются на:
предприятия, доля государства в уставном капитале которых 25 процентов и более;
хозяйственные общества, 25 процентов и более акций (долей, паев) которых находятся в уставных капиталах других хозяйственных обществ, контрольным пакетом акций которых владеет государство;
дочерние предприятия, представительства и филиалы таких предприятий и обществ;
участников договоров о совместной деятельности, в соответствии с которыми стоимость вклада предприятий, доля государства в уставном капитале которых 25 процентов и более, хозяйственных обществ, 25 процентов и больше акций (долей, паев) которых находятся в уставных капиталах других хозяйственных обществ, контрольным пакетом акций которых владеет государство, а также дочерних предприятий, представительств и филиалов таких предприятий и обществ составляет 25 процентов и более общей стоимости вкладов участников договоров о совместной деятельности.
263.10. Корректирующие коэффициенты
К ставкам платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых применяются корректирующие коэффициенты, определяемые в зависимости от вида полезного ископаемого (минерального сырья) и условий его добычи:
| Критерии применения коэффициента | Величина коэффициента |
| Добыча внебалансовых запасов полезных ископаемых, кроме углеводородного сырья* | 0,50 |
| Добыча внебалансовых запасов природного газа, соответствующего условию, определенному в подпункте 263.11.5* | 0,79 |
| Добыча внебалансовых запасов природного газа, из залежей на участках недр (месторождениях) в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины, соответствующего условию, определенному в подпункте 263.11.5* | 0,61 |
| Добыча внебалансовых запасов природного газа, не соответствующего условию, определенному в подпункте 263.11.5* | 0,96 |
| Добыча внебалансовых запасов нефти и конденсата* | 0,95 |
| Добыча запасов (ресурсов) полезных ископаемых из техногенных месторождений | 0,50 |
| Добыча песчано-гравийного сырья в пределах акватории морей, водохранилищ, в реках и их заводях (кроме добычи, связанной с плановыми работами по очистке фарватеров рек) | 2,0 |
| Добыча углекислых минеральных подземных вод (гидрокарбонатных) из скважин, не оборудованных стационарными газоотделителями | 0,85 |
| Добыча запасов из месторождений, которые в порядке, определенном законодательством, признаны дотационными запасами | 0,01 |
| Добыча плательщиком запасов полезных ископаемых из участка недр, утвержденных государственной экспертизой на основании отчетов по геологическому изучению, которое выполнено им за собственные средства, кроме углеводородного сырья | 0,70 |
| Добыча плательщиком запасов природного газа, соответствующего условию, определенному в подпункте 263.11.5, из участка недр, утвержденных государственной экспертизой на основании отчетов по геологическому изучению, которое выполнено им за собственные средства | 0,88 |
| Добыча плательщиком запасов природного газа из залежей на участках недр (месторождениях) в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины, соответствующего условию, определенному в подпункте 263.11.5, из участка недр, утвержденных государственной экспертизой на основании отчетов по геологическому изучению, которое выполнено им за собственные средства | 0,77 |
| Добыча плательщиком запасов природного газа, не соответствующего условию, определенному в подпункте 263.11.5, из участка недр, утвержденных государственной экспертизой на основании отчетов по геологическому изучению, которое выполнено им за собственные средства | 0,97 |
| Добыча плательщиком запасов нефти и конденсата участка недр, утвержденных государственной экспертизой на основании отчетов по геологическому изучению, которое выполнено им за собственные средства | 0,96 |
| Добыча плательщиком запасов природного газа, что не соответствует условию, определенному в подпункте 263.11.5 пункта 263.11 настоящей статьи, из скважин, в том числе во время опытно-промышленной эксплуатации (геологического изучения), которые внесены в Государственный реестр нефтяных и газовых скважин после 1 августа 2014 года, — в течение двух лет с даты внесения таких скважин в Государственный реестр нефтяных и газовых скважин | 0,55 |
| Добыча подземным шахтным способом с глубины более 300 метров железной руды для обогащения с содержанием магнетитового железа менее 35 процентов | 0,25 |
____________
* При условии, что запасы полезных ископаемых отнесены к такой категории по результатам геолого-экономической оценки, проведенной не ранее чем за 10 лет до возникновения налоговых обязательств.
К определенным в пункте 263.9 статьи 263 настоящего Кодекса ставкам платы за пользование недрами для руд черных, цветных и легирующих металлов, ураносодержащих руд в каждом налоговом (отчетном) периоде применяется корректирующий коэффициент, который исчисляется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим реализацию государственной экономической политики, для каждого отчетного (налогового) периода путем деления средней цены одной тонны соответствующего вида товарной продукции (железорудного концентрата, ильменитового и рутилового концентратов, ураносодержащих руд), пересчитанной в гривни по курсу Национального банка Украины по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным периодом, определенная исходя из цен, опубликованных в ежемесячном мировом коммерческом информационном обзоре в течение текущего отчетного (налогового) периода, на базовую цену соответствующего вида товарной продукции, по методике, определенной Кабинетом Министров Украины. Под базовой ценой понимается средняя цена, исчисленная центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает реализацию государственной экономической политики, определенная исходя из цен, опубликованных в ежемесячном мировом коммерческом информационном обзоре, по состоянию на 1 апреля 2014 года и официально обнародованная.
Величина корректирующего коэффициента исчисляется десятичной дробью с точностью до четырех знаков в соответствии с актами законодательства по вопросам проведения статистических наблюдений за изменениями цен (тарифов) на потребительские товары (услуги) и расчета индекса потребительских цен.
Если величина корректирующего коэффициента, которая применяется к ставкам руд черных, цветных и легирующих металлов, ураносодержащих руд, меньше единицы, такой корректирующий коэффициент применяется со значением 1 (единица).
Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающим реализацию государственной экономической политики, ежемесячно до 10 числа следующего отчетного (налогового) периода размещает определенную величину корректирующего коэффициента на своем официальном веб-сайте в специальном разделе и представляет соответствующую информацию Министерству финансов Украины и центральному органу государственной налоговой службы.
263.11. Порядок подачи налоговых расчетов.
263.11.1. Плательщик платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых и уполномоченное лицо, определенное в соответствии с подпунктом 263.1.4 пункта 263.1 статьи 263 настоящего Кодекса, до окончания предельного срока подачи налоговых расчетов, определенного разделом II данного Кодекса, и по форме, установленной в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, подают за налоговый (отчетный) период, равный календарному кварталу, а при добыче углеводородного сырья — равный календарному месяцу, налоговые расчеты по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в контролирующий орган:
по местонахождению участка недр, с которого добыты полезные ископаемые, в случае расположения такого участка недр в пределах территории Украины;
по месту учета плательщика — в случае расположения участка недр, с которого добыты полезные ископаемые, в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины.
263.11.2. В случае если место учета плательщика платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых и уполномоченного лица, определенного в соответствии с подпунктом 263.1.4 пункта 263.1 статьи 263 настоящего Кодекса, не совпадает с местонахождением в пределах территории Украины участка недр, из которого добыты полезные ископаемые, таким плательщиком и уполномоченным лицом подается копия налогового расчета в контролирующий орган по месту учета такого плательщика и уполномоченного лица.
263.11.3. Налоговые расчеты по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых подаются плательщиком начиная с календарного квартала, а при добыче углеводородного сырья — с календарного месяца, следующего за кварталом/месяцем, в котором такой плательщик получил специальное разрешение.
263.11.4. Налоговые расчеты по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых при выполнении договоров о совместной деятельности без создания юридического лица подаются уполномоченным лицом, определенным в соответствии с подпунктом 263.1.4 пункта 263.1 статьи 263 настоящего Кодекса, начиная с календарного квартала, а при добыче углеводородного сырья — с календарного месяца, следующего за кварталом/месяцем, в котором такой договор о совместной деятельности зарегистрирован в контролирующих органах.
263.11.5. Плательщик платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых либо уполномоченное лицо, определенное в соответствии с подпунктом 263.1.4 пункта 263.1 статьи 263 настоящего Кодекса, которые в налоговом (отчетном) периоде добыли природный газ (в том числе нефтяной (попутный) газ) и реализовали субъекту, уполномоченному Кабинетом Министров Украины, для формирования ресурса природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа), используемого для нужд населения, в налоговом расчете определяют налоговые обязательства с учетом объемов, определенных в актах приема-передачи, и объемов производственно-технологических расходов природного газа на технические операции по добыче и подготовке к транспортировке. Акты приема-передачи оформляются в соответствии с типовыми договорами, утвержденными центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную политику в нефтегазовом комплексе, о реализации природного газа в налоговом (отчетном) периоде, когда такой газ был добыт, и не позднее 8 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, подписываются плательщиком либо уполномоченным лицом и уполномоченным субъектом на основании заключенных ими хозяйственных договоров.
Объемы производственно-технологических расходов природного газа на технические операции по добыче и подготовке к транспортировке (в том числе нефтяного (попутного) газа), указанного в абзаце первом настоящего подпункта, определяются пропорционально удельному весу объемов такого природного газа, реализованного уполномоченному субъекту, в общем объеме природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа), подлежащего налогообложению, уменьшенном на объем производственно-технологических расходов такого природного газа.
263.12. Порядок уплаты налоговых обязательств.
263.12.1. Плательщик платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых и уполномоченное лицо, определенное в соответствии с подпунктом 263.1.4 пункта 263.1 статьи 263 настоящего Кодекса, в течение десяти календарных дней после истечения предельного срока подачи налогового расчета за налоговый (отчетный) период уплачивают налоговые обязательства в сумме, определенной в расчете по плате, поданном ими в контролирующий орган:
по местонахождению участка недр, из которого добыты полезные ископаемые, в случае размещения такого участка недр в пределах территории Украины;
по месту учета плательщика в случае размещения участка недр, из которого добыты полезные ископаемые, в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины.
263.12.2. Исключен.
263.13. Контроль и ответственность плательщиков
263.13.1. Плательщик несет ответственность за правильность исчисления суммы платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, полноту и своевременность ее внесения в бюджет, а также за своевременность подачи в контролирующие органы соответствующих расчетов согласно нормам настоящего Кодекса и других законов Украины.
Контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой взимания платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в бюджет осуществляют контролирующие органы.
Контролирующие органы для обеспечения контроля за правильностью исчисления плательщиком суммы платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в части определения объема (количества) добытых полезных ископаемых в пределах предоставленного ему участка недр, а также корректирующих коэффициентов согласно пункту 263.10 настоящей статьи в установленном законодательством порядке могут привлекать центральные органы исполнительной власти, реализующие государственную политику в сфере государственного горного надзора, а также в сфере геологического изучения и рационального использования недр.
263.13.2. По фактам, происходящих в течение шести месяцев, относительно невнесения, несвоевременного внесения плательщиком сумм налоговых обязательств по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых или невыполнения плательщиком налоговых обязательств по этой плате, центральный орган исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, ставит перед соответствующим центральным органом исполнительной власти вопрос приостановления срока действия соответствующего специального разрешения.
263.13.3. К доходам, возникшим у плательщика в результате реализации таким плательщиком прав пользования участком недр в период невнесения, несвоевременного внесения плательщиком сумм налоговых обязательств по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (за исключением случаев доначислений и штрафных санкций по результатам проверок контролирующих органов) в течение шести месяцев, а также на период приостановления срока действия соответствующего специального разрешения, применяется административно-хозяйственная санкция в виде изъятия полученной (начисленной) плательщиком или соответствующим контролирующим органом прибыли (дохода) от хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых.
263.13.4. Органы государственного горного надзора в месячный срок после принятия соответствующего решения направляют в контролирующий орган по месту налоговой регистрации плательщика, который будет осуществлять добычу полезных ископаемых, в том числе во время геологического изучения, уведомление о предоставлении такому плательщику разрешения на начало ведения добычных работ или согласования на проведение опытно-промышленной разработки.
263.13.5. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере геологического изучения и обеспечения рационального использования недр, в месячный срок после принятия соответствующего решения направляет в контролирующий орган по месту налоговой регистрации плательщика, который будет осуществлять добычу полезных ископаемых, в том числе во время геологического изучения, копию утвержденных плательщиком схем движения товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции с конкретизацией порядка определения качества сырья и конечного продукта, определения содержания основного и сопутствующего полезного ископаемого в лабораториях, аттестованных согласно правилам уполномочивания и аттестации в государственной метрологической системе.
