1. Одноразовое (специальное) добровольное декларирование — это особый порядок добровольного декларирования физическим лицом, определенным пунктом 3 настоящего подраздела, принадлежащих ему активов, размещенных на территории Украины и/или за ее пределами, если такие активы физического лица были получены (приобретены) таким физическим лицом за счет доходов, которые подлежали в момент их начисления (получения) налогообложению в Украине и с которых не были уплачены или уплачены не в полном объеме налоги и сборы в соответствии с требованиями законодательства по вопросам налогообложения и/или международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, и/или которые не были задекларированы в нарушение налогового и валютного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в течение любого из налоговых периодов, которые имели место до 1 января 2021 года.
Одноразовое (специальное) добровольное декларирование проводится с 1 сентября 2021 до 1 сентября 2022 года (далее — период одноразового (специального) добровольного декларирования) и предусматривает уплату сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования в порядке, сроки и размерах, установленных настоящим Кодексом, и выполнение других условий, определенных настоящим подразделом.
Представление одноразовой (специальной) добровольной декларации не является отдельным специальным порядком официального признания или подтверждения государством фактов возникновения, перехода или прекращения прав на активы, по которым подается такая одноразовая (специальная) добровольная декларация.
2. Сбор с одноразового (специального) добровольного декларирования — это одноразовый обязательный платеж, размер которого самостоятельно рассчитывается декларантом из стоимости принадлежащих ему активов с учетом ставок такого сбора, определенных настоящим подразделом, и отражается им в одноразовой (специальной) добровольной декларации.
3. Воспользоваться одноразовым (специальным) добровольным декларированием могут физические лица — резиденты, в том числе самозанятые лица, а также физические лица, не являющиеся резидентами Украины, но которые были резидентами на момент получения (приобретения) объектов декларирования или на момент начисления (получения) доходов, за счет которых были получены (приобретены) объекты декларирования, и которые в соответствии с настоящим Кодексом являются или были плательщиками налогов (далее — декларант).
Декларантами не могут быть лица, которые по состоянию на дату начала периода одноразового (специального) добровольного декларирования являются малолетними/несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном содержании других лиц (в том числе родителей) и/или государства, или являются лицами, дееспособность которых ограничена и над такими лицами установлена опека/попечительство.
Декларантами также не могут быть лица, которые за любой период, начиная с 1 января 2010 года, выполняют или выполняли в Украине публичные функции, предусмотренные пунктом 37 части первой статьи 1 Закона Украины «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового поражения».
Декларантами не могут быть лица, в отношении которых со стороны Украины применены специальные экономические и другие ограничительные меры (санкции) в соответствии с Законом Украины «О санкциях».
Лица, которые имеют право в соответствии с настоящим подразделом воспользоваться правом на одноразовое (специальное) добровольное декларирование и не воспользовались таким правом, считаются такими, которые уведомили контролирующий орган об отсутствии в собственности по состоянию на дату завершения периода проведения одноразового (специального) добровольного декларирования активов физического лица, полученных (приобретенных) за счет доходов, с которых не уплачены или уплачены не в полном объеме налоги и сборы в соответствии с налоговым законодательством на момент начисления (получения) таких доходов и/или состав и объем таких активов находится в пределах, определенных пунктом 10 настоящего подраздела.
4. Объектами одноразового (специального) добровольного декларирования (далее — объекты декларирования) могут быть определенные подпунктами 14.1.280 и 14.1.281 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса активы физического лица, которые принадлежат декларанту на праве собственности (в том числе на праве общей долевой или на праве общей совместной собственности) и находятся (зарегистрированы, находятся в обращении, на учете и т. п.) на территории Украины и/или за ее пределами по состоянию на дату подачи одноразовой (специальной) добровольной декларации, в том числе, но не исключительно:
а) валютные ценности (банковские металлы, кроме тех, которые не размещены на счетах, национальная валюта (гривня) и иностранная валюта, кроме средств в наличной форме, и права денежного требования (в том числе депозит (вклад), средства, одолженные третьим лицам по договору займа), оформленные в письменной форме с юридическим лицом или нотариально удостоверенные в случае возникновения права требования декларанта к другому физическому лицу;
б) недвижимое имущество (земельные участки, объекты жилой и нежилой недвижимости).
Для целей настоящего подраздела к недвижимому имуществу относятся также объекты незавершенного строительства, которые:
не приняты в эксплуатацию или право собственности на которые не зарегистрировано в установленном законом порядке, но имущественные права на такие объекты принадлежат декларанту на праве собственности;
не приняты в эксплуатацию и расположены на земельных участках, принадлежащих декларанту на праве частной собственности, включая совместную собственность, или на праве долгосрочной аренды или на праве суперфиция;
в) движимое имущество, в том числе:
транспортные средства и другие самоходные машины и механизмы;
другое ценное движимое имущество (предметы искусства и антиквариата, драгоценные металлы, драгоценные камни, ювелирные изделия и т. п.);
г) доли (паи) в имуществе юридических лиц или в образованиях без статуса юридического лица, другие корпоративные права, имущественные права на объекты интеллектуальной собственности;
ґ) ценные бумаги и/или финансовые инструменты, определенные законом;
д) права на получение дивидендов, процентов или другой аналогичной имущественной выгоды, не связанные с правом собственности на ценные бумаги, доли (паи) в имуществе юридических лиц и/или в образованиях без статуса юридического лица;
е) другие активы физического лица, в том числе имущество, банковские металлы, не размещенные на счетах, памятные банкноты и монеты, имущественные права, принадлежащие декларанту или по которым декларант получает или имеет право получать доходы на основании договора об управлении имуществом или иной аналогичной сделки и не платит собственнику такого имущества часть надлежащего собственнику дохода.
5. Объектами декларирования не могут быть:
а) активы физического лица, полученные (приобретенные) декларантом в результате совершения деяния, содержащего признаки уголовного преступления, кроме уголовных правонарушений или иных нарушений законодательства, связанных с:
уклонением от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей);
уклонением от уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование;
нарушениями в сфере валютного законодательства;
нарушениями в сфере защиты экономической конкуренции в части нарушения, предусмотренного пунктом 12 статьи 50 Закона Украины «О защите экономической конкуренции»;
б) активы физического лица, принадлежащие декларанту, в отношении которого начато досудебное расследование или судебное производство относительно таких активов по признакам уголовных преступлений, предусмотренных статьями 212, 2121, а так же статьей 366 (относительно документов налоговой и/или финансовой отчетности, таможенных деклараций, налоговых накладных, первичных документов, другой отчетности по налогам, сборам (обязательным платежам), статьей 367 (если уголовное правонарушение связано с нарушением требований налогового, таможенного, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы) Уголовного кодекса Украины;
в) активы физического лица или юридического лица, принадлежащие декларанту, в отношении которого открыто судебное производство в совершении любого из уголовных правонарушений, предусмотренных статьями 209, 2585 и 306, частями первой и второй статьи 3683, частями первой и второй статьи 3684, статьями 368, 3685, 369 и 3692 Уголовного кодекса Украины, и/или которые подлежат взысканию как необоснованные в порядке, установленном главой 12 раздела III Гражданского процессуального кодекса Украины;
г) средства в национальной и иностранной валютах, которые на дату подачи одноразовой (специальной) добровольной декларации находятся в наличной форме;
ґ) активы декларанта, которые учитываются (находятся) на счетах финансовых учреждений и/или расположены (зарегистрированы) на территории страны, признанной государством-агрессором согласно закону, или имеют источники происхождения из такой страны.
6. Декларант, который намерен воспользоваться одноразовым (специальным) добровольным декларированием относительно принадлежащих ему активов физического лица, в течение определенного настоящим подразделом периода одноразового (специального) добровольного декларирования вправе добровольно подать в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, одноразовую (специальную) добровольную декларацию в порядке и по форме, установленным центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
6.1. Для целей настоящего подраздела одноразовая (специальная) добровольная декларация — это декларация, в которой отражается следующая информация (данные):
сведения о декларанте, достаточные для его идентификации (фамилия, имя, отчество, регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или в определенных настоящим Кодексом случаях — серия (при наличии) и номер паспорта гражданина Украины);
сведения об объектах декларирования, определенных подпунктом «а» пункта 4 настоящего подраздела, в объеме, достаточном для идентификации каждого из них, в частности данные о виде, размере и валюте актива, классификации банковских металлов. Для денежных активов физического лица, размещенных на счетах в банках или внесенных в кредитные союзы и другие небанковские финансовые учреждения, в одноразовой (специальной) добровольной декларации указывается наименование и другие сведения о банковском или небанковском финансовом учреждении (код по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины; если такое учреждение является иностранным юридическим лицом — указывается код, присвоенный органом регистрации юридических лиц соответствующей страны), в котором открыты соответствующие счета, на которых хранятся валютные ценности, или в которое сделаны соответствующие взносы, и в соответствии с законодательством заверенный документ, подтверждающий наличие задекларированных денежных активов физического лица на соответствующем счете.
Для прав денежного требования (в том числе денежных средств, одолженных декларантом третьим лицам по договору займа) в одноразовой (специальной) добровольной декларации указывается наименование и другие сведения о юридическом лице — должнике (код по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины; если такое учреждение является иностранным юридическим лицом — указывается код, присвоенный органом регистрации юридических лиц соответствующей страны, или фамилия, имя, отчество и регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов (или в определенных настоящим Кодексом случаях — серия (при наличии) и номер паспорта гражданина Украины или соответствующий документ, удостоверяющий личность иностранца или лицо без гражданства) физического лица — должника, номер и дата документа, подтверждающего право денежного требования;
сведения об объектах декларирования, определенные подпунктами «б» — «е» пункта 4 настоящего подраздела, с указанием информации, которая позволяет их идентифицировать, в частности об их местонахождении или месте хранения (кроме предметов искусства и антиквариата, драгоценных металлов, драгоценных камней , ювелирных изделий, банковских металлов, которые не размещены на счетах, памятных банкнот и монет и т. п.), вид, название, год производства (выпуска) и т. п.;
самостоятельно определенная декларантом в национальной валюте база для начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования. К одноразовой (специальной) добровольной декларации декларант обязан приложить копии документов, подтверждающих стоимость объектов декларирования, в случае местонахождения (регистрации) актива физического лица за пределами Украины и/или в случае декларирования валютных ценностей, размещенных на счетах в банках в Украине, и прав денежного требования, определенных подпунктом «а» пункта 4 настоящего подраздела. В случае местонахождения (регистрации) других активов физического лица в Украине декларант может приложить копии документов, подтверждающих стоимость объектов декларирования;
ставка и сумма сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования.
В одноразовой (специальной) добровольной декларации не указывается информация об источниках получения (приобретения) декларантом объектов декларирования. Контролирующему органу запрещается требовать дополнительные документы, кроме предусмотренных настоящим пунктом.
Информация, содержащаяся в одноразовой (специальной) добровольной декларации, является налоговой информацией.
6.2. Одноразовая (специальная) добровольная декларация подается непосредственно декларантом в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, в электронной форме с учетом требований, установленных разделом II настоящего Кодекса, и особенностей, установленных настоящим подразделом.
6.3. В период проведения одноразового (специального) добровольного декларирования в соответствии с настоящим подразделом декларант вправе уточнить информацию, указанную в предварительно поданной одноразовой (специальной) добровольной декларации, исключительно путем представления новой одноразовой (специальной) добровольной декларации в порядке, определенном настоящим подразделом. При этом предварительно представленная одноразовая (специальная) добровольная декларация, информация из которой уточняется, считается аннулированной. После завершения периода проведения одноразового (специального) добровольного декларирования плательщик налогов имеет право подать уточняющий расчет к ранее поданной одноразовой (специальной) добровольной декларации исключительно в случаях, предусмотренных настоящим подразделом. В случае увеличения базы для начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования в новой одноразовой (специальной) добровольной декларации осуществляется доплата разницы между определенной в новой одноразовой (специальной) добровольной декларации суммой сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования и суммой сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования, уплаченной в соответствии с предварительно поданной одноразовой (специальной) добровольной декларацией.
7. Определение базы для начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования.
7.1. Для объектов декларирования, определенных подпунктом «а» пункта 4 настоящего подраздела:
базой для начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования является денежная стоимость соответствующего объекта декларирования или номинальная стоимость денежного требования, в том числе по займам, предоставленным третьим лицам. В случае если такая денежная стоимость определена в иностранной валюте, стоимость таких валютных ценностей указывается в гривне по официальному курсу национальной валюты к соответствующему виду валютных ценностей, определенному Национальным банком Украины на дату представления одноразовой (специальной) добровольной декларации. В случае если такая денежная стоимость определена в виде банковских металлов, стоимость банковских металлов указывается, исходя из массы и учетной цены банковских металлов, рассчитанной Национальным банком Украины на дату представления декларантом одноразовой (специальной) добровольной декларации.
Декларант обязан документально подтвердить денежную стоимость таких объектов для начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования путем приложения к одноразовой (специальной) добровольной декларации заверенных должным образом копий документов, подтверждающих стоимость объектов декларирования.
7.2. Для объектов декларирования, определенных подпунктами «б» — «е» пункта 4 настоящего подраздела, база для начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования определяется, в частности, но не исключительно, как:
расходы декларанта на приобретение объекта декларирования;
стоимость, которая определяется на основании оценки имущества и имущественных прав, финансовых инструментов, других активов. Оценка относительно объекта декларирования производится в соответствии с законодательством страны, где находится такой актив. Стоимость активов, определенная в иностранной валюте, отражается в одноразовой (специальной) добровольной декларации в гривне по официальному курсу национальной валюты, установленному Национальным банком Украины на дату представления одноразовой (специальной) добровольной декларации;
номинальная стоимость прав денежного требования;
стоимость приобретения или биржевая стоимость, действительная по состоянию на дату подачи одноразовой (специальной) добровольной декларации, корпоративных прав (акций), которые допущены к биржевым торгам;
стоимость актива в виде драгоценных металлов, которая определяется в пересчете веса к закупочной цене на драгоценные металлы, определенной Национальным банком Украины по состоянию на дату подачи одноразовой (специальной) добровольной декларации;
расходы на приобретение декларантом ценных бумаг и других финансовых инструментов, не допущенных к биржевым торгам, и долей (паев) в имуществе юридических лиц или в образованиях без статуса юридического лица, других корпоративных прав или номинальная стоимость таких активов, указанная в соответствующих документах.
По собственному желанию декларанта для движимого имущества (кроме драгоценных металлов, транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, произведений искусства, драгоценных камней (в том числе органогенного образования) и изделий из них) базой для начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования может быть самостоятельно определенная декларантом стоимость объектов декларирования, которые находятся (зарегистрированы) на территории Украины.
Декларант может приложить к одноразовой (специальной) добровольной декларации соответствующие документы или надлежащим образом заверенные их копии, подтверждающие стоимость объектов декларирования, которые находятся (зарегистрированы) на территории Украины.
Декларант обязан документально подтвердить стоимость объектов декларирования путем приложения к одноразовой (специальной) добровольной декларации заверенных должным образом копий документов, подтверждающих стоимость объектов декларирования, в случае если такие объекты находятся (зарегистрированы) за пределами Украины.
8. Сумма сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования относительно задекларированных объектов определяется путем применения к базе для начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования, определенной в соответствии с пунктом 7 настоящего подраздела, таких ставок:
8.1. 5 процентов:
относительно валютных ценностей, размещенных на счетах в банках в Украине с соблюдением требований пункта 9 настоящего подраздела, и относительно права денежного требования к резидентам Украины, определенным подпунктом «а» пункта 4 настоящего подраздела;
относительно объектов декларирования, определенных подпунктами «б» — «е» пункта 4 настоящего подраздела, которые находятся (зарегистрированы) в Украине, кроме тех, которые облагаются по ставке, определенной подпунктом 8.3 настоящего пункта.
В целях одноразового (специального) добровольного декларирования для применения предусмотренной подпунктом 8.1 настоящего пункта ставки сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования на дату подачи одноразовой (специальной) добровольной декларации средства декларанта в национальной и иностранной валютах, банковских металлах должны быть размещены на счетах в банках Украины.
В качестве альтернативы плательщик налогов может выбрать ставку 6 процентов с уплатой налогового обязательства тремя равными частями ежегодно.
8.2. 9 процентов:
относительно валютных ценностей, которые размещены на счетах в иностранных банках или хранятся в иностранных финансовых учреждениях, и относительно денежного требования к нерезидентам Украины, определенным подпунктом «а» пункта 4 настоящего подраздела;
относительно объектов декларирования, определенных подпунктами «б» — «е» пункта 4 настоящего подраздела, которые находятся (зарегистрированы) за границей, кроме тех, которые облагаются налогом по ставке, определенной подпунктом 8.3 настоящего пункта.
В целях одноразового (специального) добровольного декларирования для применения предусмотренной подпунктом 8.2 настоящего пункта ставки сбора средства декларанта в иностранной валюте на дату подачи такой декларации должны быть размещены на счетах в банках и/или других финансовых учреждениях за рубежом.
В качестве альтернативы плательщик налогов может выбрать ставку 11,5 процента с уплатой налогового обязательства тремя равными частями ежегодно.
8.3. 2,5 процента относительно номинальной стоимости государственных облигаций Украины со сроком обращения более 365 дней без права досрочного погашения, приобретенных декларантом в период с 1 сентября 2021 года до 31 августа 2022 года для представления одноразовой (специальной) добровольной декларации.
В качестве альтернативы плательщик налогов может выбрать ставку 3 процента с уплатой налогового обязательства тремя равными частями ежегодно.
9. Для целей одноразового (специального) добровольного декларирования декларант должен разместить средства в национальной и иностранной валютах в наличной форме и/или банковских металлах на текущих счетах со специальным режимом использования в банках Украины (далее — специальные счета) до представления одноразовой (специальной) добровольной декларации.
После представления одноразовой (специальной) добровольной декларации с учетом положений абзаца первого настоящего пункта и в течение периода одноразового (специального) добровольного декларирования декларант может единоразово воспользоваться правом дополнительного размещения средств в национальной и/или иностранной валюте в наличной форме и/или банковских металлах на специальном счете и в таком случае должен представить уточняющую одноразовую (специальную) добровольную декларацию в соответствии с настоящим подразделом.
Декларант с целью обеспечения выполнения положений настоящего пункта обращается в банк для открытия специального счета. Порядок открытия, закрытия, зачисления средств на специальный счет и осуществление контроля за операциями по такому счету устанавливаются Национальным банком Украины.
Банк обеспечивает размещение средств в наличной форме и/или банковских металлах для целей одноразового (специального) добровольного декларирования на специальном счете после совершения надлежащей проверки личности декларанта в соответствии с требованиями законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения (далее — законодательство в сфере финансового мониторинга).
Банк принимает меры по установлению источников происхождения этих активов в случаях, предусмотренных законодательством в сфере финансового мониторинга, после зачисления их на специальный счет декларанта.
10. Состав и объем активов, источники получения (приобретения) которых в случае неиспользования физическим лицом права на представление одноразовой (специальной) добровольной декларации считаются такими, с которых полностью уплачены налоги и сборы в соответствии с налоговым законодательством, составляют:
1) активы, кроме определенных подпунктами 2 и 3 настоящего пункта, суммарная стоимость которых не превышает 400 тысяч гривень на дату завершения периода одноразового (специального) добровольного декларирования. В случае если денежная стоимость таких активов определена в иностранной валюте/банковских металлах, их стоимость указывается в гривне по официальному курсу национальной валюты к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины/учетной цене банковских металлов, рассчитанной Национальным банком Украины на дату представления декларантом одноразовой (специальной) добровольной декларации;
2) недвижимое имущество, расположенное на территории Украины, которое на дату завершения периода одноразового (специального) добровольного декларирования принадлежало физическому лицу на праве собственности (в том числе общей совместной или общей долевой собственности), что подтверждается данными соответствующих государственных реестров, в объеме:
а) объекты жилой недвижимости:
квартира/квартиры, общая площадь которой/которых не превышает совокупно 120 квадратных метров, или имущественные права, подтвержденные соответствующими документами, на такую квартиру или квартиры в многоквартирном жилом доме незавершенного строительства;
жилой дом/жилые дома, зарегистрированный/зарегистрированные в установленном порядке в Украине, общая площадь которого/которых совокупно не превышает 240 квадратных метров, или жилой дом незавершенного строительства или дома незавершенного строительства, общая площадь которого/которых совокупно не превышает 240 квадратных метров, при наличии у такого физического лица права собственности на земельный участок соответствующего целевого назначения;
б) объекты нежилой недвижимости — нежилые дома некоммерческого назначения и/или нежилые дома незавершенного строительства некоммерческого назначения, общая площадь которых не превышает 60 квадратных метров;
в) земельные участки, совокупный размер которых по каждому отдельному участку не превышает нормы бесплатной передачи, определенной статьей 121 Земельного кодекса Украины;
3) одно транспортное средство личного некоммерческого использования (кроме транспортного средства, предназначенного для перевозки 10 человек и более, включая водителя, легкового автомобиля с рабочим объемом цилиндров двигателя не менее 3 тысяч кубических сантиметров и/или среднерыночной стоимостью свыше 400 тысяч гривень, мотоцикла с рабочим объемом цилиндров двигателя более 800 кубических сантиметров, самолета, вертолета, яхты, катера), право собственности на который было зарегистрировано в соответствии с законодательством Украины по состоянию на дату завершения периода одноразового (специального) добровольного декларирования.
Относительно активов физического лица, определенных настоящим пунктом, не осуществляются начисление и уплата сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования.
11. Сумма сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования, определенная в одноразовой (специальной) добровольной декларации, считается согласованной.
12. Уплата сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования осуществляется декларантом в течение 30 календарных дней с даты представления одноразовой (специальной) добровольной декларации.
В случае выбора декларантом в пределах одноразового (специального) добровольного декларирования ставки сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования, которая предусматривает уплату такого платежа тремя равными частями, уплата сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования осуществляется декларантом: первого платежа — в течение 30 календарных дней с даты представления одноразовой (специальной) добровольной декларации; второго платежа — до 1 ноября 2023 года; третьего платежа — до 1 ноября 2024 года.
В случае представления декларантом уточняющей одноразовой (специальной) добровольной декларации:
если сумма сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования, определенная в уточняющей декларации, меньше суммы сбора, уплаченной на основании предварительно поданной одноразовой (специальной) добровольной декларации, возврат излишне уплаченной суммы сбора осуществляется в порядке, определенном статьей 43 настоящего Кодекса;
если сумма сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования, определенная в уточняющей декларации, больше суммы сбора, уплаченной на основании предварительно поданной одноразовой (специальной) добровольной декларации, декларант, который подал соответствующую декларацию, обязан уплатить сумму недоплаты сбора в размере такой разницы в течение 30 календарных дней с даты представления уточняющей декларации.
В случае неуплаты или уплаты в неполном объеме суммы сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования, указанной в одноразовой (специальной) добровольной декларации в установленный настоящим подразделом срок одноразовая (специальная) добровольная декларация считается неподанной и на декларанта не распространяются предусмотренные настоящим подразделом государственные гарантии и освобождение от ответственности.
13. Налоговая проверка центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, не проводится относительно источника получения декларантом или физическим лицом, подпадающим под действие пункта 10 настоящего подраздела, доходов, за счет которых были получены (приобретены) задекларированные таким декларантом активы или активы, предусмотренные пунктом 10 настоящего подраздела.
Уплата декларантом в полном объеме суммы сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования, в том числе доначисление денежного обязательства, в случаях, предусмотренных настоящим подразделом, освобождает такого декларанта от ответственности за нарушение налогового и валютного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, и от обязанности начисления и уплаты налогов и сборов в отношении доходов, которые стали источником получения (приобретения) активов, указанных таким декларантом в одноразовой (специальной) добровольной декларации (в пределах состава и стоимости активов, указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации как объект и база для начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования), которые имели место в любом из налоговых периодов до 1 января 2021 года.
В случае уплаты декларантом, который выбрал ставку налога с рассрочкой уплаты тремя равными частями, первой части налогового обязательства такой плательщик налогов не может быть привлечен к ответственности за нарушение налогового и валютного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, и временно освобождается от исполнения обязанности начисления и уплаты налогов и сборов в отношении доходов, которые стали источником получения (приобретения) активов, указанных таким декларантом в одноразовой (специальной) добровольной декларации (в пределах состава и стоимости активов, указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации как объект и база для начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования), которые имели место в любом из налоговых периодов до 1 января 2021 года. В случае неуплаты (несвоевременной уплаты) второй или третьей части налогового обязательства декларант привлекается к ответственности и считается таким, который имеет обязанность начисления и уплаты налогов и сборов в отношении указанных доходов на общих основаниях, а размер уплаченной части налогового обязательства считается ошибочно уплаченным.
14. К декларанту, который уплатил в полном объеме сумму сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования в установленных настоящим подразделом порядке, сроки и размере, а также выполнил другие требования, предусмотренные настоящим подразделом, не могут:
1) применяться меры обеспечения уголовного производства, применяться предупредительные меры и совершаться следственные (розыскные) действия в уголовном производстве в связи с приобретением (формированием источников приобретения), созданием, получением, использованием указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации активов за любой период до 1 января 2021 года (в пределах состава и стоимости активов физического лица, указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации как объект и база для начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования), по признакам уголовных преступлений, предусмотренных статьями 212, 2121 Уголовного кодекса Украины. Суммы, по которым уплачен сбор с одноразового (специального) добровольного декларирования, вычитаются из установленных критериев для целей квалификации правонарушения как уголовно наказуемого деяния относительно активов физического лица, которые были отражены (в пределах состава и стоимости) в одноразовой (специальной) добровольной декларации;
2) начинаться производства по делам об административных правонарушениях за нарушение налогового и валютного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, а также по статьям 1551, 162, 1621, 1631 (относительно самозанятого лица), 1632 (относительно самозанятого лица в части уплаты единого налога и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование), 1634 (относительно самозанятого лица), 16315 (относительно самозанятого лица), 164 (относительно самозанятого лица), 1641, 1642 (относительно физического лица — предпринимателя), 1651 (относительно самозанятого лица), 1666 (относительно самозанятого лица) Кодекса Украины об административных правонарушениях, если такие правонарушения связаны с приобретением (формированием источников приобретения), созданием, получением, использованием указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации объектов декларирования до 1 января 2021 года (в пределах состава и стоимости активов, указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации как объект и база для начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования).
15. Одноразовая (специальная) добровольная декларация подлежит проверке в специальном порядке.
15.1. Одноразовая (специальная) добровольная декларация подлежит в порядке, предусмотренном настоящим подразделом, камеральной проверке, которую центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, проводит в течение 60 календарных дней, следующих за днем представления ему соответствующей декларации.
В случае выявления центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, по результатам камеральной проверки арифметических и логических ошибок в соответствующей одноразовой (специальной) добровольной декларации, которые не привели к недоплате суммы сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования, такой орган направляет в течение 10 календарных дней в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса, декларанту соответствующее уведомление. По результатам рассмотрения уведомления декларант вправе подать уточняющую соответствующую одноразовую (специальную) добровольную декларацию в течение 20 календарных дней со дня получения такого уведомления.
В случае выявления центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, по результатам камеральной проверки соответствующей одноразовой (специальной) добровольной декларации арифметической ошибки, которая привела к недоплате суммы сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования, декларант, который подал соответствующую одноразовую (специальную) добровольную декларацию, обязан уплатить сумму такой недоплаты в течение 10 календарных дней со дня получения уведомления в произвольной форме центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, и представить уточняющую соответствующую одноразовую (специальную) добровольную декларацию в течение 20 календарных дней со дня получения такого уведомления.
В случае выявления центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, по результатам камеральной проверки соответствующей одноразовой (специальной) добровольной декларации арифметической ошибки, которая привела к переплате суммы сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования, декларант, который подал соответствующую одноразовую (специальную) добровольную декларацию, вправе на основании уведомления центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, подать уточняющую соответствующую одноразовую (специальную) добровольную декларацию в течение 20 календарных дней со дня получения такого уведомления. Возврат излишне уплаченной суммы сбора осуществляется в порядке, определенном статьей 43 настоящего Кодекса.
15.2. С целью подтверждения применения соответствующей ставки сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования, определенной пунктом 8 настоящего подраздела, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, во время камеральной проверки соответствующей одноразовой (специальной) добровольной декларации имеет право:
проверить регистрацию сделок и/или активов в государственных реестрах, в том числе путем обращения в соответствующие государственные органы;
обратиться к декларанту с запросом о подтверждении наличия у декларанта указанных в соответствующей одноразовой (специальной) добровольной декларации имущества, имущественных и неимущественных прав, в случае если по результатам проверки, предусмотренной абзацем вторым настоящего подпункта, обнаружено расхождение между задекларированной информацией и данными государственных реестров.
В случае установления центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, в течение 365 дней со дня представления одноразовой (специальной) добровольной декларации декларантом нарушения им установленных пунктами 8 и 9 настоящего подраздела условий размещения валютных ценностей в банковских и/или в других финансовых учреждениях, отсутствия соответствующего документа, подтверждающего право требования (в том числе отсутствия договора займа между декларантом и юридическим лицом и/или нотариального удостоверения договора займа между декларантом и другим физическим лицом), и/или отсутствия копий документов, предусмотренных настоящим подразделом, при условии что декларант в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса, не предоставит объяснения и документальные подтверждения и/или соответствующие копии документов на письменный запрос центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, в котором указана выявленная недостоверность данных и/или перечень предоставленных документов, предусмотренных настоящим подразделом, в порядке, определенном настоящим Кодексом, проводится документальная внеплановая невыездная проверка и осуществляется начисление денежных обязательств. При этом такие валютные ценности и права требования (в том числе денежные средства, одолженные третьим лицам), отраженные в одноразовой (специальной) добровольной декларации, и/или активы, стоимость которых должна быть подтверждена документально, в случаях, предусмотренных настоящим подразделом, облагаются по ставке 18 процентов. В таком случае центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, осуществляет начисление денежных обязательств в порядке, определенном настоящим Кодексом.
16. Одноразовые (специальные) добровольные декларации, а также сведения, содержащиеся в них, не могут быть использованы в расследованиях и/или проверках в отношении декларанта, а также в качестве доказательств в уголовных производствах, делах об административных правонарушениях, гражданских и административных делах (в пределах состава и стоимости активов, указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации как объект и база для начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования).
Положения абзаца первого настоящего пункта не применяются в случае, если декларант, начиная с 2010 года, является или был членом семьи первой и второй степени родства, в соответствии с подпунктом 14.1.263 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, лица, определенного абзацем третьим пункта 3 настоящего подраздела, кроме случая привлечения такого лица к уголовной ответственности по статьям 212 и 2121 (относительно обязательств декларанта как физического лица или физического лица — предпринимателя) Уголовного кодекса Украины в отношении активов физического лица (в пределах состава и стоимости), которые указаны в одноразовой (специальной) добровольной декларации, или соответствующими государственными органами установлено, что приобретение активов, указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации, содержит признаки уголовного преступления, предусмотренного статьей 3685 Уголовного кодекса Украины, или такие активы подлежат взысканию как необоснованные в порядке, установленном главой 12 раздела III Гражданского процессуального кодекса Украины. В случае вынесения судом решения, вступившего в законную силу, о признании активов, указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации, необоснованными и их взыскания в доход государства или вынесения приговора суда о конфискации или специальной конфискации таких активов уплаченный декларантом сбор с одноразового (специального) добровольного декларирования не возвращается.
Активы физического лица (в пределах состава и стоимости), которые указаны в прилагаемой одноразовой (специальной) добровольной декларации, и соответственно уплаченный сбор декларантом в полном объеме суммы сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования в установленных настоящим подразделом порядке, сроки и размере, а также одноразовая (специальная) добровольная декларация не могут быть использованы как основание для открытия уголовного производства, квалифицированного по статьям 212 и 2121 Уголовного кодекса Украины, или уведомление об административном правонарушении, предусмотренном статьями 1551, 162, 1621, 1631 (относительно самозанятого лица), 1632 (относительно самозанятого лица в части уплаты единого налога и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование), 1634 (относительно самозанятого лица), 16315 (относительно самозанятого лица), 164 (относительно самозанятого лица), 1641, 1642 (относительно самозанятого лица), 1651 (относительно самозанятого лица), 1666 (относительно самозанятого лица) Кодекса Украины об административных правонарушениях, или как доказательство признания декларантом факта совершения им указанных в настоящем абзаце правонарушений или признания им вины в совершении указанных в настоящем абзаце правонарушений.
17. Сведения, содержащиеся в соответствующих одноразовых (специальных) добровольных декларациях и приложенных к ним документах, представленные в соответствии с настоящим подразделом, являются конфиденциальной информацией и не подлежат разглашению центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, его должностными лицами без письменного согласия декларанта, за исключением случаев, когда это прямо предусмотрено законами или решением суда. За разглашение такой информации, в том числе в результате служебной халатности или допуска к информации других лиц, которые не имеют такого права, а также незаконное использование таких сведений должностные лица центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, привлекаются к гражданской, административной, уголовной и иной ответственности в соответствии с законом.
18. Реализация положений, предусмотренных настоящим подразделом, не является основанием для полного или частичного невыполнения требований законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения и несоблюдения требований законодательства в сфере реализации и мониторинга эффективности персональных, специальных, экономических и других ограничительных мер (санкций).
19. Государственные гарантии и освобождения от ответственности, предусмотренные настоящим подразделом, не распространяются на активы, полученные в результате совершения уголовных преступлений, кроме уголовных правонарушений, предусмотренных статьями 212, 2121 (относительно уплаты налогов как физическим лицом или физическим лицом — предпринимателем), статьей 366 (относительно документов налоговой и/или финансовой отчетности, таможенных деклараций, налоговых накладных, первичных документов, другой отчетности по налогам, сборам, обязательным платежам), статьей 367 (если преступление связано с нарушением требований налогового, таможенного, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы) Уголовного кодекса Украины.
Государственные гарантии и освобождения от ответственности, предусмотренные настоящим подразделом, также не распространяются на:
активы физического или юридического лица, приобретение которых содержит признаки уголовного преступления, предусмотренного статьей 3685 Уголовного кодекса Украины, и/или которые подлежат взысканию как необоснованные в порядке, установленном главой 12 раздела III Гражданского процессуального кодекса Украины;
валютные ценности, права требования и денежные средства, одолженные третьим лицам, отраженные в одноразовой (специальной) добровольной декларации, в случае установления центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, нарушения декларантом установленных пунктами 8 и 9 настоящего подраздела условий размещения валютных ценностей в банковских или других финансовых учреждениях, отсутствия договора займа между декларантом и юридическим лицом и/или нотариального удостоверения договора займа между декларантом и другим физическим лицом, отсутствия соответствующего документа, подтверждающего право требования.
Установить, что временно с 1 сентября 2021 года по 1 марта 2022 года ставка сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования, определенная пунктом 8.2 пункта 8 настоящего подраздела, применяется в размере 7 процентов.
В качестве альтернативы плательщик налогов может выбрать ставку 9,5 процента с уплатой налогового обязательства тремя равными частями ежегодно.
