145.1. Классификация групп основных средств и других необоротных активов и минимально допустимых сроков их амортизации.
|
Группы |
Минимально допустимые сроки полезного использования, лет |
|
группа 1 — земельные участки |
— |
|
группа 2 — капитальные расходы на улучшения земель, не связанные со строительством |
15 |
|
группа 3 — здания |
20 |
|
сооружения |
15 |
|
передаточные устройства |
10 |
|
группа 4 — машины и оборудование |
5 |
|
из них: |
|
|
электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, связанные с ними средства считывания или печати информации, связанные с ними компьютерные программы (кроме программ, расходы на приобретение которых признаются роялти, и/или программ, которые признаются нематериальным активом), другие информационные системы, коммутаторы, маршрутизаторы, модули, модемы, источники бесперебойного питания и средства их подключения к телекоммуникационным сетям, телефоны (в том числе сотовые), микрофоны и рации, стоимость которых превышает 2500 гривень |
2 |
|
группа 5 — транспортные средства |
5 |
|
группа 6 — инструменты, приборы, инвентарь (мебель) |
4 |
|
группа 7 — животные |
6 |
|
группа 8 — многолетние насаждения |
10 |
|
группа 9 — другие основные средства |
12 |
|
группа 10 — библиотечные фонды |
— |
|
группа 11 — малоценные необоротные материальные активы |
— |
|
группа 12 — временные (нетитульные) сооружения |
5 |
|
группа 13 — природные ресурсы |
— |
|
группа 14 — инвентарная тара |
6 |
|
группа 15 — предметы проката |
5 |
|
группа 16 — долгосрочные биологические активы |
7 |
145.1.1. Начисление амортизации нематериальных активов осуществляется с применением методов, определенных в подпункте 145.1.5 пункта 145.1 статьи 145 настоящего Кодекса, в течение следующих сроков:
|
Группы |
Срок действия права пользования |
|
группа 1 — права пользования природными ресурсами (право пользования недрами, другими ресурсами природной среды, геологической и другой информацией о природной среде); |
в соответствии с правоустанавливающим документом |
|
группа 2 — права пользования имуществом (право пользования земельным участком, кроме права постоянного пользования земельным участком, в соответствии с законом, право пользования зданием, право на аренду помещений и т. п.); |
в соответствии с правоустанавливающим документом |
|
группа 3 — права на а коммерческие обозначения (право на торговые марки (знаки для товаров и услуг), коммерческие (фирменные) наименования и т. п.), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти; |
в соответствии с правоустанавливающим документом |
|
группа 4 — права на объекты промышленной собственности (право на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, сорта растений, породы животных, компоновки (топографии) интегральных микросхем, коммерческие тайны, в том числе ноу-хау, защиту от недобросовестной конкуренции и т. п.) кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти; |
в соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 5 лет |
|
группа 5 — авторское право и смежные с ним права (право на литературные, художественные, музыкальные произведения, компьютерные программы, программы для электронно-вычислительных машин, компиляции данных (базы данных), фонограммы, видеограммы, передачи (программы) организаций вещания и т. п.) кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти; |
в соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 2 лет |
|
группа 6 — другие нематериальные активы (право на ведение деятельности, использование экономических и других привилегий и т. п.) |
в соответствии с правоустанавливающим документом |
Учет амортизируемой стоимости нематериальных активов ведется по каждому из объектов, входящих в состав отдельной группы.
Если в соответствии с правоустанавливающим документом срок действия права пользования нематериального актива не установлен, такой срок полезного использования определяется плательщиком налога самостоятельно, но не может составлять менее двух и более 10 лет непрерывной эксплуатации.
145.1.2. Начисление амортизации осуществляется в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта, который устанавливается приказом по предприятию при признании этого объекта активом (при зачислении на баланс), но не менее чем определено в пункте 145.1, и приостанавливается на период его вывода из эксплуатации (для реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования, консервации и других причин) на основании документов, свидетельствующих о выводе таких основных средств из эксплуатации).
145.1.3. При определении срока полезного использования (эксплуатации) следует учитывать:
ожидаемое использование объекта предприятием с учетом его мощности или производительности;
предполагаемый физический и моральный износ;
правовые или другие ограничения в отношении сроков использования объекта и другие факторы.
145.1.4. Срок полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств пересматривается в случае изменения ожидаемых экономических выгод от его использования, но он не может быть меньше определенного в пункте 145.1 настоящей статьи.
Амортизация объекта основных средств начисляется исходя из нового срока полезного использования, начиная с месяца, следующего за месяцем изменения срока полезного использования (кроме производственного метода начисления амортизации).
Амортизация основных средств осуществляется до достижения остаточной стоимости объектом его ликвидационной стоимости.
145.1.5. Амортизация основных средств начисляется с применением следующих методов:
1) прямолинейного, по которому годовая сумма амортизации определяется делением амортизируемой стоимости на срок полезного использования объекта основных средств;
2) уменьшения остаточной стоимости, по которому годовая сумма амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта на начало отчетного года или первоначальной стоимости на дату начала начисления амортизации и годовой нормы амортизации. Годовая норма амортизации (в процентах) исчисляется как разница между единицей и результатом корня степени количества лет полезного использования объекта от результата деления ликвидационной стоимости объекта на его первоначальную стоимость;
3) ускоренного уменьшения остаточной стоимости, по которому годовая сумма амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта на начало отчетного года или первоначальной стоимости на дату начала начисления амортизации и годовой нормы амортизации, которая исчисляется в соответствии со сроком полезного использования объекта и удваивается.
Метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости применяется только при начислении амортизации к объектам основных средств, входящим в группы 4 (машины и оборудование) и 5 (транспортные средства);
4) кумулятивного, по которому годовая сумма амортизации определяется как произведение амортизируемой стоимости и кумулятивного коэффициента. Кумулятивный коэффициент рассчитывается делением количества лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта основных средств, на сумму числа лет его полезного использования;
5) производственного, по которому месячная сумма амортизации определяется как произведение фактического месячного объема продукции (работ, услуг) и производственной ставки амортизации. Производственная ставка амортизации исчисляется делением амортизируемой стоимости на общий объем продукции (работ, услуг), который предприятие ожидает произвести (выполнить) с использованием объекта основных средств.
145.1.6. Амортизация объектов групп 9, 12, 14, 15, определенных в пункте 145.1 настоящей статьи, начисляется по методам, приведенным в подпунктах 1 и 5 подпункта 145.1.5 настоящей статьи. Амортизация малоценных необоротных материальных активов и библиотечных фондов может начисляться по решению плательщика налога в первом месяце использования объекта в размере 50 процентов его амортизируемой стоимости и остальных 50 процентов амортизируемой стоимости в месяце их исключения из активов (списания с баланса) вследствие несоответствия критериям признания активом либо в первом месяце использования объекта в размере 100 процентов его стоимости.
145.1.7. На основные средства групп 1 и 13 амортизация не начисляется.
145.1.8. Суммы амортизационных отчислений не подлежат изъятию в бюджет, а также не могут быть базой для начисления каких-либо налогов и сборов.
145.1.9. Начисление амортизации в целях налогообложения осуществляется предприятием по методу, определенному приказом об учетной политике с целью составления финансовой отчетности, и может пересматриваться при изменении ожидаемого способа получения экономических выгод от его использования.
Начисление амортизации по новому методу начинается с месяца, следующего за месяцем принятия решения об изменении метода амортизации.
