154.1. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий и организаций, учрежденных общественными организациями инвалидов и являющихся их полной собственностью, полученная от продажи (поставки) товаров, выполнения работ и предоставления услуг, кроме подакцизных товаров, услуг по поставке подакцизных товаров, полученных в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивающих такого плательщика налога осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица без передачи права собственности на такие товары, где в течение предыдущего отчетного (налогового) периода количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет не менее 50 процентов среднеучетной численности штатных работников учетного состава при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда.
Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии разрешения на право пользования такой льготой, которое выдается уполномоченным органом в соответствии с Законом Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине».
В случае нарушения требований о целевом использовании высвобожденных от налогообложения средств плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по этому налогу по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с настоящим Кодексом.
Предприятия и организации, на которых распространяется действие настоящего пункта, регистрируются в соответствующем контролирующем органе в порядке, предусмотренном для плательщиков этого налога.
154.2. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий, полученная от продажи на таможенной территории Украины продуктов детского питания собственного производства, направленная на увеличение объемов производства и уменьшение розничных цен таких продуктов.
Перечень продуктов детского питания устанавливается Кабинетом Министров Украины.
154.3. На период подготовки к снятию и снятия с эксплуатации энергоблоков Чернобыльской АЭС и преобразования объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему освобождается от налогообложения прибыль Чернобыльской АЭС, если такие средства используются на финансирование работ по подготовке к снятию и снятию Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразованию объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему.
В случае нарушения требований по целевому использованию высвобожденных от налогообложения средств плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по этому налогу по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с настоящим Кодексом.
154.4. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий, полученная за счет международной технической помощи или за счет средств, предусматриваемых в государственном бюджете как взнос Украины в Чернобыльский фонд «Укрытие» для реализации международной программы — Плана осуществления мероприятий на объекте «Укрытие» в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития, для дальнейшей эксплуатации, подготовки к снятию и снятия энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации, преобразования объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему и обеспечения социальной защиты персонала Чернобыльской АЭС.
В случае нарушения требований по целевому использованию высвобожденных от налогообложения средств плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по этому налогу по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с настоящим Кодексом.
154.5. Освобождается от налогообложения прибыль государственных предприятий «Международный детский центр «Артек» и «Украинский детский центр «Молодая гвардия» от осуществления деятельности по оздоровлению и отдыху детей.
154.6. На период с 1 апреля 2011 года до 1 января 2016 года применяется ставка 0 процентов для плательщиков налога на прибыль, у которых размер доходов каждого отчетного налогового периода нарастающим итогом с начала года не превышает трех миллионов гривень и начисленной за каждый месяц отчетного периода заработной платы (дохода) работников, состоящих с плательщиком налога в трудовых отношениях, не меньше двух минимальных заработных плат, размер которой установлен законом, и которые соответствуют одному из следующих критериев:
а) созданы в установленном законом порядке после 1 апреля 2011 года;
б) действующие, у которых в течение трех последовательных предыдущих лет (или в течение всех предыдущих периодов, если с момента их создания прошло менее трех лет), ежегодный объем доходов задекларирован в сумме, не превышающей три миллиона гривень, и у которых среднеучетное количество работников в течение этого периода не превышало 20 человек;
в) которые были зарегистрированы в качестве плательщиков единого налога в установленном законодательством порядке в период до вступления в силу настоящего Кодекса и у которых за последний календарный год объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) составлял до одного миллиона гривень и среднеучетное количество работников составляло до 50 человек.
При этом, если плательщики налога, применяющие нормы настоящего пункта, в любом отчетном периоде достигли показателей в части полученного дохода, среднеучетной численности или средней заработной платы работников, по которым хотя бы один не соответствует критериям, указанным в настоящем пункте, то такие плательщики налога обязаны обложить налогом прибыль, полученную в таком отчетном периоде, по ставке, установленной пунктом 151.1 статьи 151 настоящего Кодекса.
Действие настоящего пункта не распространяется на субъектов хозяйствования, которые:
1) созданы в период после вступления в силу настоящего Кодекса путем реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования), приватизации и корпоратизации;
2) осуществляют:
2.1) деятельность в сфере развлечений, определенную в подпункте 14.1.46 пункта 14.1 статьи 14 раздела I;
2.2) производство, оптовую продажу, экспорт импорт подакцизных товаров;
2.3) производство, оптовую и розничную продажу горюче-смазочных материалов;
2.4) добычу, серийное производство и изготовление драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования, подлежащих лицензированию в соответствии с Законом Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности»;
2.5) финансовую деятельность (гр. 65 — гр. 67 Секции J КВЭД ГК 009:2005);
2.6) деятельность по обмену валют;
2.7) добычу и реализацию полезных ископаемых общегосударственного значения;
2.8) операции с недвижимым имуществом, аренду (в том числе предоставление в аренду торговых мест на рынках и/или торговых объектов) (гр. 70, 71 КВЭД ГК 009:2005);
2.9) деятельность по предоставлению услуг почты и связи (гр. 64 КВЭД ГК 009:2005);
2.10) деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;
2.11) деятельность по предоставлению услуг в сфере телевидения и радиовещания в соответствии с Законом Украины «О телевидении и радиовещании»;
2.12) охранную деятельность;
2.13) внешнеэкономическую деятельность (кроме деятельности в сфере информатизации);
2.14) производство продукции на давальческом сырье;
2.15) оптовую торговлю и посредничество в оптовой торговле;
2.16) деятельность в сфере производства и распределения электроэнергии, газа и воды;
2.17) деятельность в сферах права, бухгалтерского учета, инжиниринга; предоставления услуг предпринимателям (гр. 74 КВЭД ГК 009:2005).
Плательщики налога, указанные в подпунктах «а», «б» «в» настоящего пункта, осуществляющие начисление и выплату дивидендов своим акционерам (владельцам), начисляют и вносят в бюджет авансовый взнос по налогу в порядке, установленном подпунктом 153.3.2 пункта 153.3 статьи 153 настоящего Кодекса, и уплачивают налог на прибыль по ставке, установленной пунктом 151.1 статьи 151 настоящего Кодекса, за отчетный налоговый период, в котором осуществлялось начисление и выплата дивидендов.
154.7. Освобождается от налогообложения прибыль дошкольных и общеобразовательных учебных заведений негосударственной формы собственности, полученная от предоставления образовательных услуг.
154.8. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий топливно-энергетического комплекса в пределах фактических расходов, не превышающих общую годовую сумму:
предусмотренных инвестиционными программами, одобренными национальной комиссией, осуществляющей государственное регулирование в сфере энергетики, на капитальные вложения по строительству (реконструкции, модернизации) межгосударственных, магистральных и распределительных (локальных) электрических сетей, электрических станций, теплоэлектроцентралей, магистральных газопроводов, газораспределительных сетей, подземных хранилищ газа и установке счетчиков газа населению, в том числе сумм, направленных на возврат кредитов, использованных для финансирования вышеуказанных целей;
предусмотренных проектами, финансирование которых осуществляется за счет субъектов естественных монополий, производителей электрической и/или тепловой энергии в соответствии с решениями Кабинета Министров Украины;
расходов в пределах инвестиционной составляющей, утвержденной национальной комиссией, осуществляющей государственное регулирование в сфере энергетики, необходимой для возврата кредитов, инвестиций, погашения облигаций (долговых ценных бумаг), выпущенных (полученных) энергогенерирующими компаниями, с целью финансирования капитальных вложений по строительству (реконструкции, модернизации) оборудования электрических станций и теплоэлектроцентралей, в соответствии с планом строительства (реконструкции, модернизации), утвержденным Кабинетом Министров Украины.
154.9. Освобождается от налогообложения прибыль субъектов хозяйствования водо-, теплоснабжения и водоотведения в пределах расходов, предусмотренных инвестиционными программами, согласованными органом местного самоуправления (в пределах его компетенции) и одобренными национальной комиссией, осуществляющей государственное регулирование в сфере коммунальных услуг (для субъектов, регулирование деятельности которых осуществляет такая комиссия), на капитальные инвестиции в строительство (реконструкцию, модернизацию) объектов водо-, теплоснабжения и водоотведения, и/или сумм, направленных на возврат кредитов, использованных для финансирования указанных целей.
