Утвержден приказом Государственного казначейства Украины от 25.03.2009 г. № 123
ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ МЕСЯЧНОЙ И КВАРТАЛЬНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В 2009 ГОДУ УЧРЕЖДЕНИЯМИ И ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ПОЛУЧАЮЩИМИ СРЕДСТВА ГОСУДАРСТВЕННОГО ИЛИ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ
В соответствии с Бюджетным кодексом Украины, Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», Законом Украины «О Государственном бюджете Украины на 2009 год», постановлениями Кабинета Министров Украины от 28.02.2000 г. № 419 «Об утверждении Порядка подачи финансовой отчетности», от 28.02.2002 г. № 228 «Об утверждении Порядка составления, рассмотрения, утверждения и основных требований к исполнению смет бюджетных учреждений» и от 17.05.2002 г. № 659 «Об утверждении перечня групп собственных поступлений бюджетных учреждений, требований по их образованию и направлениям использования», приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2002 г. № 57 «Об утверждении документов, применяемых в процессе исполнения бюджета», зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 01.02.2002 г. под № 86/6374 (с изменениями), и другими нормативно-правовыми актами по вопросам бюджетных отношений в Украине устанавливается порядок составления и подачи месячной и квартальной финансовой отчетности учреждениями и организациями, получающими средства государственного или местных бюджетов.
1. Основные положения
1.
Настоящим Порядком определяются состав и принципы составления финансовой отчетности и требования к раскрытию ее элементов.2.
Финансовая отчетность должна быть достоверной. Информация, приведенная в финансовой отчетности, является достоверной, если она не содержит ошибок и искажений.3.
Финансовая отчетность должна содержать информацию обо всех операциях, которые были проведены в отчетном периоде.4.
Бюджетные учреждения, в которых согласно законодательству Украины в течение отчетного периода была произведена реорганизация (изменена подчиненность), финансовую отчетность составляют за весь отчетный период и подают в полном объеме по новой подчиненности. Учреждения вышестоящего уровня в сводной финансовой отчетности учитывают финансовую отчетность таких бюджетных учреждений в полном объеме нарастающим итогом с начала года.5.
Формы финансовой отчетности* распорядители и получатели бюджетных средств и формы сводной финансовой отчетности главные распорядители бюджетных средств составляют в гривнях с копейками.* Формы финансовой отчетности не публикуются. —
Прим. ред.6.
Формы финансовой отчетности заполняются по всем предусмотренным позициям, графам, строкам. При отсутствии данных незаполненные статьи прочеркиваются или заполняются нулями.Дополнительные статьи и показатели в формы финансовой отчетности вводить запрещается.
Проставление дополнительных кодов экономической классификации расходов, не включенных в соответствующие формы финансовой отчетности, не допускается.
7.
Распорядители бюджетных средств операции, проведенные в натуральной форме или иностранной валюте, которые осуществляются в расчетах по общему и специальным фондам, отражают в формах финансовой отчетности в национальной валюте Украины в общем порядке.Для отражения в отчетах форм: № 2д, № 2м, № 4-1д, № 4-1м, № 4-2д, № 4-2м, № 4-3д, № 4-3м, № 4-3д.1, № 4-3м.1 проведенных операций в натуральной форме (получение материальных ценностей, работ, услуг) или иностранной валюте распорядители бюджетных средств после проведения операций составляют Справку о поступлениях в натуральной форме в соответствии с Порядком обслуживания государственного бюджета по расходам, утвержденным приказом Государственного казначейства Украины от 25.05.2004 г. № 89, и Порядком казначейского обслуживания местных бюджетов, утвержденным приказом Государственного казначейства Украины от 04.11.2002 г. № 205, или Справку об операциях в иностранной валюте в соответствии с Порядком отражения в учете операций в иностранной валюте, утвержденным приказом Государственного казначейства Украины от 24.07.2001 г. № 126, и подают в орган Государственного казначейства Украины не позднее последнего рабочего дня месяца.
С целью учета операций, проведенных в натуральной форме, в консолидированном отчете об исполнении государственного бюджета они условно приравниваются к поступлениям и кассовым расходам, которые осуществляются в пределах плановых показателей.
В выше приведенных формах финансовой отчетности при осуществлении операций в иностранной валюте в графах «Остаток на начало года», «Поступило средств» и «Остаток на конец отчетного периода» проценты, начисленные банком на остаток средств, не отражаются.
Проценты, начисленные банком на остаток средств в иностранной валюте, отражаются в Справке о суммах дебиторской и кредиторской задолженности учреждения по операциям, которые не отражаются в форме № 7д, № 7м «Отчет о задолженности по бюджетным средствам» (приложение 14).
8.
Средства, которые в течение отчетного периода поступают на имя учреждения на восстановление кассовых расходов, согласно законодательству Украины (за телефонные переговоры, ошибочно перечисленные и т. п.) отражаются в соответствующих формах финансовой отчетности как уменьшение кассовых расходов по тому коду экономической классификации расходов, по которому они были произведены в отчетном периоде.9.
Операции, которые осуществлялись бюджетными учреждениями, но в соответствии с законодательством Украины не предусмотрены сметой бюджетного учреждения (например, расчеты по выплате пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы, по внутриведомственным расчетам по централизованной поставке материальных ценностей, расчеты по депонированной заработной плате), в отчетах о поступлении и использовании средств общего фонда (форма № 2д, № 2м), о поступлении и использовании средств специального фонда (форма № 4д, № 4м) не отражаются.Суммы задолженности по выплате пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы; по внутриведомственным расчетам по централизованной поставке материальных ценностей; расчеты по депозитным операциям; долгосрочные обязательства, краткосрочные займы, текущая задолженность по долгосрочным обязательствам, краткосрочные векселя выданные (за исключением той задолженности, источником погашения которой будут сметные назначения); задолженность по недостачам и хищениям средств и материальных ценностей; расчеты с депонентами; расчеты по средствам Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности (если суммы кредиторской задолженности перед работниками и суммы дебиторской задолженности Фонда одинаковы) и задолженность по другим суммам, которые не относятся к исполнению сметы учреждения, не включаются в форму № 7д, № 7м.
10.
При составлении отчетов по форме № 2 — о поступлении и использовании средств общего фонда, по соответствующим формам № 4 — о поступлении и использовании средств специального фонда, по форме № 7 — о задолженности по бюджетным средствам нужно обязательно подчеркнуть номер формы, по которой составлен отчет, указать коды бюджетной классификации расходов и их названия. При составлении отчетов по форме № 7, кроме того, следует указать название общего или специального фонда бюджета, по средствам которого составлен отчет.11.
Формы финансовой отчетности и пояснительные записки подписываются руководителями учреждений и организаций и главными бухгалтерами (руководителями финансовых служб). Без таких подписей отчеты считаются недействительными.12.
Главные распорядители средств государственного или местных бюджетов могут устанавливать для подведомственных учреждений дополнительные справки к пояснительной записке и получать от них дополнительную информацию, не предусмотренную настоящим Порядком.13.
При казначейской форме обслуживания смет данные финансовой отчетности распорядителей бюджетных средств проверяются в части соответствия аналогичных данных, отраженных в учете органов Государственного казначейства Украины, и визируются последними (с проставлением подписи, печати или штампа на каждой странице всех форм финансового отчета).Виза органа Государственного казначейства Украины удостоверяет, что данные финансовой отчетности распорядителей бюджетных средств являются тождественными аналогичным данным учета органов Государственного казначейства Украины и подлежат консолидации в сводной финансовой отчетности распорядителя бюджетных средств вышестоящего уровня.
Данные учета органа Государственного казначейства Украины по операциям по обслуживанию смет распорядителей бюджетных средств, которые формируются в информационной системе Государственного казначейства Украины, считаются окончательными.
В завизированные отчеты запрещается вносить изменения без предварительного согласования с органом Государственного казначейства Украины, который эти отчеты визировал.
14.
Распорядители бюджетных средств обо всех проведенных операциях по средствам общего, специального фондов и других операциях, по всем выполняемым программам (функциям) составляют квартальную финансовую отчетность и подают в учреждение вышестоящего уровня по ведомственной подчиненности в объеме, определенном в пункте 1 главы 2.15.
Сводная финансовая отчетность составляется главными распорядителями бюджетных средств и распорядителями бюджетных средств нижестоящего уровня, которые имеют подведомственные учреждения, на основании финансовой отчетности подведомственных им учреждений, а также финансовой отчетности по своим операциям.Сводная финансовая отчетность распорядителями бюджетных средств, имеющими подведомственные учреждения, до подачи главному распорядителю бюджетных средств должна быть проверена и завизирована соответствующим органом Государственного казначейства Украины, за исключением распорядителей бюджетных средств, имеющих подведомственные учреждения в разных областях
.Сводная финансовая отчетность главных распорядителей бюджетных средств должна равняться аналогичным сводным отчетным данным органов Государственного казначейства Украины.
Главные распорядители бюджетных средств, имеющие в своем подчинении получателей бюджетных средств, к сводной квартальной финансовой отчетности подают три отдельных сводных отчета формы № 2д, № 2м, № 4д, № 4м, № 7д, № 7м, № 7д.1, № 7м.1 по всем кодам программной классификации расходов и кредитования государственного бюджета или по всем кодам временной классификации расходов и кредитования местных бюджетов:
по бюджетным учреждениям;
по получателям бюджетных средств;
общий сводный отчет.
Сводная финансовая отчетность областных государственных администраций до подачи в Государственное казначейство Украины должна быть проверена и завизирована соответствующим Главным управлением Государственного казначейства Украины.
16.
Распорядители бюджетных средств подают в полном объеме квартальную финансовую отчетность в:орган Государственного казначейства Украины;
учреждение вышестоящего уровня.
Министерства, другие центральные органы исполнительной власти сводную квартальную финансовую отчетность подают в:
Государственное казначейство Украины;
Счетную палату.
Главные распорядители средств местного бюджета сводную квартальную отчетность подают в:
орган Государственного казначейства Украины;
финансовый орган.
Все экземпляры квартальной финансовой отчетности до подачи в учреждение вышестоящего уровня должны быть проверены и завизированы соответствующим органом Государственного казначейства Украины (с проставлением подписи, печати или штампа на каждой странице всех форм финансовой отчетности) и имеют одинаковую юридическую силу.
17.
Финансовая отчетность подается в учреждения, приведенные в пункте 16 настоящей главы, непосредственно главным бухгалтером (руководителем финансовой службы).18.
Формы финансовой отчетности подаются на электронных носителях в виде транспортных файлов отчетных данных согласно требованиям автоматизированной системы Государственного казначейства Украины.19.
Сроки подачи финансовой отчетности в органы Государственного казначейства Украины (главные управления, управления) устанавливаются ими и определяются в пределах сроков, установленных постановлением Кабинета Министров Украины от 28.02.2000 г. № 419 «Об утверждении Порядка подачи финансовой отчетности».Главные распорядители бюджетных средств утверждают сроки подачи финансовой отчетности подчиненными учреждениями с таким расчетом, чтобы они укладывались в сроки подачи финансовой отчетности в органы Государственного казначейства Украины, с учетом сроков, определенных Министерством финансов Украины.
2. Состав финансовой отчетности
1.
Квартальную финансовую отчетность бюджетные учреждения, содержащиеся за счет средств государственного или местных бюджетов, составляют по следующим формам:«Баланс» (форма № 1);
«Отчет о поступлении и использовании средств общего фонда» (форма № 2д, № 2м);
«Отчет о поступлении и использовании средств, полученных как плата за услуги, предоставляемые бюджетными учреждениями» (форма № 4-1д, № 4-1м);
«Отчет о поступлении и использовании средств, полученных по другим источникам собственных поступлений бюджетных учреждений» (форма № 4-2д, № 4-2м);
«Отчет о поступлении и использовании других поступлений специального фонда» (форма № 4-3д, № 4-3м);
«Отчет о поступлении и использовании средств, полученных на выполнение программ социально-экономического и культурного развития регионов» (форма № 4-4д);
«Отчет о поступлении и использовании других поступлений специального фонда (займы международных финансовых организаций)» (форма № 4-3д.1, № 4-3м.1);
«Отчет о задолженности по бюджетным средствам» (форма № 7д, № 7м);
«Отчет о задолженности по отдельным программам» (форма № 7д.1, № 7м.1).
К формам квартальной финансовой отчетности прилагается пояснительная записка, которая включает текст и приложения, предусмотренные настоящим Порядком.
Главные распорядители бюджетных средств и бюджетные учреждения, имеющие подведомственные учреждения, сводную квартальную финансовую отчетность об исполнении смет составляют в таком же объеме.
2. Получатели
бюджетных средств (предприятия, общественные и другие организации, не имеющие статуса бюджетного учреждения, которые получают непосредственно через распорядителей средства из бюджета как финансовую поддержку или уполномоченные органами государственной власти на выполнение государственных целевых программ и предоставление услуг) (далее — получатели) об использовании полученных бюджетных средств подают в органы Государственного казначейства Украины следующие формы квартальной финансовой отчетности:«Отчет о поступлении и использовании средств общего фонда» (форма № 2д, № 2м);
«Отчет о поступлении и использовании других поступлений специального фонда» (форма № 4-3д, № 4-3м);
«Отчет о поступлении и использовании других поступлений специального фонда (займы международных финансовых организаций)» (форма № 4-3д.1, № 4-3м.1);
«Отчет о задолженности по бюджетным средствам» (форма № 7д, № 7м);
«Отчет о задолженности по отдельным программам» (форма № 7д.1, № 7м.1).
В «Отчете о поступлении и использовании средств общего фонда» (№ 2д, № 2м), «Отчете о поступлении и использовании других поступлений специального фонда» (№ 4-3д, № 4-3м) и «Отчете о поступлении и использовании других поступлений специального фонда (займы международных финансовых организаций)» (№ 4-3д.1, № 4-3м.1) графа «Фактические расходы» не заполняется.
Получатели бюджетных средств, уполномоченные в текущем году на выполнение бюджетных программ (функций), регистрируют финансовые обязательства в органах Государственного казначейства Украины в соответствии с планом использования бюджетных средств.
В «Отчете о задолженности по бюджетным средствам» (форма № 7д, № 7м) на начало года суммы дебиторской и кредиторской задолженности не отражаются. На отчетную дату отражаются суммы дебиторской и кредиторской задолженности, сложившиеся при выполнении плана использования бюджетных средств за отчетный период.
Все расчеты должны быть завершены на конец года в пределах выделенных бюджетных ассигнований. Получатели бюджетных средств суммы дебиторской и кредиторской задолженности на конец года не отражают.
Другие формы финансовой отчетности об использованиях бюджетных средств, предусмотренные настоящим Порядком, в том числе «Баланс» (форма № 1) (приложение 1), получателями бюджетных средств не составляются и в органы Государственного казначейства Украины не подаются.
3. Месячные формы финансовой отчетности бюджетные учреждения и получатели бюджетных средств составляют и подают в органы Государственного казначейства Украины по следующим формам:
«Отчет о задолженности по бюджетным средствам» (форма № 7д, № 7м);
«Отчет о задолженности по отдельным программам» (форма № 7д.1, № 7м.1).
Главные распорядители средств государственного бюджета, выполняющие программы специального фонда государственного бюджета за счет займов международных финансовых организаций, составляют и подают в органы Государственного казначейства Украины Справку по исполнению росписи расходов специального фонда Государственного бюджета Украины по программам, финансируемым за счет займов международных финансовых организаций (приложение 10).
4.
Распорядители бюджетных средств операции по бюджетным программам, назначения по которым устанавливаются Законом о Государственном бюджете Украины по общегосударственным расходам и решением соответствующего совета об утверждении местного бюджета в части межбюджетных трансфертов, для отражения в финансовой отчетности составляют и подают в органы Государственного казначейства Украины «Отчет о поступлении и использовании средств общего фонда» (№ 2д, № 2м) и/или «Отчет о поступлении и использовании других поступлений специального фонда» (№ 4-3д, № 4-3м).Такие отчеты подаются также соответствующим главным распорядителям бюджетных средств, которым по бюджетным программам (функциям) установлены бюджетные назначения Законом о Государственном бюджете Украины или решением о местном бюджете.
3. Заполнение форм финансовой отчетности
1. «Баланс» (форма № 1)
(приложение 1) содержит обобщенные итоговые показатели, полученные на основании сверенных данных бухгалтерского учета по состоянию на начало и на конец отчетного периода. Отчетные данные должны быть достоверными, объективными, реальными. Отчетные данные статей «Баланса» на начало года должны быть тождественны данным графы «На конец года» финансовой отчетности предыдущего отчетного периода, кроме отдельных случаев (например, реорганизация, ликвидация бюджетных учреждений и т. п.).Распорядители бюджетных средств составляют единый «Баланс» (форма № 1), который отражает результат обо всех проведенных хозяйственных операциях по средствам общего и специального фондов соответствующего бюджета.
Каждое бюджетное учреждение заполняет в «Балансе» только те строки, которые касаются его деятельности, при этом руководствуясь следующими указаниями.
Актив
Раздел I. Необоротные активы
В разделе I «Необоротные активы»
отражается стоимость материальных и нематериальных активов бюджетного учреждения, полученных и предназначенных для использования учреждением.Строки 110, 120, 130 «Остаточная стоимость».
Приводится остаточная стоимость необоротных активов, которая определяется расчетным путем как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой износа.Строки 111, 121, 131 «Износ».
Предназначены для отражения суммы износа необоротных активов, начисленного в последний рабочий день декабря.Строки 112, 122, 132 «Первоначальная стоимость».
Отражается первоначальная стоимость необоротных активов, т. е. фактическая стоимость приобретения, сооружения, изготовления необоротных активов с учетом изменений, которые увеличивали или уменьшали эту стоимость.Строка 140 «Незавершенное капитальное строительство».
Предназначена для отражения стоимости незавершенного капитального строительства (изготовления, создания) необоротных активов. В этой строке в графе 3 «На начало года» будет отражаться сумма расходов по незавершенному капитальному строительству, которые были произведены в течение прошлых бюджетных периодов.
Раздел II. Оборотные активы
Раздел II «Оборотные активы»
предусмотрен для отражения денежных средств и их эквивалентов, а также других активов, предназначенных для реализации или использования в течение года.Строка 150 «Материалы и продукты питания».
Предназначена для отражения стоимости материалов и продуктов питания, хранящихся на складах или в кладовых: реактивов и химикатов, стекла и химпосуды, металла, электроматериала и радиоматериала, радиоламп, фотопринадлежностей, бумаги, медикаментов, компонентов, бактерицидных препаратов, перевязочных средств, хозяйственных материалов, используемых для текущих нужд бюджетных учреждений (электрические лампы, мыло, щетки и др.), строительных материалов для текущего ремонта; всех видов топлива, горючего и смазочных материалов (дрова, уголь, торф, бензин, керосин, мазут, автол и др.); возвратной тары и обменной тары (бочки, бидоны, ящики, банки стеклянные, бутылки и др.); запасных частей для ремонта и замены сработанных частей машин (медицинских, электронно-вычислительных и др.), оборудования, тракторов, комбайнов, транспортных средств; сена, овса, других видов кормов и фуража для скота и других животных, а также семян, удобрений и других материалов.Строка 160 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы».
Приводится стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов, срок эксплуатации которых не превышает одного года.Строка 170 «Другие запасы».
Приводится стоимость запасов бюджетного учреждения, которые не учтены в строках 150 «Материалы и продукты питания» и 160 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», т. е.:сырья и материалов, конструкций, деталей и специального оборудования, предназначенных для научно-исследовательских работ и капитального строительства;
животных на выращивании и откорме, птиц, зверей, кроликов, семей пчел, пушных зверей независимо от их стоимости;
готовых изделий, изготовленных в производственных (учебных) мастерских, готовой печатной продукции и продукции подсобных сельских и учебно-опытных хозяйств.
Строка 180 «Дебиторская задолженность».
Отражается сумма дебиторской задолженности юридических и/или физических лиц. Сумма строки образуется из следующих строк:181 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и заказчиками за выполненные работы и предоставленные услуги».
Предназначена для отражения дебиторской задолженности бюджетных учреждений за оплаченные материальные ценности, работы и услуги. В этой строке отражается также дебиторская задолженность за работы по капитальному строительству;182 «Расчеты по налогам и платежам».
Приводится сумма переплат по налогам, сборам (обязательным платежам), а также другая дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;183 «Расчеты по страхованию».
Отражается дебиторская задолженность бюджетному учреждению фондов и других организаций, проводящих страхование;184 «Расчеты по возмещению нанесенных убытков».
Отражается задолженность по суммам недостач и хищений средств и материальных ценностей, суммам убытков от порчи материальных ценностей, отнесенным на счет виновных лиц, и другим суммам, подлежащим удержанию в установленном порядке;185 «Расчеты по специальным видам платежей».
Применяется для отражения дебиторской задолженности по возмещению родителями за содержание детей в детских заведениях; за обучение детей в музыкальных школах; за содержание детей в школах-интернатах; за питание детей в интернатах при школах; работников за форменную одежду и питание; по оплате за обучение в заведениях образования;186 «Расчеты с подотчетными лицами».
Отражается дебиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами;187 «Расчеты по другим операциям».
Предназначена для отражения всей другой дебиторской задолженности, которая не включена в строки 181 — 186, в том числе по расчетам на выплату пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы, дебиторской задолженности ликвидационной комиссии АКБ «Украина», других ликвидированных банков.Строка 190 «Расчеты по операциям по централизованной поставке материальных ценностей».
Отражается сумма дебиторской задолженности, которая возникла при выполнении утвержденных в установленном порядке государственных целевых программ, программ, связанных с общегосударственными мероприятиями, по операциям по централизованной поставке производственных запасов, материалов, продуктов питания, медикаментов и других товаров, работ и услуг.Строка 200 «Расчеты по отдельным программам».
Отражаются суммы задолженности бюджетных учреждений на конец отчетного периода, которая возникла при исполнении расходной части сметы по отдельным программам, предусмотренным в Государственном бюджете Украины (за приобретенные и отпущенные материальные ценности государственного резерва, за предоставленные льготные кредиты и т. п.). Эта задолженность не связана с расходами бюджетного учреждения на его содержание.Строка 210 «Краткосрочные векселя полученные».
Приводится сумма краткосрочных векселей, которые получены бюджетным учреждением в случаях, предусмотренных законодательством Украины.Строка 220 «Другие средства».
Отражает сумму средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, смарт-картах, оплаченных талонах на бензин, мазут, питание и т. п., оплаченных путевках в дома отдыха, санатории, турбазы, уведомлениях на почтовые переводы и в других денежных документах.Строка 230 «Денежные средства в пути».
В этой строке на начало года остатка не должно быть. На отчетную дату отражается сумма средств, которая перечислена в последние дни отчетного периода на регистрационные, специальные регистрационные, текущие счета бюджетного учреждения, но будет зачислена на эти счета в следующем месяце.Строка 240 «Счета в банках».
Отражается остаток неиспользованных средств, хранящихся бюджетным учреждением на текущих счетах в учреждении банка. Сумма строки образуется из следующих строк:241 «Счета общего фонда».
Приводится остаток неиспользованных средств общего фонда бюджетного учреждения, которые в соответствии с законодательством могут храниться на текущих счетах в учреждениях банков;242 «Счета специального фонда».
Приводится остаток неиспользованных средств специального фонда бюджетного учреждения, которые в соответствии с законодательством могут храниться на текущих счетах в учреждениях банков;243 «Счета в иностранной валюте».
Приводится остаток средств в иностранной валюте общего или специального фондов бюджета, которые принадлежат бюджетному учреждению и находятся на счетах в учреждениях банков на отчетную дату. Сумма средств отражается в отчете в национальной валюте Украины;244 «Другие текущие счета».
Отражается сумма средств, которые хранятся на счетах в учреждениях банков, открытых на имя бюджетного учреждения, которая не вошла в строки 241, 242, 243.Строка 250 «Счета в казначействе общего фонда».
Предназначена для отражения остатка средств общего фонда бюджета, который находится на регистрационном счете, открытом в органе Государственного казначейства Украины. В этой строке остатка средств на начало года не должно быть.Строка 260 «Счета в казначействе специального фонда».
Приводится остаток неиспользованных средств специального фонда бюджетного учреждения, которые хранятся на специальных регистрационных счетах в органе Государственного казначейства Украины. Сумма строки образуется из следующих строк:261 «Специальные регистрационные счета для учета средств, полученных как плата за услуги».
Отражается остаток средств, которые поступили на имя учреждения как плата за услуги, предоставляемые бюджетными учреждениями согласно функциональным полномочиям; получаемые бюджетными учреждениями от хозяйственной и/или производственной деятельности; как плата за аренду имущества бюджетных учреждений; получаемые бюджетными учреждениями от реализации имущества;262 «Специальные регистрационные счета для учета средств, полученных по другим источникам собственных поступлений».
Отражается остаток средств, которые поступили на имя бюджетного учреждения для выполнения отдельных поручений, а также гранты, подарки, благотворительные взносы, инвестиции, которые согласно законодательству Украины получают бюджетные учреждения;263 «Специальные регистрационные счета для учета других поступлений специального фонда».
В этой строке остатка средств на начало года у бюджетных учреждений не должно быть, кроме сумм займов международных финансовых организаций. На отчетную дату отражается остаток неиспользованных средств других поступлений специального фонда бюджетного учреждения;264 «Специальные регистрационные счета для учета средств, полученных на выполнение программ социально-экономического и культурного развития регионов».
Бюджетным учреждением отражается остаток средств для выполнения программ социально-экономического и культурного развития регионов.Строка 270 «Другие счета в казначействе».
В этой строке отражаются остатки средств, учитываемые на других счетах в органах Государственного казначейства Украины, которые не указаны в строках 250, 260.Строка 280 «Касса».
Приводится остаток средств, хранящихся в кассе бюджетного учреждения на отчетную дату в национальной и иностранной валюте, пересчитанной в национальную валюту по курсу Национального банка Украины.
Раздел III. Расходы
Раздел III «Расходы»
предназначен для отражения фактических расходов и расходов бюджетных учреждений, произведенных в отчетном периоде.По разделу III «Расходы»
в графе 3 «На начало года» записей не должно быть, в графе 4 «На конец отчетного периода» отражаются суммы фактических расходов, сложившиеся на конец отчетного периода.Строка 290 «Расходы общего фонда».
Приводится сумма фактических расходов, произведенных бюджетным учреждением за счет средств общего фонда государственного или местного бюджетов на содержание бюджетного учреждения и другие мероприятия, предусмотренные общим фондом сметы данного бюджетного учреждения. Сумма строки образуется из следующих строк:291 «Расходы государственного бюджета».
Отражаются фактические расходы общего фонда государственного бюджета;292 «Расходы местного бюджета».
Отражаются фактические расходы общего фонда местного бюджета.Строка 300 «Расходы специального фонда».
Отражаются фактические расходы специального фонда. Сумма строки образуется из следующих строк:301 «Расходы по средствам, полученным как плата за услуги».
Предназначена для отражения фактических расходов специального фонда, произведенных за счет поступлений, полученных бюджетным учреждением как плата за услуги, которые предоставляются бюджетными учреждениями согласно функциональным полномочиям; от хозяйственной и/или производственной деятельности; за аренду имущества бюджетных учреждений; от реализации имущества;302 «Расходы по другим источникам собственных поступлений».
Приводится сумма фактических расходов специального фонда, произведенных за счет поступлений, полученных бюджетным учреждением для выполнения отдельных поручений, а также грантов, подарков, благотворительных взносов, инвестиций, которые согласно законодательству Украины получают бюджетные учреждения;303 «Расходы по другим поступлениям специального фонда».
Приводится сумма фактических расходов специального фонда сметы бюджетного учреждения в части других поступлений специального фонда и по займам международных финансовых организаций;304 «Расходы по средствам, полученным на выполнение программ социально-экономического и культурного развития регионов».
Предназначена для отражения фактических расходов специального фонда, произведенных за счет средств, полученных бюджетным учреждением на выполнение программ социально-экономического и культурного развития регионов.
Пассив
Раздел I. Собственный капитал
Раздел I «Собственный капитал». Предназначен для отражения сумм фондов бюджетных учреждений и финансовых результатов деятельности за прошлые годы.
Фонды бюджетных учреждений состоят из фонда в необоротных активах и фонда в малоценных и быстроизнашивающихся предметах.
Строка 330 «Фонд в необоротных активах».
Приводится сумма вложения в фонд основных средств, других необоротных материальных и нематериальных активов, незавершенное капитальное строительство, создание, изготовление необоротных активов, находящихся в непосредственном распоряжении бюджетного учреждения, за вычетом начисленного износа.Строка 340 «Фонд в малоценных и быстроизнашивающихся предметах».
Отражается сумма вложения в фонд в малоценных и быстроизнашивающихся предметах, срок эксплуатации которых не превышает одного года.Строка 350 «Результат исполнения сметы по общему фонду».
Показатель по этой строке соответствует соответствующим остаткам на начало года и на конец отчетного периода в книге «Журнал-главная» по субсчету 431.Строка 360 «Результат исполнения сметы по специальному фонду».
Показатель по этой строке соответствует соответствующим остаткам на начало года и на конец отчетного периода в книге «Журнал-главная» по субсчету 432.Строка 370 «Результаты переоценок».
По этой строке в графе 3 «На начало года» записей не должно быть. В графе 4 «На конец отчетного периода» приводится результат переоценок материальных, нематериальных и финансовых активов, кроме операций с курсовыми разницами, сложившийся на конец отчетного периода.Показатель по строкам 350, 360 и 370 может быть отрицательным.
Раздел II. Обязательства
В разделе II «Обязательства» отражаются текущие и долгосрочные обязательства бюджетных учреждений.
Строка 380 «Долгосрочные обязательства».
Приводятся обязательства бюджетного учреждения, погашение которых будет произведено после завершения отчетного бюджетного периода в соответствии с законодательством Украины.Строка 390 «Краткосрочные займы».
Отражаются краткосрочные кредиты и займы, полученные бюджетным учреждением в банках и других финансовых учреждениях в соответствии с законодательством Украины.Строка 400 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам».
Отражается сумма задолженности текущего года по обязательствам, срок уплаты по которым в целом наступит в следующие годы.Строка 410 «Краткосрочные векселя выданные».
Приводится сумма векселей, выданных бюджетным учреждением согласно законодательству Украины, срок уплаты которых установлен в течение одного бюджетного года.Строка 420 «Кредиторская задолженность».
Отражается сумма кредиторской задолженности бюджетного учреждения перед физическими или юридическими лицами. Сумма строки образуется из следующих строк:421 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и заказчиками за выполненные работы и предоставленные услуги».
Предназначена для отражения кредиторской задолженности бюджетных учреждений за товары, работы и услуги с поставщиками, подрядчиками и заказчиками за полученные материальные ценности, выполненные согласно договорам научно-исследовательские работы, предоставленные услуги, реализованные готовые изделия. Кроме того, отражается кредиторская задолженность с предприятиями и организациями по капитальному строительству и за работы, выполненные учащимися в процессе производственного обучения;422 «Расчеты по специальным видам платежей».
Приводится кредиторская задолженность по специальным видам платежей: перед родителями за содержание детей в детских дошкольных заведениях, за обучение детей в музыкальных школах, за содержание детей в школах-интернатах, перед работниками за форменную одежду и питание, за питание детей в интернатах при школах; по оплате за обучение в заведениях образования;423 «Расчеты по налогам и платежам».
Отражается кредиторская задолженность бюджетного учреждения по налогам и платежам в бюджет и другим расчетам с бюджетом;424 «Расчеты по страхованию».
Приводится задолженность перед фондами и другими организациями по страхованию;425 «Расчеты по заработной плате».
Отражаются суммы по расчетам с работниками, которые находятся и не находятся в штате бюджетного учреждения, по всем видам заработной платы, премиям, пособию в связи с временной потерей трудоспособности;426 «Расчеты со стипендиатами».
Отражаются суммы расчетов со студентами и аспирантами вузов, научно-исследовательских учреждений и учащимися техникумов, училищ, школ, слушателями курсов по стипендиям;427 «Расчеты с подотчетными лицами».
Отражается кредиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами.428 «Расчеты по депозитным суммам».
Приводятся суммы средств, которые на конец отчетного периода поступили на имя бюджетного учреждения и с наступлением соответствующих условий подлежат возврату или перечислению по назначению;429 «Расчеты по другим операциям».
Отражаются суммы кредиторской задолженности по всем другим операциям бюджетного учреждения, которые не вошли в строки 421 — 428, в том числе суммы кредиторской задолженности по расчетам с работниками за товары, проданные в кредит торговыми организациями, по заработной плате по безналичному перечислению на личный вклад работника в учреждение банка, по удержанию членских профсоюзных взносов, по исполнительным листам и другим документам, по расчетам на выплату пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы.Строка 430 «Расчеты по операциям по централизованной поставке материальных ценностей».
Отражается сумма кредиторской задолженности, которая возникла при выполнении утвержденных в установленном порядке государственных целевых программ, программ, связанных с общегосударственными мероприятиями, по операциям по централизованной поставке производственных запасов, материалов, продуктов питания, медикаментов и других товаров, работ и услуг.Строка 440 «Расчеты по отдельным программам».
Предназначена для отражения суммы задолженности бюджетного учреждения на конец отчетного периода, которая возникла при исполнении расходной части сметы по отдельным программам, предусмотренными в Государственном бюджете Украины (за приобретенные и отпущенные материальные ценности, за предоставленные льготные кредиты и т. п.). Эта задолженность не связана с расходами бюджетного учреждения на его содержание.
Раздел III. Доходы
Раздел III «Доходы» предназначен для отражения всех поступлений бюджетного учреждения, которые оно получает на исполнение сметы. В зависимости от источников образования доходов в формах финансовой отчетности они отражаются при фактическом поступлении средств или при начислении дохода за предоставленные услуги.
По разделу III «Доходы»
в графе 3 «На начало года» записей не должно быть, в графе 4 «На конец отчетного периода» отражаются полученные и начисленные доходы общего и специального фондов, сложившиеся на конец отчетного периода.Строка 450 «Доходы общего фонда».
Приводятся средства, которые фактически поступили на счет бюджетного учреждения из общего фонда бюджета. Строка делится на такие строки:451 «Доходы государственного бюджета».
Отражаются фактические поступления общего фонда государственного бюджета;452 «Доходы местного бюджета».
Отражаются фактические поступления общего фонда местного бюджета.Строка 460 «Доходы специального фонда».
Отражаются доходы специального фонда, полученные бюджетным учреждением. Сумма строки образуется из следующих строк:461 «Доходы по средствам, полученным как плата за услуги».
Приводится сумма дохода, начисленного бюджетным учреждением как плата за услуги, которые предоставляются бюджетными учреждениями согласно функциональным полномочиям; от хозяйственной и/или производственной деятельности; за аренду имущества бюджетных учреждений; от реализации имущества;462 «Доходы по другим источникам собственных поступлений».
Предназначена для отражения поступлений бюджетного учреждения для выполнения отдельных поручений, а также грантов, подарков, благотворительных взносов, инвестиций, которые согласно законодательству Украины получают бюджетные учреждения;463 «Доходы по другим поступлениям специального фонда».
Отражаются другие поступления специального фонда учреждения и займы международных финансовых организаций, поступившие на специальные регистрационные счета бюджетных учреждений;464 «Доходы по средствам, полученным на выполнение программ социально-экономического и культурного развития регионов».
Предназначена для отражения поступлений специального фонда бюджетного учреждения, полученных на выполнение программ социально-экономического и культурного развития регионов.Расшифровка забалансовых счетов
В расшифровке забалансовых счетов приводятся суммы остатка на начало года, поступления и выбытия в течение отчетного периода, остатка на конец квартала: арендованных необоротных активов, активов на ответственном хранении и др.
2.
« Отчет о поступлении и использовании средств общего фонда» (форма № 2д, № 2м) (приложение 2) составляется о полученных средствах общего фонда по каждому коду программной классификации расходов и кредитования государственного бюджета или временной классификации расходов и кредитования местных бюджетов в разрезе кодов экономической классификации расходов бюджета и классификации кредитования бюджета. Кроме того, составляется сводный отчет формы № 2д, № 2м по всем кодам программной классификации расходов и кредитования государственного бюджета или по всем кодам временной классификации расходов и кредитования местных бюджетов.Заполнение отдельных граф отчетов формы № 2д, № 2м осуществляется в следующем порядке:
в графе 4
«Утверждено сметой на год» проставляется утвержденная в смете годовая сумма планового ассигнования общего фонда с учетом изменений, внесенных в смету в течение отчетного периода;в графе 5
«Утверждено на соответствующий период» проставляется утвержденная на отчетный период сумма плановых ассигнований общего фонда бюджета. Из общей суммы плановых ассигнований приводятся данные по следующим кодам экономической классификации расходов: 1110 «Оплата труда работников бюджетных учреждений», 1120 «Начисления на заработную плату», 1132 «Медикаменты и перевязочные материалы», 1133 «Продукты питания», 1160 «Оплата коммунальных услуг и энергоносителей», 1171 «Исследования и разработки, отдельные мероприятия развития по реализации государственных (региональных) программ», 1172 «Отдельные мероприятия по реализации государственных (региональных) программ, не отнесенные к мероприятиям развития», 1340 «Текущие трансферты населению», 5000 «Другие расходы».Получатели бюджетных средств графу 5 не заполняют;
в графе 6
«Остаток на начало года» — приводится остаток неиспользованных средств общего фонда бюджетного учреждения, которые в соответствии с законодательством могут храниться на текущих счетах в учреждениях банков;в графе 7
«Поступило средств за отчетный период» отражается сумма средств общего фонда бюджета в разрезе кодов экономической классификации расходов бюджета и классификации кредитования бюджета, которая фактически поступила на имя учреждения.В этой графе приводится сумма курсовой разницы на остатки средств на валютном счете;
в графе 8
«Кассовые расходы» отражается сумма кассовых расходов общего фонда бюджета в разрезе кодов экономической классификации расходов и классификации кредитования бюджета, т. е. расходов, произведенных путем перечисления средств с регистрационных (текущих) счетов учреждения, открытых в органах Государственного казначейства Украины (учреждениях банков) по всем операциям. Расходы уменьшаются на суммы, поступившие на регистрационные (текущие) счета на восстановление кассовых расходов, произведенных в текущем году;в графе 9
«Фактические расходы» приводится сумма фактических расходов, т. е. действительных расходов, которые оформлены и подтверждаются соответствующими документами, в том числе расходов по неуплаченным счетами кредиторов, по начисленной заработной плате, по стипендиям и т. п., минус суммы, на которые корректируются фактические расходы (на суммы восстановления кассовых расходов, произведенных в текущем году, и т. п.).В этой графе приводится сумма курсовой разницы при проведении переоценки обязательств, взятых в иностранной валюте;
в графе 10
«Остаток на конец отчетного периода» записывается остаток средств на конец отчетного периода в разрезе кодов экономической классификации расходов бюджета и классификации кредитования бюджета.3.
О поступлении и использовании средств специального фонда учреждения, получающие средства государственного бюджета или местных бюджетов, составляют в разрезе кодов программной классификации расходов и кредитования государственного бюджета или в разрезе кодов временной классификации расходов и кредитования местных бюджетов следующие формы отчетности:«Отчет о поступлении и использовании средств, полученных как плата за услуги, предоставляемые бюджетными учреждениями» (№ 4-1д, № 4-1м);
«Отчет о поступлении и использовании средств, полученных по другим источникам собственных поступлений бюджетных учреждений» (№ 4-2д, № 4-2м);
«Отчет о поступлении и использовании других поступлений специального фонда» (№ 4-3д, № 4-3м);
«Отчет о поступлении и использовании средств, полученных на выполнение программ социально-экономического и культурного развития регионов» (№ 4-4д);
«Отчет о поступлении и использовании других поступлений специального фонда (займы международных финансовых организаций)» (№ 4-3д.1, № 4-3м.1).
4. «Отчет о поступлении и использовании средств, полученных как плата за услуги, предоставляемые бюджетными учреждениями» (форма № 4-1д, № 4-1м)
(приложение 3) составляется бюджетными учреждениями, имеющими право в соответствии с законодательством Украины получать плату за услуги, предоставление которых связано с выполнением основных функций и задач бюджетного учреждения; средства, получаемые бюджетными учреждениями от хозяйственной и/или производственной деятельности; плату за аренду имущества бюджетных учреждений; средства, получаемые бюджетными учреждениями от реализации имущества.Бюджетные учреждения используют эти средства по целевому назначению согласно смете.
5. «Отчет о поступлении и использовании средств, полученных по другим источникам собственных поступлений бюджетных учреждений» (форма № 4-2д, № 4-2м)
(приложение 4) составляется бюджетными учреждениями, которые получают гранты и подарки, благотворительные взносы, а также средства на выполнение отдельных поручений. Сюда также относятся инвестиции, которые согласно законодательству Украины получают бюджетные учреждения, в том числе на строительство жилья. Эти средства не имеют постоянного характера и планируются только в случаях, заранее определенных решениями Кабинета Министров Украины или по уже заключенным договорам.По поступлениям в виде грантов, подарков, благотворительных взносов и инвестиций изменения в сметы вносятся по мере их поступления в соответствии с законодательством Украины.
6. «Отчет о поступлении и использовании других поступлений специального фонда» (форма № 4-3д, № 4-3м)
(приложение 5) составляется учреждениями, которые по распределениям главных распорядителей бюджетных средств получают средства, относящиеся к другим поступлениям специального фонда бюджета по кодам программной классификации расходов и кредитования государственного бюджета, временной классификации расходов и кредитования местных бюджетов в разрезе кодов экономической классификации расходов бюджета и классификации кредитования бюджета.
7. «Отчет о поступлении и использовании средств, полученных на выполнение программ социально-экономического и культурного развития регионов» (форма № 4-4д)
(приложение 6) составляется бюджетными учреждениями, которые содержатся за счет средств государственного бюджета и получают субвенцию из местного бюджета на выполнение программ социально-экономического и культурного развития регионов по кодам программной классификации расходов и кредитования государственного бюджета и экономической классификации расходов в зависимости от их экономической сущности.8.
Заполнение отдельных граф отчетов о поступлении и использовании средств специального фонда осуществляется в следующем порядке:в графе «Утверждено сметой на год»
отражается годовая сумма плановых показателей по соответствующему источнику поступлений специального фонда.Если в течение отчетного периода в смету были внесены изменения, то в этой графе проставляются сметные назначения с учетом внесенных изменений;
в графе «Утверждено на соответствующий период»
проставляется утвержденная на отчетный период сумма помесячной росписи расходов специального фонда бюджета. Из общей суммы плановых ассигнований приводятся данные по следующим кодам экономической классификации расходов: 1110 «Оплата труда работников бюджетных учреждений», 1120 «Начисления на заработную плату», 1132 «Медикаменты и перевязочные материалы», 1133 «Продукты питания», 1160 «Оплата коммунальных услуг и энергоносителей», 1171 «Исследования и разработки, отдельные мероприятия развития по реализации государственных (региональных) программ», 1172 «Отдельные мероприятия по реализации государственных (региональных) программ, не отнесенные к мероприятиям развития», 1340 «Текущие трансферты населению», 5000 «Другие расходы».Графа «Утверждено на соответствующий период»
заполняется только в форме № 4-3д, № 4-3м.Получатели бюджетных средств эту графу не заполняют;
в графах «Остаток на начало года»
форм № 4-1д, № 4-1м, № 4-2д, № 4-2м и № 4-4д приводятся общие суммы остатков средств на специальных регистрационных счетах без распределения по кодам экономической классификации расходов бюджета;в графе «Остаток на начало года»
формы № 4-3д, № 4-3м приводится остаток неиспользованных средств специального фонда бюджетного учреждения, которые в соответствии с законодательством могут храниться на текущих счетах в учреждениях банков;в графе «Перечислен остаток»
отражается сумма средств специального фонда прошлого отчетного года, которая была в соответствии с законодательством Украины перечислена в отчетном периоде (возвращена учреждению, предоставившему эти средства, и т. п.) и не является кассовыми расходами, а также не может быть отнесена на уменьшение поступлений текущего года. Такие суммы отражаются без распределения по кодам экономической классификации расходов бюджета;графа «Получен остаток»
введена только в форме № 4-1д, № 4-1м. В этой графе отражается сумма средств прошлого бюджетного периода, полученная бюджетным учреждением в отчетном периоде. В форме такая сумма отражается без распределения по кодам экономической классификации расходов бюджета;в графе «Начислено доходов»
отражается сумма дохода, начисленного по отдельным видам деятельности бюджетного учреждения. Графа «Начислено доходов» введена только в форме № 4-1д, № 4-1м;в графе «Поступило средств»
отражается сумма поступлений специального фонда по соответствующему источнику поступлений, которая поступила на специальный регистрационный счет бюджетного учреждения в отчетном периоде, минус суммы средств, которые возвращены физическим и юридическим лицам и/или перечислены подведомственным учреждениям или учреждениям вышестоящего уровня в пределах одной программы, из поступлений текущего года в денежной и натуральной формах.В этой графе приводится сумма курсовой разницы на остатки средств на валютном счете;
в графе «Кассовые расходы — всего»
отражается сумма кассовых расходов специального фонда бюджета по соответствующему источнику поступлений в разрезе кодов экономической классификации расходов бюджета и классификации кредитования бюджета, т. е. расходов, которые произведены путем перечисления средств со специальных регистрационных счетов, открытых в органах Государственного казначейства Украины. Расходы уменьшаются на суммы, поступившие на специальные регистрационные счета на восстановление кассовых расходов;в графе «Кассовые расходы — в т. ч. направлено на погашение задолженности общего фонда»
формы № 4-1д, № 4-1м отражается сумма кассовых расходов специального фонда бюджета, направленных на погашение задолженности общего фонда бюджета;в графе «Фактические расходы — всего»
отражаются фактические расходы бюджетного учреждения за отчетный период в разрезе кодов экономической классификации расходов бюджета и классификации кредитования бюджета. То есть действительные расходы, которые оформлены и подтверждаются соответствующими документами, в том числе расходы по неоплаченным счетам кредиторов, по начисленной и невыплаченной заработной плате, стипендиям и т. п.В этой графе приводится сумма курсовой разницы при проведении переоценки обязательств, взятых в иностранной валюте.
При направлении средств специального фонда на погашение задолженности общего фонда распорядители бюджетных средств осуществляют корректировку объемов взятых бюджетных обязательств общего фонда бюджета для проведения расходов по этим обязательствам из специального фонда;
в графе «Фактические расходы — в т. ч. произведенные по расходам общего фонда»
формы № 4-1д, № 4-1м отражаются суммы фактических расходов специального фонда, направленных на проведение расходов общего фонда бюджета;в графе «Остаток на конец отчетного периода»
записывается остаток средств на конец отчетного периода;в графе «Остаток на конец отчетного периода»
в формах № 4-1д, № 4-1м, № 4-2д, № 4-2м, № 4-4д остатки средств приводятся без распределения по кодам экономической классификации расходов бюджета. В форме № 4-3д, № 4-3м остатки средств проставляются с распределением по кодам экономической классификации расходов бюджета и классификации кредитования бюджета. Остатки должны соответствовать данным выписок со специальных регистрационных счетов органов Государственного казначейства Украины на соответствующие даты.Показатель по строке 010 «Поступления средств — всего» форм финансовой отчетности № 4-1, № 4-2, № 4-4 в графе «Утверждено сметой на год» отражает общую сумму по источникам поступления средств, в том числе и финансирования. В строке «Финансирование» проставляются суммы остатков денежных средств, сложившихся на специальных регистрационных счетах на начало года, при условии внесения на их сумму изменений в смету. Объемы финансирования учитываются в общей сумме поступлений.
9.
«Отчет о поступлении и использовании других поступлений специального фонда (займы международных финансовых организаций)» (форма № 4-3д.1, № 4-3м.1) (приложение 7) составляется учреждениями, которые получают средства международных финансовых организаций для подготовки и реализации проектов экономического и социального развития Украины.Заполнение отдельных граф отчетов формы № 4-3д.1, № 4-3м.1 осуществляется в следующем порядке:
в графе 4
«Утверждено сметой на год» проставляется сумма планового ассигнования, утвержденная сметой.Если в течение отчетного года в смету были внесены изменения, то в этой графе проставляется сумма уточненного ассигнования;
в графе 5
«Остаток средств на начало года — ин. валюта» записывается сумма остатка средств на текущем счете на начало отчетного года в иностранной валюте;в графе 6
«Остаток средств на начало года — грн.» записывается сумма остатка средств, отраженная в графе 5 и пересчитанная в национальную валюту Украины.Пересчет валюты осуществляется по официальному курсу Национального банка Украины;
в графе 7
«Перечислен остаток — ин. валюта» отражается сумма остатка средств в прошлом году в иностранной валюте, которая была перечислена в отчетном году (возвращена учреждению, предоставившему эти средства) и не является кассовыми расходами, а также не может быть отнесена на уменьшение поступлений отчетного года;в графе 8
«Перечислен остаток — грн.» отражается сумма средств, приведенная в графе 7 и пересчитанная в национальную валюту Украины;в графе 9
«Поступило средств за отчетный период — ин. валюта» отражается сумма средств, полученная в иностранной валюте;в графе 10
«Поступило средств за отчетный период — грн.» отражается сумма средств, приведенная в графе 9 и пересчитанная в национальную валюту Украины.В этой графе приводится сумма курсовой разницы на остатки средств на валютном счете;
в графе 11
«Кассовые расходы — ин. валюта» отражается сумма кассовых расходов бюджетного учреждения, произведенных в иностранной валюте путем перечисления средств с текущего счета по всем видам операций;в графе 12
«Кассовые расходы — грн.» приводится сумма кассовых расходов, произведенных в иностранной валюте, отраженная в графе 11 и пересчитанная в национальную валюту Украины;в графе 13
«Фактические расходы — ин. валюта» приводится сумма фактических расходов бюджетного учреждения, т. е. действительные расходы, которые оформлены, подтверждены соответствующими документами и произведены в иностранной валюте;в графе 14
«Фактические расходы — грн.» отражается сумма фактических расходов, отраженная в графе 13 и пересчитанная в национальную валюту Украины.В этой графе приводится сумма курсовой разницы при проведении переоценки обязательств, взятых в иностранной валюте;
в графе 15
«Остаток средств на конец отчетного периода — ин. валюта» записывается сумма остатка средств на текущем счете на конец отчетного периода в иностранной валюте;в графе 16
«Остаток средств на конец отчетного периода — грн.» записывается сумма остатка средств, отраженная в графе 15 и пересчитанная в национальную валюту Украины.
10.
«Отчет о задолженности по бюджетным средствам» (форма № 7д, № 7м) (приложение 8) составляется учреждениями, которые получают средства государственного или местных бюджетов на основании данных бухгалтерского учета о фактической дебиторской и кредиторской задолженности, возникшей в учреждении при исполнении сметы за текущий и прошлые годы. Отчет составляется в разрезе кодов программной классификации расходов и кредитования государственного бюджета или временной классификации расходов и кредитования местных бюджетов и кодов экономической классификации расходов бюджета и содержит информацию о задолженности бюджетных учреждений как по расходам, так и по начисленным доходам.Отчет по форме № 7д, № 7м составляется отдельно о задолженности по средствам общего и специального фондов.
Сводные отчеты составляются по всем кодам программной классификации расходов и кредитования государственного бюджета и по всем кодам временной классификации расходов и кредитования местных бюджетов по общему и специальным фондам бюджетов.
Заполнение отдельных граф отчетов формы № 7д, № 7м осуществляется в следующем порядке:
в строке 010
«Доходы» отражается общая сумма дебиторской и общая сумма кредиторской задолженности на отчетную дату, возникшей при предоставлении услуг. Например:дебиторская задолженность — начисленный и неполученный доход за предоставленные услуги;
кредиторская задолженность — поступление оплаты за предоставленную услугу в большей сумме, чем была начислена.
Задолженность по доходам отражается в отчетности общей суммой и не разделяется по кодам экономической классификации расходов бюджета.
Строка 010
заполняется только в отчетах по специальному фонду (по средствам, полученным как плата за услуги, которые предоставляются бюджетными учреждениями в соответствии с законодательством Украины);в строке 020
«Расходы — всего на содержание учреждения» отражается сумма обобщенной задолженности учреждения за отчетный период, возникшей при исполнении расходной части сметы или плана использования бюджетных средств;строки с 030
«Текущие расходы» до 620 «Капитальные трансферты за границу» включительно расшифровывают строку 020 и отражают задолженность по расходам в разрезе кодов экономической классификации расходов бюджета;в графе 4
«Дебиторская задолженность на начало года» приводится сумма дебиторской задолженности учреждения, которая соответствует данным графы «Дебиторская задолженность на отчетную дату, всего» формы № 7д, № 7м годового финансового отчета за предыдущий год;в графе 5
«Дебиторская задолженность на отчетную дату, всего» отражается сумма дебиторской задолженности учреждения, возникшей при исполнении сметы за текущий и прошлые годы и находящейся на бухгалтерском учете по состоянию на дату составления отчета;в графе 6
«Дебиторская задолженность на отчетную дату, просроченная» из общей суммы дебиторской задолженности учреждения, возникшей при исполнении сметы за текущий и прошлые годы и находящейся на бухгалтерском учете по состоянию на дату составления отчета, уточняется сумма задолженности с просроченным сроком. То есть это задолженность, которая возникает на 30-й день по окончании срока обязательного платежа согласно заключенным договорам или если дата платежа не определена после выписки счета на оплату;в графе 7
«Дебиторская задолженность на отчетную дату, списанная» приводится сумма дебиторской задолженности, которая была списана в течение отчетного периода в установленном порядке;в графе 8
«Кредиторская задолженность на начало года, всего» приводится сумма кредиторской задолженности учреждения, соответствующая данным графы «Кредиторская задолженность на отчетную дату, всего» формы № 7д, № 7м годовой финансовой отчетности за предыдущий период;в графе 9
«Кредиторская задолженность на отчетную дату, всего» отражается сумма кредиторской задолженности, возникшей при исполнении сметы за текущий и прошлые годы и находящейся на бухгалтерском учете на отчетную дату;в графе 10
«Кредиторская задолженность на отчетную дату, просроченная» из общей суммы кредиторской задолженности бюджетного учреждения, возникшей при исполнении сметы за текущий и прошлые годы и находящейся на бухгалтерском учете по состоянию на дату составления отчета, уточняется сумма задолженности с просроченным сроком. То есть это задолженность, которая возникает на 30-й день по окончании срока обязательного платежа согласно заключенным договорам или если дата платежа не определена после получения подтверждающих документов за полученные товары, выполненные работы, предоставленные услуги;в графе 11
«Кредиторская задолженность на отчетную дату, срок оплаты которой не наступил» из общей суммы кредиторской задолженности учреждения, возникшей на дату составления отчета, уточняется сумма задолженности, срок оплаты которой не наступил;в графе 12
«Кредиторская задолженность на отчетную дату, списанная» приводится сумма кредиторской задолженности, которая была списана в течение отчетного периода в установленном порядке;в графе 13
«Зарегистрированные финансовые обязательства на конец отчетного периода, всего» отражаются суммы финансовых обязательств, которые зарегистрированы в течение отчетного периода в органе Государственного казначейства Украины и остались непроплаченными на конец отчетного периода;в графе 14
«Зарегистрированные финансовые обязательства на конец отчетного периода, всего — из них кредиторская задолженность» из всей суммы финансовых обязательств, которые зарегистрированы в течение отчетного периода в органе Государственного казначейства Украины и остались непроплаченными на конец отчетного периода, отражается кредиторская задолженность.По состоянию на конец года данные граф 13 и 14 должны быть тождественными.
Кредиторская задолженность, которая отражается бюджетными учреждениями в форме № 7д, № 7м в соответствии с постановлением Кабинета Министров Украины от 19.09.2005 г. № 934 «О реализации Закона Украины «О реструктуризации задолженности по выплатам, предусмотренным статьей 57 Закона Украины «Об образовании» педагогическим, научно-педагогическим и другим категориям работников учебных заведений», отражается как такая, срок оплаты которой не наступил.
11.
«Отчет о задолженности по отдельным программам» (форма № 7д.1, № 7м.1) (приложение 9) составляется по суммам задолженности бюджетного учреждения за отчетный период, возникшей при исполнении сметы за текущий и прошлые годы по отдельным кодам программной классификации расходов и кредитования государственного бюджета или отдельным кодам временной классификации расходов и кредитования местных бюджетов (за приобретенные и отпущенные материальные ценности государственного материального резерва, предоставленные льготные кредиты и т. п.).В форме № 7д.1, № 7м.1
в строках с 020 до 110 отражается сумма задолженности учреждения за отчетный период, возникшей при исполнении расходной части сметы по отдельным кодам программной классификации расходов и кредитования государственного бюджета или по отдельным кодам временной классификации расходов и кредитования местных бюджетов.В строке 010
«Расходы» отражается общая сумма задолженности бюджетного учреждения за отчетный период.Строки с 020
«Оплата других услуг и другие расходы» до 110 «Предоставление внешних кредитов» включительно расшифровывают строку 010 и отражают задолженность по расходам в разрезе кодов экономической классификации расходов бюджета и классификации кредитования бюджета.Отчетность по форме № 7д.1, № 7м.1 составляется отдельно о задолженности по средствам, полученным из общего и специального фондов.
Показатели
в графах 4 и 6 дебиторской и кредиторской задолженности на начало года должны соответствовать данным граф на отчетную дату дебиторской и кредиторской задолженности годовой финансовой отчетности предыдущего отчетного периода.Строки 070, 080, 090, 100, 110 на конец года не заполняются.
В строках 020, 030, 060
проставляются суммы задолженности учреждения за отчетный период, возникшие при исполнении расходной части сметы по коду программной классификации расходов и кредитования государственного бюджета 5121040 «Накопление (прирост) материальных ценностей государственного материального резерва».Операции по предоставлению кредитов из общего фонда бюджета распорядителями бюджетных средств отражаются в форме № 7д.1, № 7м.1 по общему фонду. Суммы дебиторской задолженности отражают задолженность по расчетам с заемщиками, получившими кредиты. Суммы кредиторской задолженности отражают задолженность по расчетам с бюджетом на сумму полученных средств на предоставление кредитов из общего фонда бюджета.
Суммы возвращенных заемщиками кредитов, которые предоставлялись из общего фонда бюджета, в форме № 7д.1, № 7м.1 отражаются как уменьшение дебиторской задолженности в сумме возвращенных кредитов (т. е. отражается разница между суммой предоставленных кредитов и суммой возвращенных кредитов) и как уменьшение кредиторской задолженности по общему фонду бюджета на сумму средств, перечисленных распорядителем бюджетных средств в общий фонд бюджета.
По суммам кредитов, предоставленных заемщикам из специального фонда бюджета (в случае рекредитования), отражается дебиторская задолженность в сумме предоставленных кредитов, уменьшенная на сумму возвращенных средств заемщиками.
12. Справка об исполнении росписи расходов специального фонда Государственного бюджета Украины по программам, финансируемым за счет займов международных финансовых организаций
(приложение 10), составляется и подается в органы Государственного казначейства Украины главными распорядителями средств государственного бюджета, которые выполняют программы специального фонда государственного бюджета за счет займов международных финансовых организаций.Заполнение отдельных граф Справки осуществляется в следующем порядке:
в графе 3
«Утверждено сметой на год» приводятся суммы годовой росписи расходов специального фонда государственного бюджета на год, с учетом изменений. Суммы приводятся с распределением по видам поступлений;в графе 4
«Утверждено на соответствующий период» приводятся суммы помесячной росписи расходов специального фонда государственного бюджета на соответствующий год, с учетом изменений. Суммы приводятся с распределением по видам поступлений;в графе 5
«Остаток средств на начало года» в строке по коду 602100 «На начало периода» приводятся суммы остатка средств на начало года;в графе 6
«Поступило средств за отчетный период» в строке по коду 401201 «Долгосрочные обязательства» приводится сумма поступлений на имя главного распорядителя бюджетных средств за вычетом сумм открытых ассигнований, направленных главным распорядителем бюджетных средств распорядителям бюджетных средств нижестоящего уровня;в графе 7
«Направлено поступлений на осуществление расходов» приводятся сумма средств, фактически поступившая на имя учреждения на открытые текущие счета в учреждениях банков и/или специальные регистрационные счета в органах Государственного казначейства Украины, и суммы остатка, направленные на осуществление расходов в отчетном периоде (строка 602100);в графе 8
«Кассовые расходы» в строке по коду программы приводится сумма произведенных с начала года кассовых расходов без распределения по кодам доходов;в графе 9
«Остаток на конец отчетного периода» в строке по коду программы приводится сумма остатка на конец отчетного периода.По строке «КПКР
» (итоговая строка) сумма остатка на конец отчетного периода в графе 9 равняется разнице между данными, приведенными в графе 7 и графе 8.
4. Пояснительная записка
1.
Пояснительная записка к квартальной финансовой отчетности (приложение 11) должна содержать информацию о:названии учреждения и его местонахождении;
кратком описании основной деятельности учреждения;
названии органа управления, в ведении которого находится учреждение;
средней численности работников.
2.
К пояснительной записке прилагаются следующие справки:2.1.
Справка о депозитных операциях бюджетных учреждений (приложение 12). В этой справке необходимо отразить депозитные операции, которые проводит бюджетное учреждение (остатки на счетах и т. п.), и указать нормативно-правовой акт, на основании которого проводятся такие операции.2.2.
Справка об исполнении статьи 66 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2009 год» в части направления объемов собственных поступлений бюджетных учреждений, которые превышают соответствующие расходы, установленные приложением к этому Закону или решением о местном бюджете (приложение 13).Приводится информация по средствам, полученным как плата за услуги и от хозяйственной деятельности бюджетными учреждениями (кроме поступлений в натуральной форме).
2.3.
Справка о суммах дебиторской и кредиторской задолженности учреждения по операциям, которые не отражаются в форме № 7д, № 7м «Отчет о задолженности по бюджетным средствам» (приложение 14).2.4.
Справка о направлении ассигнований общего фонда учреждениям, подведомственным другим главным распорядителям бюджетных средств (приложение 15), составляется главными распорядителями средств, которые направляли средства распорядителям бюджетных средств, подчиненным другим главным распорядителям бюджетных средств. Эта справка прилагается к сводной финансовой отчетности главных распорядителей бюджетных средств.2.5.
Справка об использовании иностранных грантов (приложение 16). В справке приводится информация об использовании бюджетными учреждениями грантов, полученных от международных финансовых организаций и стран-доноров за отчетный период.2.6.
Справка о суммах кредиторской задолженности, включенных в форму № 7д.1, № 7м.1 (приложение 17). Заполняется распорядителями бюджетных средств, которые составляют форму № 7д.1, № 7м.1. Распорядители бюджетных средств отражают данные всей кредиторской задолженности, в том числе и получателей бюджетных средств, получавших средства через этого распорядителя бюджетных средств. Справка составляется отдельно по общему и специальным фондам.2.7.
Справка о дебиторской задолженности (приложение 18). Эта справка составляется бюджетными учреждениями, получающими средства государственного или местных бюджетов, по общему и специальным фондам. При наличии дебиторской задолженности учреждения на конец отчетного периода указываются причины проведения предварительной оплаты и возникновения дебиторской задолженности.Данные в строке «Итого» Справки должны соответствовать соответствующим данным в строке 020 «Отчета о задолженности по бюджетным средствам» (форма № 7д, № 7м).
В составе сводной финансовой отчетности главных распорядителей бюджетных средств Справка подается без распределения по кодам экономической классификации расходов.
2.8.
Справка о причинах возникновения просроченной дебиторской задолженности общего фонда (приложение 19). Эта справка составляется по соответствующим данным «Отчета о задолженности по бюджетным средствам» (форма № 7д, № 7м).2.9.
Справка о причинах возникновения просроченной кредиторской задолженности общего фонда (приложение 20). Эта справка составляется по соответствующим данным «Отчета о задолженности по бюджетным средствам» (форма № 7д, № 7м).2.10.
Справка о поступлении и использовании средств общего фонда в территориальном разрезе (приложение 21). Эта справка составляется главными распорядителями средств государственного бюджета по всем программам.2.11.
Справка о поступлении и использовании средств, полученных как плата за услуги, предоставляемые бюджетными учреждениями в территориальном разрезе (приложение 22). Эта справка составляется главными распорядителями средств государственного бюджета по всем программам.2.12.
Справка о поступлении и использовании средств, полученных по другим источникам собственных поступлений бюджетных учреждений в территориальном разрезе (приложение 23). Эта справка составляется главными распорядителями средств государственного бюджета по всем программам.2.13.
Справка о поступлении и использовании других поступлений специального фонда в территориальном разрезе (приложение 24). Эта справка составляется главными распорядителями средств государственного бюджета по всем программам.2.14.
Справка о поступлении и использовании средств, полученных на выполнение программ социально-экономического и культурного развития регионов в территориальном разрезе (приложение 25). Эта справка составляется главными распорядителями средств государственного бюджета по всем программам.2.15.
Справка о поступлении и использовании других поступлений специального фонда (займы международных финансовых организаций) в территориальном разрезе (приложение 26). Эта справка составляется главными распорядителями средств государственного бюджета по программам, выполняемым за счет займов международных финансовых организаций.2.16.
Справка о задолженности по бюджетным средствам в территориальном разрезе (приложение 27). Эта справка составляется главными распорядителями средств государственного бюджета по всем программам.2.17.
Справка о задолженности по отдельным программам в территориальном разрезе (приложение 28). Эта справка составляется главными распорядителями средств государственного бюджета по всем программам.2.18.
Справка об остатках средств, которые хранятся на счетах в учреждениях банков, открытых на имя бюджетного учреждения, и отражаются в строке 244 «Другие текущие счета» формы № 1 «Баланс» (приложение 29).2.19.
Реестр форм отчетов о поступлении и использовании средств общего фонда (приложение 30).2.20.
Реестр форм отчетов о поступлении и использовании средств специального фонда (приложение 31).2.21.
Реестр форм отчетов о задолженности бюджетных учреждений (приложение 32). Составляется отдельно по общему и специальному фондам.
5. Сверка и сравнение отдельных показателей форм квартальной финансовой отчетности
Правильность составления квартальной финансовой отчетности определяется путем проверки и сравнения отдельных показателей в формах квартальной финансовой отчетности, определенных в настоящем Порядке (приложение 33).
Директор Департамента методологии по обслуживанию бюджетов, бухгалтерского учета и отчетности Н. Сушко
Комментарий редакции
ФИНОТЧЕТНОСТЬ В 2009 ГОДУ: ЕСТЬ НОВЫЙ ПОРЯДОК
Ежегодно Госказначейство Украины принимает порядок составления месячной и квартальной финансовой отчетности учреждениями и организациями, получающими средства государственного или местных бюджетов. Не стал исключением и 2009 год. Правила, по которым нужно составлять финотчетность в текущем году, утверждены комментируемым
приказом. Обратим ваше внимание на основные из них.Прежде всего скажем, что
состав квартальной финансовой отчетности по сравнению с прошлым годом не изменился, т. е. составлять ее нужно по формам, которые практически не отличаются от прошлогодних. Это:— «Баланс» (форма
№ 1);— «Звіт про надходження та використання коштів загального фонду» (форма
№ 2д, № 2м);— «Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами» (форма № 4-1д, № 4-1м);
— «Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ» (форма № 4-2д, № 4-2м);
— «Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду» (форма № 4-3д, № 4-3м);
— «Звіт про надходження і використання коштів, отриманих на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів» (форма № 4-4д);
— «Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)» (форма № 4-3д.1, № 4-3м.1);
— «Звіт про заборгованість за бюджетними коштами» (форма № 7д, № 7м);
— «Звіт про заборгованість за окремими програмами» (форма № 7д.1, № 7м.1).
Кроме этих форм, составляется также пояснительная записка и приложения к ней.
То же самое касается и месячных форм финотчетности.
Как и в прошлом году, всем распорядителям бюджетных средств по итогам месяца отчитываться нужно по таким формам:— «Звіт про заборгованість за бюджетними коштами» (форма № 7д, № 7м);
— «Звіт про заборгованість за окремими програмами» (форма № 7д.1, № 7м.1).
Как и в прошлом году, финотчеты составляются
в гривнях с копейками.Все экземпляры квартальной финотчетности до подачи учреждению высшего уровня должны быть проверены и завизированы органом Госказначейства, который должен проставить подпись, печать или штамп
на каждой странице всех форм финотчетности. Все экземпляры такой отчетности имеют одинаковую юридическую силу.Необходимо помнить об обязанности предоставлять не позднее последнего рабочего дня месяца в орган Госказначейства
Справку о поступлениях в натуральной форме, если такие поступления в учреждение были в отчетном периоде. Форма этой справки утверждена:—
приказом Госказначейства от 25.05.2004 г. № 89 — для учреждений, содержащихся за счет госбюджета;—
приказом Госказначейства от 04.11.2002 г. № 205 — для учреждений, содержащихся за счет местных бюджетов.Хотя указанная Справка утверждена разными документами, и в том и другом документе ее форма одинакова.
Обратим внимание на
п. 8 комментируемого приказа, согласно которому средства, которые на протяжении отчетного периода поступают на имя учреждений на возобновление кассовых расходов (за телефонные переговоры, ошибочно перечисленные, и т. п.), отражаются в соответствующих формах финансовой отчетности как уменьшение кассовых расходов по тому коду экономической классификации расходов, по которому они были проведены в отчетном периоде.Здесь нужно учитывать один важный момент:
восстановлению подлежат только кассовые расходы, осуществленные в 2009 году. Если же на счет учреждения вернулись средства прошлого года (например, учреждение перечислило получателю лишнюю сумму средств), то оно не имеет права засчитывать их как восстановление кассовых расходов, а обязано перечислить в доход бюджета (по общему фонду). Это следует из ст. 3 Бюджетного кодекса Украины , согласно которой бюджетный период для всех бюджетов составляет один календарный год, который начинается 1 января каждого года и заканчивается 31 декабря того же года, да и Госказначейство не раз обращало на это внимание (см. письма от 03.05.2007 г. № 3.4-06/1115-5385, от 01.08.2006 г. № 3.4-04/1369-7213).Что касается непосредственно порядка заполнения форм отчетности, то здесь по сравнению с прошлым годом нет революционных изменений.
Внимания заслуживают такие особенности.
В форме № 1 «Баланс»:
—
строка 185 «Розрахунки за спеціальними видами платежів» применяется, кроме ранее отражаемых видов дебиторской задолженности, также и для отражения дебиторской задолженности по оплате за обучение в заведениях образования;—
в строке 200 «Розрахунки за окремими програмами» отражаются суммы задолженности бюджетных учреждений на конец отчетного периода, которая возникла при выполнении расходной части сметы по отдельным программам, предусмотренным в Госбюджете, и которая считается не связанной с расходами бюджетного учреждения на его содержание;—
в строке 240 «Рахунки в банках» (в том числе 241 «Рахунки загального фонду» и 242 «Рахунки спеціального фонду») указывается остаток неиспользованных средств общего и спецфонда учреждения, которые могут находиться на текущих счетах в учреждениях банков в соответствии с законодательством. То есть если действующим законодательством прямо не предусмотрено, что учреждение может иметь счета в банках, то их там быть не должно. В настоящее время все бюджетные учреждения должны находиться на казначейском обслуживании и соответственно иметь регистрационные счета в органах Госказначейства;—
строка 422 «Розрахунки за спеціальними видами платежів» применяется, кроме ранее отражаемых видов кредиторской задолженности по специальным видам платежей, также и для отражения задолженности по оплате за обучение в заведениях образования;—
строка 427 теперь называется «Розрахунки з підзвітними особами». В ней нужно отражать кредиторскую задолженность по расчетам с подотчетными лицами;—
в строке 429 «Розрахунки за іншими операціями» нужно отражать суммы кредиторской задолженности по всем прочим операциям, которые не вошли в строки 421 — 428, в том числе суммы кредиторской задолженности по:— расчетам с работниками за товары, проданные в кредит торговым организациям;
— заработной плате по безналичному перечислению на личный вклад работника в учреждении банка;
— удержанию членских профсоюзных взносов;
— исполнительным листам и прочим документам;
— расчетам на выплату пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы;
—
Справка к счету 71 «Доходы специального фонда» (в части прочих поступлений) из формы № 1 «Баланс» исключена.В форме
№ 2д, № 2м «Звіт про надходження та використання коштів загального фонду» в графе 6 «Залишок на початок року» указывается остаток неиспользованных средств общего фонда бюджетного учреждения, которые согласно законодательству могут сохраняться на текущих счетах в учреждениях банков. Во всех других случаях остатка в этой графе быть не должно.В форме № 4-3д, № 4-3м «Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду» в графе «Залишок на початок року»
указывается остаток неиспользованных средств специального фонда бюджетного учреждения, которые согласно законодательству могут сохраняться на текущих счетах в учреждениях банков. Во всех других случаях остатка в этой графе быть не должно.При заполнении формы № 7д, № 7м
«Звіт про заборгованість за бюджетними коштами» нужно учесть, что в нее не включаются:— суммы задолженности по выплате пособия и компенсаций гражданам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы;
— суммы задолженности по внутриведомственным расчетам по централизованной поставке материальных ценностей;
— расчеты по депозитным операциям;
— долгосрочные обязательства, краткосрочные ссуды, текущая задолженность по долгосрочным обязательствам, краткосрочные векселя выданные (за исключением той задолженности, источником погашения которой будут сметные назначения);
— задолженность по недостачам и кражам средств и материальных ценностей;
— расчеты с депонентами;
— расчеты по средствам Фонда соцстрахования по временной потере трудоспособности (в случае когда суммы кредиторской задолженности перед работниками и суммы дебиторской задолженности Фонда одинаковые);
— задолженность по другим суммам, которые не относятся к выполнению сметы учреждения.
Госказначейство также определило, что считается в целях заполнения граф 6 «Дебіторська заборгованість на звітну дату, прострочена» и 10 «Кредиторська заборгованість на звітну дату, прострочена» формы № 7д, № 7м просроченной дебиторской и кредиторской задолженностью.
Просроченная дебиторская задолженность
— это задолженность, которая возникает на 30-й день после окончания срока обязательного платежа согласно заключенным договорам или если дата платежа не определена после выписывания счета на оплату.Просроченная кредиторская задолженность
— это задолженность, которая возникает на 30-й день после окончания срока обязательного платежа согласно заключенным договорам или если дата платежа не определена после получения подтверждающих документов за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги.В этом году
главным распорядителям средств госбюджета, выполняющим программы специального фонда госбюджета за счет займов международных финансовых организаций, придется заполнять новую форму — «Довідка щодо виконання розпису витрат спеціального фонду Державного бюджету України за програмами, які фінансуються за рахунок позик міжнародних фінансових організацій».К пояснительной записке
нужно составлять следующие справки:1. Довідка про депозитні операції бюджетних установ (как в прошлом году).
2. Довідка про виконання статті 66 Закону України «Про Державний бюджет України на 2009 рік» в частині спрямування обсягів власних надходжень бюджетних установ, які перевищують відповідні витрати, встановлені додатком № 3 цього Закону або рішенням про місцевий бюджет (
новая форма).В этой справке указывается информация по средствам, которые получены как плата за услуги и от хозяйственной деятельности бюджетными учреждениями (кроме поступлений в натуральной форме).
Напомним, что согласно
ст. 66 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2009 год» от 26.12.2008 г. № 835-VI, если объемы собственных поступлений бюджетных учреждений превышают соответствующие расходы, распорядитель бюджетных средств предусматривает направление таких сумм в первую очередь на погашение задолженности по оплате труда с начислениями, стипендий, коммунальных услуг и энергоносителей.Если такая задолженность отсутствует, распорядитель бюджетных средств направляет:
— 50 % средств — на мероприятия, которые осуществляются за счет соответствующих поступлений;
— 50 % средств — на мероприятия, которые необходимы для выполнения основных функций учреждения, но не обеспечены средствами общего фонда бюджета по соответствующей бюджетной программе (функции).
При этом распорядитель бюджетных средств должен откорректировать объемы взятых бюджетных обязательств по общему фонду бюджета для проведения расходов по этим обязательствам из специального фонда бюджета.
3. Довідка про суми дебіторської та кредиторської заборгованості установи за операціями, які не відображаються у формі № 7д, № 7м «Звіт про заборгованість за бюджетними коштами» (как в прошлом году).
4. Довідка про направлення асигнувань загального фонду установам, підвідомчим іншим головним розпорядникам бюджетних коштів (как в прошлом году).
5. Довідка про використання іноземних грантів (как в прошлом году).
6. Довідка про суми кредиторської заборгованості, які включено до форми № 7д.1, № 7м.1 (как в прошлом году).
7. Довідка про дебіторську заборгованість (как в прошлом году).
8. Довідка про причини виникнення простроченої дебіторської заборгованості загального фонду (как в прошлом году).
9. Довідка про причини виникнення простроченої кредиторської заборгованості загального фонду (как в прошлом году).
10. Довідка про надходження та використання коштів загального фонду в територіальному розрізі (как в прошлом году).
11. Довідка про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами в територіальному розрізі (как в прошлом году).
12. Довідка про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ у територіальному розрізі (как в прошлом году).
13. Довідка про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду в територіальному розрізі (как в прошлом году).
14. Довідка про надходження і використання коштів, отриманих на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів у територіальному розрізі (как в прошлом году).
15. Довідка про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій) у територіальному розрізі (как в прошлом году).
16. Довідка про заборгованість за бюджетними коштами в територіальному розрізі (как в прошлом году).
17. Довідка про заборгованість за окремими програмами в територіальному розрізі (как в прошлом году).
18.
Довідка про залишки коштів, які зберігаються на рахунках в установах банків, відкритих на ім’я бюджетної установи, та відображаються у рядку 244 «Інші поточні рахунки» форми № 1 «Баланс» (новая форма).19. Реєстр форм звітів про надходження та використання коштів загального фонду (
новая форма).20.
Реєстр форм звітів про надходження і використання коштів спеціального фонду (новая форма).21.
Реєстр форм звітів про заборгованість бюджетних установ (новая форма). Составляется отдельно по общему и специальным фондам.Справки, указанные выше под № 4, 10-17, 19-21, составляются только главными распорядителями бюджетных средств.
В остальном можно сказать, что порядок составления месячной и квартальной финотчетности в 2009 году аналогичен тому, который действовал в прошлом году.
