ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ
Что включает в себя инвентаризация расчетов бюджетного учреждения? Какие особенности инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности?
Инвентаризация расчетов включает в себя инвентаризацию регистрационных, специальных регистрационных, текущих и валютных счетов, расчетов с бюджетом, вышестоящей организацией, структурными подразделениями учреждения, выделенными на отдельные балансы, подотчетными лицами, работниками и служащими, депонентами и другими дебиторами и кредиторами.
Проводится она с целью контроля за сроками возникновения задолженности, ее состоянием, течением срока исковой давности и выявления задолженности, срок исковой давности которой истек. Инвентаризация расчетов проводится путем проведения сверки документов и записей в регистрах учета, а также проверки обоснованности сумм, отраженных на соответствующих счетах.
Как предусмотрено
п. 11.2 Инструкции № 90, на счетах расчетов с дебиторами и кредиторами после инвентаризации должны остаться только согласованные суммы, т. е. подтвержденные актами сверок. Поэтому для выполнения данного правила учреждения-кредиторы всем дебиторам должны передать акты сверки расчетов, составленные по данным своего учета. Дебиторы должны в течение 10 дней со дня получения акта подтвердить свою задолженность или заявить о своих возражениях. Подписание актов сверки расчетов является подтверждением проведения инвентаризации расчетов.При этом если до конца года не удалось устранить возникшие разногласия или неустановленные расхождения, то расчеты с дебиторами и кредиторами показываются каждой стороной в своем балансе в тех суммах, которые значатся по данным бухгалтерского учета и признаны ими правильными.
В ходе инвентаризации комиссия путем документальной проверки должна установить:
— правильность расчетов с финансовыми, налоговыми органами, государственными целевыми фондами, вышестоящей организацией, другими учреждениями, организациями, со структурными подразделениями учреждения, выделенными на отдельные балансы;
— задолженность подотчетных лиц, правильность и обоснованность сумм задолженности по недостачам и хищениям, а также какие меры были приняты по взысканию этой задолженности;
— правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы кредиторской и депонентской задолженности, относительно которой истек срок исковой давности;
— реальность задолженности перед рабочими и служащими по заработной плате, расчетам с рабочими и служащими по безналичным перечислениям;
— приняты ли меры для взыскания дебиторской задолженности в установленном порядке.
Для отражения результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, находящейся на учете учреждения на момент проведения инвентаризации, составляется
Акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами (приложение 9 к Инструкции № 90). К акту обязательно прилагают Справку (приложение 10 к Инструкции № 90), в которой приводится информация о выявленной непогашенной задолженности.Особое внимание должно быть уделено выявлению задолженности с истекшим сроком исковой давности, причинам возникновения такой задолженности и выявлению лиц, виновных в допущении возникновения просроченной задолженности.
Задолженность, срок исковой давности которой истек, подлежит списанию с баланса учреждения. Напомним, что общий срок исковой давности согласно
ст. 257 ГКУ составляет три года.Дебиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, списывается по решению руководителя учреждения на результат выполнения сметы за прошлый год.
Порядок списания кредиторской задолженности, срок исковой давности которой истек, имеет свои особенности. Правила списания такой задолженности установлены
приказом Государственного казначейства Украины от 08.05.2001 г. № 73.Подробно о списании задолженности, срок исковой давности которой истек, мы рассказывали в статье «Списываем просроченную задолженность» (см. «Бюджетная бухгалтерия», 2007, № 24).
