Форма налогового расчета по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых утверждена приказом Минфина от 17.09.2012 г. № 1000 (далее — налоговый расчет).
К налоговому расчету прилагается Расчет налогового обязательства по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (в части полезных ископаемых, для которых утверждены ставки в относительных показателях) (приложение 2), который является его неотъемлемой частью.
Для каждого вида товарной продукции — добытого полезного ископаемого (минерального сырья) составляется отдельное приложение 2.
В налоговом расчете и приложении 2 заполняются все строки всех разделов с учетом примечаний. В случае незаполнения строки из-за отсутствия значения — она прочеркивается.
Стоимостные показатели налогового расчета и приложений 2 указываются в гривнях с копейками.
В соответствии с примечаниями, указанными в приложении 2:
в строке 4 — корректирующий коэффициент, утвержденный п. 263.10 ст. 263 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ). В то же время в формуле исчисления налоговых обязательств в п.п. 263.7.1 п. 263.7 ст. 263 НКУ предусмотрено применение только одного корректирующего коэффициента, который самостоятельно выбирается плательщиком;
в строке 5 — объем добытого полезного ископаемого в определенных соответствующим регламентирующим документом учетных единицах (массы или объема) с точностью до третьего десятичного знака с учетом единицы учета;
в строке 6 — стоимость единицы добытого полезного ископаемого по большей из следующих величин:
по фактическим ценам реализации соответствующего вида товарной продукции — добытого полезного ископаемого (минерального сырья);
по расчетной стоимости соответствующего вида товарной продукции — добытого полезного ископаемого (минерального сырья), кроме углеводородного сырья;
в строке 6.1 — стоимость единицы добытого полезного ископаемого по фактическим ценам реализации, определенная в соответствии с пп. 263.6.2 — 263.6.4 п. 263.6 ст. 263 НКУ;
в строке 6.1.1 — доход от реализации соответствующего вида товарной продукции — добытого полезного ископаемого (минерального сырья), определенный в соответствии с п.п. 263.6.2 п. 263.6 ст. 263 НКУ. При этом сумма дохода от реализации в отчетном (налоговом) периоде добытых полезных ископаемых (минерального сырья) отражается без учета сумм налога на добавленную стоимость. Вместе с этим сумма дохода дополнительно уменьшается на сумму расходов плательщика, связанных с хранением, транспортировкой, упаковкой, проведением другого вида подготовки к реализации соответствующего вида товарной продукции, включая предпродажную подготовку;
в строке 6.1.2 — расходы, связанные с доставкой (перевозкой, транспортировкой) товарной продукции;
в строке 6.1.3 — объем (количество) полезного ископаемого, который по материалам бухгалтерского учета реализован в отчетном налоговом периоде (или в уточняемом периоде);
в строке 6.2 — стоимость единицы добытого полезного ископаемого по расчетной стоимости, определенная в соответствии с пп. 263.6.5 — 263.6.10 п. 263.6 ст. 263 НКУ;
в строке 6.2.1 — материальные расходы, относящиеся к расходам согласно разд. III НКУ. В состав материальных расходов не включаются расходы, связанные с: хранением, транспортировкой, упаковкой, проведением другого вида подготовки к реализации соответствующего вида товарной продукции, включая подготовку перепродажи, кроме операций первичной переработки;
в строке 6.2.2 — расходы по оплате труда, относящиеся к расходам согласно разд. III НКУ. В состав расходов по оплате труда не включаются расходы по оплате труда работников, которые не заняты в хозяйственной деятельности по добыче соответствующего вида товарной продукции — добытого полезного ископаемого (минерального сырья);
в строке 6.2.3 — расходы по ремонту основных средств, относящихся к расходам согласно разд. III НКУ. При этом в состав расходов по ремонту основных средств не включаются расходы на ремонт основных средств, не связанных технически и технологически с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида товарной продукции — добытого полезного ископаемого (минерального сырья);
в строке 6.2.4 — прочие расходы, определенные в п. 138.10 ст. 138 НКУ, которые связаны с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида добытого полезного ископаемого. При этом в состав прочих расходов не включаются расходы:
возникающие в результате формирования финансовых резервов;
на уплату процентов долговых обязательств плательщика;
на плату за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;
на уплату штрафов и/или неустойки либо пени по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда;
в строке 6.2.5 — начисленная амортизация (сумма строк группы 6.2.5). Количество строк группы 6.2.5 определяется плательщиком в соответствии с п.п. «а» п.п. 263.6.5 п. 263.6 ст. 263 НКУ в зависимости от количества связанных технически и технологически с хозяйственной деятельностью с добычей соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) групп основных средств и прочих необоротных активов, а также нематериальных активов, определенных в ст. 145 НКУ;
в строке 6.2.6 — начисленная амортизация расходов, связанных с хозяйственной деятельностью по добыче полезных ископаемых, определенная согласно нормам ст. 148 НКУ;
строки 6.3 и 6.3.1 — заполняются с прочерком, поскольку стоимость единицы добытого полезного ископаемого по предельной ставке плательщиком не определяется;
в строке 7 — ставка платы для вида полезного ископаемого (десятичной дробью), указанного плательщиком в строке 3.2 приложения 2, утвержденная в п. 263.9 ст. 263 НКУ;
в строке 8 — сумма налогового обязательства отчетного периода только в тех расчетах, которые обозначены плательщиком как «отчетный» или «отчетный новый». В расчетах, обозначенных плательщиком как «уточняющий», указывается сумма налогового обязательства, соответствующего сумме уточненного (самостоятельно согласованного) плательщиком налогового обязательства за налоговый период в ранее поданном расчете, за который плательщиком самостоятельно выявлена ошибка;
в строке 9 — сумма налогового обязательства, указанная в строке 8 приложения 2 ранее поданного налогового расчета, который согласовывается, в связи с самостоятельным выявлением ошибки;
в строке 9.1 — сумма, на которую было занижено налоговое обязательство;
в строке 9.2 — сумма, на которую было завышено налоговое обязательство;
в строке 10 — размер штрафной санкции (десятичной дробью): 0,03 — при подаче уточняющего налогового расчета или 0,05 — при исправлении ошибки в составе отчетного (отчетного нового) налогового расчета;
в строке 11 — сумма штрафа (стр. 10 х стр. 9.1).
В налоговом расчете указываются:
в строке 6 — налоговое обязательство за отчетный период, исчисляемое как сумма строк 8 приложений 2, которые обозначены плательщиком в расчетах как «отчетный» или «новый отчетный», без учета величин строки(ок) 8 приложения(ий) 2, которые обозначены плательщиком как «уточняющий»;
в строке 7 — налоговое обязательство по результатам исправления ошибок, исчисляемое как сумма (стр. 9.1 — стр. 9.2) приложений 2, которые обозначены плательщиком как «уточняющий». При положительном значении строки 7 налогового расчета — налоговое обязательство подлежит уплате, а при отрицательном значении строки 7 налогового расчета — налоговые обязательства подлежат уменьшению;
в строке 8 — сумма штрафа, которая состоит из суммы строк 11 приложений 2;
в строке 9 — сумма пени, исчисляемая плательщиком с соблюдением норм п.п. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 НКУ;
в строке 10 — фактическое количество приложений 2, прилагаемых к налоговому расчету, а также номера расчетов данных приложений в отдельных строках.
