Прежде чем исправить такую ошибку, расскажем, как нужно было отразить зарплату и переходящие отпускные в таблице 6 Отчета по форме № Д4 за сентябрь 2016 года.
Как надо было отражать?
1. Зарплата. Сумму заработной платы нужно было отразить в отдельной от отпускных строке. При ее заполнении:
— в графе 10 код типа начислений не указывать;
— в графе 11 поставить месяц и год — «09.2016»;
— в графе 15 указать количество календарных дней пребывания в трудовых отношениях — «30»;
— в графах 17 и 18 поставить сумму зарплаты за сентябрь 2016 года — «3400,00»;
— в графе 21 указать сумму ЕСВ, начисленного на зарплату за сентябрь 2016 года, — «748,00».
2. Отпускные. Если отпуск переходящий, то отпускные, начисленные в отчетном месяце, отражают в разных строках, соответственно месяцам, на которые этот отпуск приходится ( п. 9 разд. IV Порядка формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Минфина от 14.04.2015 г. № 435, далее — Порядок № 435). Поэтому при наличии у застрахованного лица в отчетном периоде отпуска за несколько периодов ( сентябрь и октябрь 2016 года) отдельную строку в таблице 6 формируют по каждому периоду отпуска. Заполнять их нужно было следующим образом:
Строка с суммой отпускных за сентябрь:
— в графе 10 указать код типа начислений «10»;
— в графе 11 поставить месяц и год — «09.2016»;
— в графах 17 и 18 поставить сумму отпускных за сентябрь-2016 — «900,00»;
— в графе 21 указать сумму ЕСВ, начисленного на отпускные за сентябрь-2016, — «198,00».
Строка с суммой отпускных за октябрь:
— в графе 10 указать код типа начислений «10»;
— в графе 11 поставить месяц и год — «10.2016»;
— в графах 17 и 18 поставить сумму отпускных за октябрь-2016 — «2700,00»;
— в графе 21 указать сумму ЕСВ, начисленного на отпускные за октябрь-2016, — «594,00».
Что будет, если показали все в одной строке?
Неисправление такой ошибки может привести к негативным последствиям как для работника, так и для работодателя. Назовем их:
1. Подобная ошибка может привести к необходимости выполнения требований ч. 5 ст. 8 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI. А именно, требований о начислении ЕСВ исходя из минимальной зарплаты (МЗП). Если не распределить сумму отпускных по соответствующим месяцам, это может привести к тому, что общий доход за месяц, в котором отпуск заканчивается, окажется меньше уровня МЗП. Что, в свою очередь, и повлечет за собой выполнение указанного требования и переплату работодателем ЕСВ в месяце окончания отпуска.
2. Обратная ситуация может возникнуть, если месячная зарплата работника превышает или равна 25 ПМТЛ. Сумма зарплаты и переходящего отпуска (если их не распределить) в месяце ухода в отпуск у такого работника превысит максимальный размер дохода, облагаемого ЕСВ. И как следствие — повлечет недоплату по ЕСВ в месяце окончания отпуска.
3. Искажение персонифицированных данных работника. Напоминаем: персонифицированные данные используются Пенсионным фондом при назначении и перерасчете пенсии. Искажение может негативно сказаться на ее размере.
Как исправить ошибку?
Такую ошибку исправляют в месяце ее обнаружения. Причем сделать это нужно обязательно!
Положениями п. 9 разд. IV Порядка № 435 допускается вносить отрицательные значения в таблицу 6 в случае отражения:
— сумм пересчета заработка (дохода), связанного с уточнением количества отработанного времени в связи с отпуском, временной нетрудоспособностью, и помощи в связи с беременностью и родами, начисленных в предыдущих периодах;
— сторнированных сумм отпускных, больничных и пособия по беременности и родам.
Эти положения Порядка № 435 дают возможность работодателям исправить в таблице 6 ошибочно показанные отпускные и указать их правильно.
Поэтому работодателю, задавшему рассматриваемый вопрос, необходимо в таблице 6 ЕСВ-отчета за октябрь 2016 года заполнить:
1. Строку с суммой отпускных, приходящихся на сентябрь и октябрь, но ошибочно отраженных в сентябре как зарплата. При ее заполнении:
— в графе 10 код типа начислений не указывать;
— в графе 11 поставить месяц и год — «09.2016»;
— в графах 17 и 18 поставить общую сумму отпускных со знаком «минус» («-3600,00»);
— в графе 21 указать сумму ЕСВ, начисленного на сумму отпускных, со знаком «минус» («-792,00»).
2. Строку с суммой отпускных, приходящихся на сентябрь 2016 года. При этом ставим:
— в графе 10 — код типа начислений «10»;
— в графе 11 — месяц и год — «09.2016»;
— в графах 17 и 18 — сумму отпускных за сентябрь 2016 года — «900,00»;
— в графе 21 — сумму ЕСВ, начисленного на сумму отпускных за сентябрь 2016 года, — «198,00».
3. Строку с суммой отпускных, приходящихся на октябрь 2016 года. При этом ставим:
— в графе 10 — код типа начислений «10»;
— в графе 11 — месяц и год — «10.2016»;
— в графах 17 и 18 — сумму отпускных за октябрь 2016 года — «2700,00»;
— в графе 21 — сумму ЕСВ, начисленного на сумму отпускных за октябрь 2016 года, — «594,00».
Заполним таблицу 6 ЕСВ-отчета за октябрь 2016 года (см. рисунок на с. 25).
Приведенная корректировка данных в таблице 6 не влияет на суммовые показатели таблицы 1.
Фрагмент заполнения таблицы 6 Отчета по форме № Д4 за октябрь 2016 года
