Вы спрашивали на семинаре: трудовые отношения, оплата труда и отчетность

ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ

1

Сколько исправлений допускается на лицевой стороне больничного листа?

В бланке листка нетрудоспособности врачом может быть сделано не более двух исправлений (п. 4.5 Инструкции № 532).

Если исправлений больше (т. е. 3 и больше), больничный оплате не подлежит, и, соответственно, он является недействительным. В этом случае «испорченный» больничный лист возвращают работнику, чтобы он обменял его на «новый» — дубликат (см. письмо ФСС по ВПТ от 19.05.2016 г. № 5.1-31-768).

Также учитывайте, что категорически не допускается исправление в графе «Причина непрацездатності» лицевой стороны пунктов 2 «професійне та його наслідки» и 4 «нещасний випадок на виробництві та його наслідки» (п. 3.3 Инструкции № 532). Такой больничный лист принимать к оплате нельзя

2

Работница потеряла листок нетрудоспособности, выданный в связи с беременностью и родами. Что делать в такой ситуации?*

Если листок нетрудоспособности потеряли до его оплаты (независимо от того, кто виноват в потере — работник или работодатель), нужно его восстановить.

Для этого:

1) бухгалтер составляет справку о том, что листок нетрудоспособности в связи с беременностью и родами работницы в учреждение не предоставлялся и не оплачивался;

2) работница предоставляет справку в медицинское учреждение, где был выдан листок нетрудоспособности;

3) в медучреждении выдают новый листок нетрудоспособности с отметкой «дубликат».

Новый листок нетрудоспособности оплачивается в установленном порядке

* Больше ответов на «больничные» вопросы вы найдете в журнале «Бюджетная бухгалтерия», 2018, № 41, с. 14.

3

Как отразить период учебного отпуска в табеле?

В табеле период дополнительного оплачиваемого учебного отпуска (независимо от типа учебного заведения и основания для предоставления такого отпуска) отмечают буквенным кодом «Н» или цифровым кодом «12»

4

Нужно ли табелировать период отсутствия работницы, которая пошла в отпуск в связи с беременностью и родами, а потом в отпуск для ухода за ребенком до трех лет?

Работница, которая пошла в отпуск в связи с беременностью и родами, а потом в отпуск для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, продолжает находиться с работодателем в трудовых отношениях и за ней согласно законодательству сохраняется место работы (должность). Поэтому период таких отпусков обязательно нужно отразить в табеле*.

Для этого используют код «ВП» (или «16») с проставлением прочерков относительно отработанного времени.

Учитывайте, что этим кодом табелируют все дни отпусков в связи с беременностью и родами и для ухода за ребенком до трех лет, в том числе выходные, праздничные и нерабочие дни

* Подробнее о заполнении Табеля учета использования рабочего времени читайте в журнале «Оплата труда», 2019, № 20/1, с. 6.

5

Работник учреждения оформил отпуск без сохранения заработной платы с 11.12.2019 г. по 25.12.2019 г. (15 к. дн.). Продлевается ли такой отпуск на 1 к. дн. в связи с тем, что 25.12.2019 г. — праздничный день?

Неоплачиваемый отпуск не продлевается, если на его период пришлись праздничные и нерабочие дни.

Объяснение этому следующее: праздничные и нерабочие дни, установленные ст. 73 КЗоТ, не учитывают при определении продолжительности ежегодного отпуска и социального отпуска на детей, предусмотренной ст. 19 Закона об отпусках (ч. 2 ст. 5 Закона об отпусках).

Отпуск без сохранения зарплаты* (ст. 26 Закона об отпусках) выделен в отдельный вид отпусков и не относится к отпускам, указанным в ч. 2 ст. 5 Закона об отпусках

* Кому и какой продолжительности следует предоставлять отпуск «за свой счет», читайте в журнале «Бюджетная бухгалтерия», 2018, № 25, с. 10.

6

Можно ли перечислить сумму компенсации за неиспользованные дни дополнительного отпуска на детей при переводе работника на работу в другое учреждение?

Нет, нельзя. В этом случае вся сумма компенсации должна быть выплачена на руки работнику. Это связано с тем, что согласно ст. 24 Закона об отпусках в случае перевода работника на работу в другое учреждение денежная компенсация за неиспользованные им дни ежегодного отпуска по его желанию должна быть перечислена на счет учреждения, в которое перешел работник.

Поскольку дополнительный отпуск на детей* к ежегодным отпускам не относится, то и такого права относительно перечисления на счет другого учреждения компенсации за дни дополнительного отпуска на детей работник не имеет

* О порядке и особенностях предоставления дополнительного отпуска на детей читайте в журнале «Оплата труда», 2018, № 10/1.

7

У работницы заканчивается отпуск для ухода за ребенком до 3 лет. Она хочет продлить отпуск для ухода за ребенком до 6 лет. Как документально оформить такой отпуск?

В случае если ребенок нуждается в домашнем уходе, женщине в обязательном порядке предоставляется отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью, определенной в медицинском заключении, но не более чем до достижения ребенком шестилетнего возраста. Это определено ст. 179 КЗоТ и п. 3 ч. 1 ст. 25 Закона об отпусках

Женщина имеет право оформить отпуск для ухода за ребенком до 6 лет по медицинскому заключению сразу после окончания отпуска для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста. Не утрачивается оно и в случае, если после окончания отпуска для ухода за ребенком до 3 лет мать вышла на работу, но в связи с частыми болезнями ребенка возникла необходимость оформить отпуск для ухода за ним от 3 до 6 лет.

Кроме того, работница может прервать этот отпуск, приступить к работе, после чего опять оформить его, если такая необходимость подтверждена медицинским заключением.

Для того чтобы воспользоваться правом на отпуск для ухода за ребенком от 3 до 6 лет, работница подает работодателю:

1) заявление с просьбой о предоставлении такого отпуска. В нем женщина должна указать дату начала и окончания такого отпуска;

2) справку по форме № 080-1/о, утвержденную приказом МОЗ от 11.06.2012 г. № 430. Эта справка как раз и подтверждает необходимость ухода за ребенком.

Обратите внимание: информация, содержащаяся в справке по форме № 080-1/о, — с ограниченным доступом и не подлежит разглашению.

На основании полученных документов работодатель издает приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска без сохранения заработной платы для ухода за ребенком на период, указанный в заявлении

8

В заведение образования на должность инженера по охране труда принимается работник, который имеет высшее профильное образование (диплом специалиста) и стаж работы на этой должности более 1 года. Какой тарифный разряд установить этому работнику?

Согласно абз. 1 ст. 15 Закона № 2694 в учреждениях и организациях с количеством работающих 50 и более лиц работодатель создает службу охраны труда в соответствии с типовым положением, утверждаемым центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в этой сфере. В соответствии с абз. 5 ст. 15 этого Закона руководители и специалисты службы охраны труда по своей должности и заработной плате приравниваются к руководителям и специалистам основных производственно-технических служб.

Должность инженера по охране труда предусмотрена п. 4.38 Типовых штатов № 1230. Она вводится по нормативам, но не более 1 штатной единицы на заведение.

Согласно приложению 11 к приказу № 557 для инженера по охране труда и других специалистов заведений образования в зависимости от квалификационной категории предусмотрены такие тарифные разряды:

• ведущий — 10-й тарифный разряд;

• I категории — 9-й тарифный разряд;

• II категории — 8-й тарифный разряд;

• без категории — 7-й тарифный разряд.

В соответствии с нормами Справочника № 336 инженер по охране труда относится к профессионалам. Для него устанавливаются такие квалификационные требования:

• ведущий инженер по охране труда: полное высшее образование соответствующего направления подготовки (магистр, специалист); стаж работы по профессии инженера по охране труда I категории — не менее 2 лет;

• инженер по охране труда I категории: полное высшее образование соответствующего направления подготовки (магистр, специалист); для магистра — без требований к стажу работы, специалиста — стаж работы по профессии инженера по охране труда II категории — не менее 2 лет;

• инженер по охране труда II категории: полное высшее образование соответствующего направления подготовки (специалист); стаж работы по профессии инженера по охране труда — не менее 1 года;

• инженер по охране труда: полное высшее образование соответствующего направления подготовки (специалист) без требований к стажу работы.

Присваивают квалификационные категории работникам комиссии по проведению квалификационной аттестации (п. 10 Общих положений Справочника № 336). Порядок присвоения квалификационной категории может регламентироваться положением, принимаемым в заведении образования как приложение к коллективному договору или утверждаемым руководителем по согласованию с профсоюзным органом, в соответствии с которым можно создать комиссии для решения вышеуказанных вопросов (см. письмо Минтруда от 29.09.2010 г. № 299/13/116/10).

Итак, при приеме на работу инженера по охране труда, который имеет высшее профильное образование (диплом специалиста) и стаж работы на указанной должности более 1 года, комиссия по квалификационной аттестации может принять решение об установлении ему II квалификационной категории и, соответственно, 8-го тарифного разряда по ЕТС

9

Несовершеннолетнему работнику учреждения (сокращенное рабочее время) 05.12.2019 г. исполняется 18 лет, и он продолжает работать.

Как в таком случае перевести его на нормальную продолжительность рабочего времени?

Заметим, что увольнять и принимать заново работника в этом случае не нужно. Можно его перевести.

Учитывайте, что сокращенная продолжительность рабочего времени — это право несовершеннолетних работников, определенное ст. 51 КЗоТ. Поэтому с достижением работником совершеннолетия оно теряется.

С достижением 18-летия работника переводят (в общем случае) на нормальную (полную) продолжительность рабочего времени, установленную ст. 50 КЗоТ.

Изменения существенных условий труда в этом случае не происходит, и предупреждать работника за 2 месяца до наступления дня его совершеннолетия не нужно.

Однако работодателю необходимо документально оформить переход на полное рабочее время:

1) подготовить приказ о точной дате перехода работника на график работы полной продолжительности рабочего времени (следующий день после исполнения 18 лет, в рассматриваемой ситуации — 06.12.2019 г.);

2) сообщить работнику о дате такого перехода — ознакомить его с этим приказом

10

Кто несет ответственность за неподачу Отчета о занятости и трудоустройстве инвалидов (форма № 10-ПІ)?

За неподачу Отчета по форме № 10-ПІ* отвечать придется должностным лицам, обязанным подавать такой Отчет (см. письмо Фонда от 27.04.2010 г. № 1/6-69/03-01).

Мера административной ответственности за такое нарушение установлена в ч. 2 ст. 188¹ КоАП. Это штраф в размере от 170 до 340 грн.

* О порядке подачи этого отчета читайте в журнале «Оплата труда», 2019, № 2/1, с. 14.

ОПЛАТА ТРУДА

11

Командировка приходится на 2 месяца: началась в октябре, а закончилась в ноябре. Как оплачивать такие переходные дни?

Разберем ситуацию на примере.

Работника учреждения направили в командировку с 29 октября по 1 ноября 2019 года. Ему установлены оклад 3323 грн. и надбавка за сложность и напряженность в работе в размере 1661,50 грн. (50 % от оклада). Сумма индексации в месяцах расчетного периода (августе и сентябре) составила по 62,22 грн. В расчетном периоде работнику начислена зарплата в размере 10093,44 грн. (отработаны все 42 дня).

Особенность этой ситуации в том, что среднедневную зарплату определяем один раз.

А вот дневной заработок нужно рассчитать отдельно для октября и ноября. И оплачивать период «переходной» командировки в каждом из месяцев возможно понадобится по разным показателям (дневной и среднедневной зарплаты) в зависимости от того, какой из них будет больше (см. письмо Минсоцполитики от 11.11.2016 г. № 1564/13/84-16).

Определим среднедневную зарплату:

10093,44 грн. : 42 раб. дн. = 240,32 грн.

Далее найдем дневной заработок отдельно для каждого месяца пребывания в командировке:

• в октябре 2019 года:

(3323_оклад + 1661,50_{надбавка} + 62,22_{индексация}) : 22 раб. дн. = 229,40 грн.,

• в ноябре 2019 года:

(3323_оклад + 1661,50_{надбавка} + 62,22_{индексация}) : 21 раб. дн. = 240,32 грн.

Как видим, в октябре дневной заработок меньше среднедневной зарплаты (229,40 грн. < 240,32 грн.). В ноябре же эти показатели равны. Таким образом, период командировки в октябре 2019 года следует оплатить по «средней», а в ноябре 2019 года — по дневному заработку (т. е. как за обычные рабочие дни)

12

В декабре 2019 года должностному лицу ОМС согласно Положению о премировании планируется выплатить премию к профессиональному празднику «День местного самоуправления» в размере должностного оклада. Включается ли такая выплата в зарплату для сравнения ее с МЗП?

Если праздничная дата установлена официально, определена в положении о премировании и выплата премии приурочена к такой дате, то ее не учитывают в составе зарплаты для обеспечения ее минимального размера.

Дело в том, что в ст. 3¹ Закона об оплате труды среди выплат, которые начисляют «сверху» МЗП, указаны премии к праздничным и юбилейным датам.

При этом специалисты Минсоцполитики в письме от 02.11.2017 г. № 2688/10/101-17 (см. «Бюджетная бухгалтерия», 2017, № 44, с. 6) к праздничным датам относят официально установленные в Украине праздничные и нерабочие дни, профессиональные праздники и памятные даты

День местного самоуправления установлен Указом Президента Украины от 25.11.2000 г. № 1250/2000 и отмечается ежегодно 7 декабря. То есть такой профессиональный праздник установлен официально. И премию, выплаченную работникам к такой дате, не включают в МЗП, а начисляют «сверху» 4173 грн. (в 2019 году) на основании ст. 3¹ Закона об оплате труда

13

Распространяется ли действие постановления № 695 на педагогических работников (воспитатель, практический психолог) коммунального учреждения «Центр реабилитации детей с инвалидностью»?

С 01.09.2019 г. должностные оклады (ставки зарплаты) педагогических работников, оплата труда которых осуществляется за счет средств государственного и местных бюджетов, были повышены на 10 % согласно постановлению № 695*.

Указанное повышение касается педработников:

1) которые получают зарплату за счет средств государственного и местных бюджетов;

2) перечень должностей которых утвержден постановлением № 963.

Именно на это указало МОН в письме от 23.09.2019 г. № 1/9-598 (см. «Бюджетная бухгалтерия», 2019, № 37, с. 7).

Таким образом, право на повышение окладов на 10 % с 01.09.2019 г. имеют все те педработники, которые до этой даты не имели права на такое повышение. Это касается, в частности, и педагогов Центров реабилитации детей с инвалидностью

* О повышении окладов на 10 % педагогическим работникам согласно постановлению № 695 читайте в журнале «Бюджетная бухгалтерия», 2019, № 32, с. 28.

14

Работник учреждения был уволен 31.10.2019 г. (приказ № 51 от 31.10.2019 г.). Нужно ли было включать в расчетный период для начисления отпускной компенсации октябрь 2019 года?

Сразу ответим: нет.

Октябрь 2019 года не нужно было включать в расчетный период для начисления компенсации за неиспользованный отпуск. Для расчета среднедневной зарплаты для выплаты отпускной компенсации учитываются выплаты за последние 12 календарных месяцев работы (или меньшее количество полных месяцев), предшествующих месяцу выплаты компенсации за неиспользованный отпуск (абз. 1 п. 2 Порядка № 100).

При этом следует ориентироваться на дату издания приказа о выплате компенсации, на основании которого и проводят расчет суммы компенсации. А потому расчетный период для начисления компенсации следует определять с учетом того, когда издан приказ об увольнении и выплате отпускной компенсации.

В рассматриваемой ситуации приказ был издан в месяце увольнения — в октябре 2019 года. А значит, расчетным периодом для начисления компенсации является октябрь 2018 года — сентябрь 2019 года. При этом не имеет значения, что работник фактически отработал все дни в месяце увольнения

15

Беременная работница продолжала работать после наступления 30 недель беременности еще месяц. С какой даты нужно выплачивать ей пособие по беременности и родам? Как правильно определить средний заработок для расчета суммы пособия по беременности и родам?

В соответствии с ч. 1 ст. 25 Закона № 1105 пособие по беременности и родам предоставляется застрахованному лицу в форме материального обеспечения, которое компенсирует потерю заработной платы (дохода) за период отпуска в связи с беременностью и родами. В случае, когда застрахованное лицо решило работать еще некоторое время во время отпуска, пособие предоставляется за период со дня, когда женщина фактически прекратила работать и пошла в отпуск в связи с беременностью и родами, по последний день такого отпуска, указанный в листке нетрудоспособности

Пособие по беременности и родам застрахованному лицу выплачивается за весь период отпуска в связи с беременностью и родами, продолжительность которого составляет 70 календарных дней до родов и 56 (в случае усложненных родов или рождения двух или более детей — 70) календарных дней после родов.

Расчетный период, за который исчисляется средняя заработная плата для расчета пособия по беременности и родам, определяется в соответствии с Порядком № 1266.

Он равен последним 12 календарным месяцам (с первого до первого числа), предшествующим месяцу, в котором наступил страховой случай, т. е. месяцу, в котором у застрахованного лица наступило право на отпуск в связи с беременностью и родами по медицинскому заключению.

Итак, средняя зарплата для расчета пособия по беременности и родам определяется за расчетный период 12 календарных месяцев перед наступлением страхового случая (срока 30 недель по медицинскому заключению) независимо от того, что застрахованное лицо работает еще некоторое время после наступления у него права на отпуск в связи с беременностью и родами

16

Работница (оплата труда по ЕТС) идет в отпуск для ухода за ребенком до 3 лет с 9 декабря 2019 года. На ее место работы временно (на период отпуска для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста) с 09.12.2019 г. принят другой работник по срочному трудовому договору. Последнее повышение оклада было в январе 2019 года. Индексировать ли зарплату такого вновь принятого работника, если он принят на работу временно?

Заметим, что никаких ограничений относительно индексации зарплаты работников, принятых на работу временно, по срочному трудовому договору, ни Закон об индексации, ни Порядок № 1078 не содержат. То есть работник, принятый на работу по срочному трудовому договору, имеет такое же право на индексацию зарплаты, как и другие работники, принятые на работу по бессрочным трудовым договорам.

В приведенном вопросе для работника, принятого на работу по срочному трудовому договору, «базовым» месяцем является январь 2019 года — месяц последнего повышения оклада по занимаемой должности (п. 10² Порядка № 1078).

Для «базового» января-2019 декабрьский коэффициент индексации (для полностью отработанного месяца на полную занятость) составляет 3,1 %, а сумма текущей индексации — 65,16 грн.

(2102 грн. х 3,1 %)*.

В то же время, поскольку работник принят на работу не с первого рабочего дня месяца, индексацию ему следует начислить пропорционально отработанному времени.

Сумма индексации за декабрь 2019 года для него составит:

65,16 грн. : 21 раб. дн. х 16 раб. дн. = 49,65 грн.,

где 21 — количество рабочих дней в декабре 2019 года по графику работы;

16 — количество фактически отработанных в декабре дней

* Подробнее об индексации заработной платы работников бюджетных учреждений в декабре 2019 года читайте в журнале «Бюджетная бухгалтерия», 2019, № 45, с. 21.

17

Учитель ЗСО преподает иностранный язык в 1 — 11 классах. Он прошел очередную аттестацию как учитель английского языка. По ее результатам учителю присвоена высшая квалифкатегория. Как правильно начислять ему зарплату за часы английского языка в 1 — 4 классах?

Тарифный разряд учителю ЗСО устанавливают в соответствии с приложением 6 к приказу № 557. Он зависит от квалификационной категории, присвоенной по результатам аттестации.

Оплата труда учителя высшей категории осуществляется по 14-му тарифному разряду.

Учителю английского языка, который преподает в 1 — 11 классах и по результатам аттестации как учитель английского языка имеет высшую квалификационную категорию, оплата труда проводится по 14-му тарифному разряду на всю его педагогическую нагрузку учителя английского языка, в том числе и за часы преподавания в 1 — 4 классах.

Это подтверждают специалисты МОН в письме от 07.03.2019 г. № 1/11-2450

18

Руководитель кружка работает в ЗДО по совместительству. Следует ли проводить ему доплату до МЗП?

В соответствии с п. 90 Инструкции № 102 руководителям кружков (секций, студий и других форм работы кружка) в школах, высших учебных заведениях I — II уровней аккредитации и профессионально-технических учебных заведениях, внешкольных и других заведениях образования, для которых эти заведения являются местом основной работы, заработная плата определяется в порядке, предусмотренном п. 68 этой Инструкции. То есть по тарификации.

Руководителям кружков, для которых работа в заведениях образования не является основной, зарплата определяется исходя из фактического количества часов занятий с кружковцами и часовой ставки, определенной путем деления месячной ставки заработной платы на 76,2 часа (среднемесячная норма часов на ставку).

Для сравнения зарплаты руководителя кружка — совместителя с МЗП нужно использовать почасовой показатель МЗП.

Этот показатель в 2019 году составляет 25,13 грн. (ст. 8 Закона о госбюджете-2019).

Объясним на примере.

Пример. Руководитель кружка работает в ЗДО по совместительству. Ему установлен 10-й тарифный разряд*, должностной оклад по ЕТС — 3496 грн. Оклад повышается на 10 % согласно постановлению № 695.

Должностной оклад с учетом 10 % повышения составляет: 3496 + 10 % = 3845,60 грн.

Часовая ставка руководителя кружка равна: 3845,60 грн : 76,2 ч = 50,47 грн.

Итак, часовая ставка (50,47 грн.) больше, чем почасовой размер МЗП (25,13 грн). Поэтому доплата до МЗП не проводится.

Вывод: в любом случае руководителю кружка — совместителю не нужно начислять доплату до МЗП

* Тарифные разряды руководителям кружков установлены в приложении 8 к приказу № 557 и разд. ІІІ Инструкции № 102. При этом согласно примечанию 7 к п. 10 разд. ІІІ Инструкции № 102 условия определения тарифных разрядов руководителям кружков, секций, студий, культорганизаторам, экскурсоводам, инструкторам по туризму, аккомпаниаторам, старшим вожатым распространяются на все типы учреждений образования.

19

Работник «попал под сокращение*», поэтому его планируется уволить с 03.02.2020 г. Однако он нашел другую работу раньше. Нужно ли ему выплачивать выходное пособие?

По общему правилу, работника следует предупредить о предстоящем увольнении не позднее чем за два месяца (ст. 49² КЗоТ).

Однако если сам работник выразит такое желание, то этот срок можно сократить. Он подает работодателю заявление с просьбой сократить срок предупреждения об увольнении и указывает дату, с которой он желает быть уволенным.

Важно помнить, что в таком случае трудовой договор расторгают на основании все той же законодательной нормы — п. 1 ст. 40 КЗоТ. Поэтому работник не утратит право на получение выходного пособия. На это указывают специалисты Минсоцполитики в письме от 07.10.2015 г. № 420/06/186-15 (ср. ).

Если же до окончания установленного срока работник уволится по соглашению сторон согласно п. 1 ст. 36 КЗоТ, то он потеряет право на получение выходного пособия.

Следовательно, ключевым для получения выходного пособия является основание увольнения

* Алгоритм оформления увольнения работника по сокращению штата/численности вы найдете в журнале «Бюджетная бухгалтерия», 2019, № 43, с. 16.

20

В декабре 2019 года в связи с достижением предельного возраста пребывания на службе в ОМС (65 лет) планируется уволить специалиста-землеустроителя сельского совета. После увольнения он переходит на пенсию. Выплачивается ли ему выходное пособие?

В соответствии со ст. 20 Закона № 2493 предусмотрено такое особое основание увольнения должностных лиц ОМС, как достижение ими предельного возраста пребывания на службе в ОМС. Согласно ст. 18 этого Закона такой возраст составляет 65 лет. То есть при достижении указанного возраста есть законное основание уволить такого работника.

В этом случае в трудовой книжке работника, которого увольняют, необходимо сделать следующую запись: «Уволен в связи с достижением предельного возраста пребывания на службе, ст. 20 Закона «О службе в органах местного самоуправления».

Помните, что «возрастное» ограничение не распространяется на должностных лиц ОМС, которые избираются на соответствующие должности. К этой категории лиц, в частности, относятся: сельский, поселковый, городской голова; староста; председатель и заместитель председателя районного, районного в городе, областного совета; заместитель городского головы — секретарь Киевского городского совета, секретарь сельского, поселкового, городского совета и т. п.

Но специалист-землеустроитель сельского совета не относится к таким должностям. Поэтому его можно уволить на основании ст. 20 Закона № 2493 в связи с достижением им предельного возраста пребывания на службе в ОМС.

Выходное пособие выплачивается на основании ст. 44 КЗоТ. В ней не указано такое основание, как прекращение трудового договора в связи с достижением работником предельного возраста службы (переход на пенсию).

Закон № 2493 также не содержит норму, которая предусматривала бы выплату выходного пособия при увольнении «по возрасту». Заметим, что для государственных служащих такую норму содержит ст. 87 Закона о госслужбе.

Поэтому выходное пособие при увольнении по этому основанию не выплачивается

21

Работнику при увольнении в связи с сокращением штата будет выплачено выходное пособие. Нужно ли его облагать налогом?

НДФЛ. Согласно п.п. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются другие доходы, кроме определенных в ст. 165 НКУ. Доходы в виде выходного пособия, выплачиваемого работнику согласно ст. 44 КЗоТ при прекращении трудового договора, не входят в перечень доходов, определенных ст. 165 НКУ (см. письмо ГНАУ от 09.03.2011 г. № 4628/6/17-0715).

Поэтому сумма выходного пособия включается в состав общего месячного дохода и подлежит налогообложению по ставке, установленной п. 167.1 ст. 167 НКУ (18 %).

ВС. В соответствии с п. 3.8 Инструкции № 5 сумма выходного пособия при прекращении трудового договора не относится к фонду оплаты труда.

Но специалисты ГФСУ разъясняют, что сумма выходного пособия является обязательной выплатой работнику в связи с прекращением трудовых отношений, потому она подлежит обложению военным сбором на общих основаниях (см. официальный сайт ГФСУ sfs.gov.ua).

ЕСВ. Что касается начисления ЕСВ, то согласно Перечню № 1170 выходное пособие при прекращении трудового договора включается в выплаты, осуществляющиеся за счет средств работодателя, на которые не начисляется ЕСВ.

Итак, сумма выходного пособия не облагается ЕСВ, но облагается на общих основаниях НДФЛ и ВС

22

Начисляется ли ЕСВ на оплату дней отдыха работника — донора крови? Как отразить это в отчете по ЕСВ?

Согласно п.п. 2.2.12 п. 2.2 Инструкции № 5 оплата работникам-донорам* дней обследования, сдачи крови и отдыха, которые предоставляются после каждого дня дачи крови, или дней, присоединенных по желанию работника к ежегодному отпуску, включается в фонд дополнительной заработной платы в составе оплаты за неотработанное время.

Следовательно, средняя зарплата, которая выплачивается работнику-донору за такие дни, является составляющей ФОТ. А потому на эту сумму начисляется ЕСВ в общеустановленном порядке (ст. 7 Закона о ЕСВ).

В отчете по ЕСВ «донорскую» среднюю зарплату нужно отражать в одной строке с другими зарплатными начислениями

* Больше информации о льготах и гарантиях для работников-доноров вы сможете найти в журнале «Оплата труда», 2019, № 19, с. 8.

23

В ноябре 2019 года основной работник (без инвалидности) находился 6 к. дн. в отпуске без сохранения зарплаты (с 01.11.2019 г. по 06.11.2019 г.). А остальные 24 к. дн. (с 07.11.2019 г. по 30.11.2019 г.) работник находился в ежегодном основном отпуске

Сумма отпускных составляет 3990,00 грн. Нужно ли доначислять ЕСВ?

Да, нужно.

Ведь норма ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ не применяется в случае отработки неполного рабочего месяца. В остальных случаях сумма ЕСВ не должна быть меньше МЗП х 22 % (в 2019 году — 918,06 грн.). Во время пребывания работника в отпуске (вид отпуска значения не имеет) трудовые отношения с ним не прекращаются. Поэтому ЕСВ, начисленный за этот месяц, должен быть не менее 918,06 грн.

При этом дополнительную базу и начисленный на нее ЕСВ следует отражать отдельной строкой в таблице 6 Отчета по ЕСВ с указанием:

• в графе 10 — кода типа начислений «13»;

• в графе 19 — 183,00 грн. (4173,00 грн. - 3990,00 грн.);

• в графе 21 — 40,26 грн. (183,00 грн. х 22 %)

24

Работник (основное место работы, без инвалидности) уволен 27 ноября 2019 года. В учреждении установлена пятидневная рабочая неделя. Зарплата за отработанное время ноября составила 3135 грн., сумма компенсации за неиспользованный отпуск равна 278 грн. (за 2 к. дн.). Как в этом случае нужно было рассчитать доплату до МЗП и сумму ЕСВ?

В этой ситуации зарплата за отработанное время ноября 2019 года не может быть меньше суммы МЗП, рассчитанной пропорционально отработанному работником в ноябре времени.

Эта сумма составляет:

4173 : 21 x 19 = 3775,57 (грн.),

где 4173 — МЗП, установленная с 1 января 2019 года;

21 — количество дней, предусмотренных графиком работы за ноябрь 2019 года;

19 — количество фактически отработанных дней в ноябре 2019 года (с 1 по 27 ноября — день увольнения считается рабочим днем).

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск в общую сумму зарплаты за отработанное время для сравнения с МЗП* при определении доплаты до «минималки» не включается. Поэтому для сравнения берем только зарплату за отработанное время в ноябре — 3135 грн.

Она меньше, чем 3775,57 грн., поэтому рассчитаем сумму доплаты до минзарплаты:

3775,57 - 3135 = 640,57 (грн.).

Определим базу обложения ЕСВ. Она равна 4053,57 грн. (3135 + 640,57 + 278).

В месяце увольнения (работником не отработана полностью норма рабочего времени) требование об уплате ЕСВ с МЗП не работает.

Поэтому сумму ЕСВ надо уплатить из фактической базы обложения ЕСВ. Сумма ЕСВ составит 891,79 грн.

(4053,57 грн. x 22 %)

* Больше информации по поводу определения доплаты до МЗП в 2019 году вы найдете в журнале «Бюджетная бухгалтерия», 2019, № 42, с. 32, а относительно расчета ЕСВ с МЗП — в журнале «Оплата труда», 2019, № 2, с. 24.

25

Какие доходы следует учитывать при проведении годового перерасчета НДФЛ?

В обязательном годовом перерасчете участвует только заработная плата. При этом для целей обложения НДФЛ законодатель отнес к зарплате такие выплаты:

1) основную и дополнительную зарплату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма (п.п. 14.1.48 НКУ). Для определения перечня выплат, которые входят в состав зарплаты, можно использовать Инструкцию № 5, но только в части, не противоречащей НКУ;

2) зарплату за период ее сохранения согласно законодательству, в частности пособие по временной нетрудоспособности и оплату первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а также отпускные (это следует из абз. 3 п.п. 169.4.1 НКУ).

Перерасчет сумм других (не зарплатных) доходов для определения правильности их налогообложения проводится исключительно по желанию работодателя/налогового агента*

* Подробнее о годовом перерасчете НДФЛ читайте на страницах журнала «Бюджетная бухгалтерия», 2018, № 46, с. 24.

ОТЧЕТНОСТЬ (форма № 1ДФ, Отчет по ЕСВ)

26

Работник работает на 0,5 ставки на должности дворника. С ним с 19.11.2019 г. оформлено внутреннее совместительство (0,5 ставки) по должности уборщика. Нужно ли это отражать в форме № 1ДФ?

Доход, полученный работником по основному месту работы и по совместительству, отражается в одной строке общей суммой с признаком дохода «101» в графе 5 формы № 1ДФ.

Несмотря на то, что с работником по совместительству заключают отдельный трудовой договор, дату приема на работу по совместительству не надо отражать в графе 6 формы № 1ДФ.

Также учитывайте, что и в случае увольнения работника с места работы по совместительству дату увольнения в графе 6 формы № 1ДФ проставлять не нужно

27

Как результат годового перерасчета НДФЛ следует отражать в отчете по форме № 1ДФ?

Результаты перерасчета НДФЛ отражают в Налоговом расчете по форме № 1ДФ за тот отчетный квартал, в который входит месяц проведения перерасчета, таким образом:

• если обнаружена недоплата, показатели граф 4 «Сумма перечисленного налога» и 4а «Сумма начисленного налога» увеличиваются на сумму обнаруженной недоплаты НДФЛ;

• если по результатам перерасчета обнаружена переплата, показатели граф 4 «Сумма перечисленного налога» и 4а «Сумма начисленного налога» уменьшаются на сумму излишне удержанного НДФЛ.

Таким образом, результат проведенного перерасчета НДФЛ за 2019 год вы отразите в Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 4 квартал 2019 года

28

Работница учреждения уволилась, находясь в отпуске для ухода за ребенком до 3 лет. Нужно ли отражать ее в форме № 1ДФ с датой увольнения в графе 7, если доход в отчетном квартале не начислялся?

Нет, не нужно. Ведь налоговые агенты формируют и подают форму № 1ДФ за отчетный квартал только в случае начисления/выплаты доходов в пользу физических лиц в таком квартале.

К тому же в п. 3.7 Порядка № 4 указано, что графу 7 «Дата звільнення з роботи» раздела I формы № 1ДФ* заполняют только относительно тех налогоплательщиков, которые:

• были уволены в отчетном периоде с места работы, на котором они получали доход в виде заработной платы;

или

• уволены до начала отчетного периода, но получали зарплату в отчетном периоде.

Следовательно, главное условие для того, чтобы данные о налогоплательщике попали в форму № 1ДФ, — это наличие начисленного (выплаченного) ему в отчетном квартале дохода и/или начисленного/уплаченного в бюджет налога. Поскольку зарплата работнице не начислялась, то заполнять на нее строку с датой увольнения в графе 7 раздела I формы № 1ДФ не нужно

* Как правильно заполнить и подать форму № 1ДФ, читайте в журнале «Бюджетная бухгалтерия», 2018, № 3, с. 22.

29

Работница, находясь в отпуске для ухода за ребенком до достижения им 3 лет, до его окончания решила уволиться по собственному желанию 6 декабря 2019 года (приказ на увольнение от 06.12.2019 г. № 73). При увольнении ей была начислена отпускная компенсация в сумме 2340 грн. Как заполнить ЕСВ-отчет?

Находясь в отпуске для ухода за ребенком до достижения им 3 лет, работница имеет право расторгнуть трудовой договор по собственному желанию (ст. 38 КЗоТ). Для этого ей не обязательно прерывать такой отпуск заявлением и выходить на работу. То есть приказ о прерывании отпуска работодатель не издает. Для прекращения отпуска для ухода за ребенком до трех лет достаточно приказа на увольнение такой работницы. Как отразить такое событие в ЕСВ-отчете?

В таблице 5 следует сформировать две строки:

1) об окончании отпуска до 3 лет (категория лица — 6). При этом:

• в графе 11 «Період трудових або цивільно-правових відносин, проходження військової служби та відпусток» / «дата закінчення» указываем дату прекращения такого отпуска в связи с увольнением (указываем дату увольнения);

• в графе 16 «Документ-підстава про початок роботи та відпустку, кінець трудових або цивільно-правових відносин, переведення на іншу посаду» — номер и дату приказа, на основании которого произошло увольнение;

2) об увольнении (категория лица — 1), проставляя, в частности:

• в графе 11« Період трудових або цивільно-правових відносин, проходження військової служби та відпусток» / «дата закінчення» указываем дату увольнения;

• в графе 16 повторяем во второй раз номер и дату приказа, на основании которого произошло увольнение;

• в графе 17 «Підстава для припинення трудових або цивільно-правових відносин» — основание увольнения (ст. 38 КЗоТ).

Не забудьте во второй строке заполнить графы 12 — 15.

В таблице 6 формируем одну строку — с суммой отпускной компенсации 2340 грн.

Имейте в виду, что графу 10 таблицы 6 по строке с суммой компенсации за неиспользованный отпуск заполнять не нужно