Спрашивали — отвечаем: индексация, форма № 1ДФ и многое другое

ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ

1

На период отопительного сезона учреждение планирует привлечь оператора котельной. Как лучше оформить отношения с ним: трудовым или гражданско-правовым договором?

Трудовые и гражданско-правовые отношения имеют ряд отличий. При этом если лицо систематически выполняет определенные работы, то это является одним из признаков трудовых отношений. Именно поэтому советуем заключать с оператором котельной трудовой договор. Причем в этом случае целесообразно выбрать срочный трудовой договор, ведь такой работник будет выполнять работу определенное время.

Законодательно это разрешено ст. 23 КЗоТ: срочный трудовой договор заключается, если трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок с учетом характера последующей работы, или условий ее выполнения, или интересов работника, и в других случаях, предусмотренных законодательными актами.

Конечно, эта должность должна быть предусмотрена штатным расписанием вашего учреждения

2

Работница учреждения выходит из отпуска для ухода за ребенком до достижения им 6 лет. Указывать ли в Уведомлении дату начала работы после такого отпуска?

На период отпуска без сохранения заработной платы для ухода за ребенком до достижения им 6 лет за работницей сохраняется место работы (должность). Это предусмотрено ч. 3 ст. 2 Закона об отпусках. То есть трудовые отношения с ней не прерываются.

Уведомление подается исключительно для информирования о заключении нового трудового договора. Следовательно, на работницу, которая выходит из отпуска для ухода за ребенком, его формировать не нужно

3

Работница, которая находится в отпуске для ухода за ребенком до 3 лет, работает в режиме неполного рабочего времени. Как заполнить на нее Табель?

Заметим, что Типовая форма Табеля (типовая форма № П-5) утверждена приказом № 489. Она носит рекомендательный характер и состоит из показателей, необходимых для заполнения форм государственных статистических наблюдений. При необходимости форма Табеля может быть дополнена другими показателями, нужными для учета рабочего времени в учреждении, но при этом обязательным является наличие первичного учета показателей относительно использования рабочего времени, явок и неявок работников, которые определены формами государственных статистических наблюдений по труду (см. письмо Госстата от 12.01.2012 г. № 9/4-10/9).

Что касается рассматриваемого вопроса, то, к сожалению, на нормативном уровне он не урегулирован. Но вы можете использовать один из предложенных нами вариантов.

Вариант 1. Типовая форма Табеля (типовая форма № П-5) утверждена приказом № 489. Данные об отработанном времени и данные о том, что работница находится в отпуске для ухода за ребенком до достижения им 3 лет, отражают в одной строке Табеля. При этом информацию приводят в соответствующих ячейках через дробь (например, «РС/ВП»,

где «РС» — это код, используемый для обозначения часов работы работников, которым установлен неполный рабочий день (неделя) согласно законодательству;

«ВП» — отпуск для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста).

Вариант 2. В табеле на работницу заполняют две строки:

• в одной строке указывают количество дней, в течение которых работница находится в отпуске для ухода за ребенком до достижения им 3 лет, с кодом «ВП» за все календарные дни такого отпуска;

• в другой строке приводят информацию об отработанном работницей времени: указывают фактическое количество отработанных часов за день и ставят код «РС». За дни, в которые она не работала, данные не заносят.

На наш взгляд, лучше выбрать второй вариант, поскольку в заполненном таким образом табеле четко разделяется отработанное время и время пребывания в отпуске для ухода за ребенком до достижения им 3 лет. Это позволяет избежать путаницы при подсчете отработанного времени, начислении зарплаты и заполнении статистической отчетности

4

В учреждение принята женщина для выполнения общественных работ. Во время их выполнения она болела с 16.09.2019 г. по 20.09.2019 г., что подтверждено больничным листом. Следует ли учреждению оплачивать такой период временной нетрудоспособности?

Общественные работы — это вид общественно полезных оплачиваемых работ, которые проводятся в интересах территориальной громады (ч. 1 ст. 31 Закона о занятости).

Между центром занятости и работодателем заключается Договор об организации общественных работ и финансировании их организации. На основании заключенного договора работодатель создает временные рабочие места, необходимые для проведения общественных работ.

С лицами, которые участвуют в общественных работах, работодатели в письменной форме заключают срочные трудовые договоры на срок, который суммарно в течение года не может превышать 180 календарных дней

Об участии лиц в таких работах работодатели вносят записи в трудовые книжки в соответствии с законодательством о труде (ч. 8 ст. 31 Закона о занятости, п. 5 Порядка № 175).

Итак, поскольку с лицами, занятыми на общественных работах, заключены трудовые договоры, они являются застрахованными в системе общеобязательного государственного социального страхования.

Поэтому в случае болезни они имеют право на оплату листка временной нетрудоспособности в обычном порядке.

Имейте в виду, что застрахованным лицам, которые работают на временных работах, пособие по временной нетрудоспособности предоставляется не более чем за 75 календарных дней в течение календарного года (ч. 2 ст. 22 Закона № 1105)*

* Подробнее об оформлении и оплате общественных работ вы можете узнать из журнала «Оплата труда», 2019, № 8/1, с. 8.

АТТЕСТАЦИЯ

5

В ЗСО работает учитель, который преподает несколько предметов. По результатам аттестации ему присвоены: педагогическое звание «учитель-методист» и высшая квалификационная категория по предмету, который он преподает по специальности.

Должны ли распространяться педзвание и квалифкатегория на всю педнагрузку учителя (т. е. на все предметы, которые он преподает)?

Напомним, что квалификационные категории и педагогические звания присваиваются педагогическим работникам по результатам аттестации* (ч. 3 ст. 50 Закона об образовании).

Аттестация педработников осуществляется в соответствии с Типовым положением № 930.

Согласно п. 1.7 этого Положения она может быть очередной или внеочередной. Очередная аттестация осуществляется один раз в пять лет.

Педагогическим работникам, которые достигли высоких показателей в работе, присваиваются следующие педагогические звания: «преподаватель-методист», «учитель-методист», «воспитатель-методист», «педагог-организатор-методист», «практический психолог — методист», «руководитель кружка — методист», «старший преподаватель», «старший учитель», «старший воспитатель», «мастер производственного обучения I категории», «мастер производственного обучения II категории» (п. 5.1 Типового положения № 930).

То есть каждое из этих педагогических званий присваивается педработникам в соответствии с должностью, которую они занимают согласно Перечню № 963.

В соответствии с п. 5.2 Типового положения № 930 педагогическое звание «учитель-методист» может присваиваться педагогическим работникам, которые имеют квалификационную категорию «специалист высшей категории», осуществляют научно-методическую и научно-исследовательскую деятельность, имеют собственные методические разработки, прошедшие апробацию и одобренные научно-методическими учреждениями или профессиональными объединениями преподавателей профессионально-технических и высших учебных заведений I — II уровней аккредитации, заведений последипломного образования

То есть одним из условий присвоения учителю педагогического звания «учитель-методист» является наличие у него высшей квалификационной категории. К тому же в письме от 14.04.2016 г. № 2/1-13-690-16 специалисты МОН отметили, что решение о присвоении учителю педагогического звания «учитель-методист» может приниматься одновременно с присвоением ему квалификационной категории «специалист высшей категории».

Именно о таком случае идет речь в рассматриваемой ситуации.

В свою очередь, п. 3.25 Типового положения № 930 предусмотрено, что учителя и преподаватели, имеющие педнагрузку по нескольким предметам, аттестуются по тому предмету, который преподают по специальности. В этом случае присвоенная квалифкатегория распространяется на всю педагогическую нагрузку. Необходимым условием при этом является повышение квалификации по предметам инвариантной составляющей содержания общего среднего образования.

Работники, которые имеют педагогические звания, должны во время очередной аттестации также аттестоваться на соответствие ранее присвоенным педзваниям.

Согласно п.п. «г» п. 5 Инструкции № 102 присвоенные звания дают право на повышение окладов. За звание «учитель-методист» оклады (ставки заработной платы) повышаются на 15 % (п.п. «г» п. 24 Инструкции № 102).

При этом согласно п. 63 Инструкции № 102 оплата труда педработников осуществляется исходя из установленных ставок заработной платы с учетом повышений, фактического объема педагогической работы, доплат и надбавок.

Итак, присвоенные аттестационной комиссией педзвание «учитель-методист» и квалифкатегория распространяются на всю педнагрузку учителя ЗСО независимо от количества предметов, которые он преподает

* Подробнее об аттестации педагогических работников читайте в журнале «Бюджетная бухгалтерия», 2018, № 10-11, с. 20.

КОМАНДИРОВКИ

6

Работник вовремя вернулся из командировки. Но предоставил только один билет на поезд — к месту командировки. А обратно, по его словам, он добирался автомобилем.

Следует ли выплачивать работнику суточные за дни командировки?

Согласно п. 7 разд. I Инструкции № 59 дата на транспортном билете (прибытие транспортного средства к месту постоянной работы командированного работника) должна совпадать с датой прибытия работника из командировки согласно приказу о командировке.

Если дата не совпадает, то с разрешения руководителя учреждения берется во внимание задержка в командировке на выходные или праздничные и нерабочие дни.

За эти дни работнику не возмещают суточные расходы, расходы на наем жилого помещения и другие расходы (кроме расходов на проезд с места командировки до места постоянной работы).

Очевидно, именно эти нормы привели к возникновению вопроса.

Однако в описанной ситуации работник вовремя вышел на работу после командировки и никакой вынужденной задержки не было

Поэтому ему нужно выплачивать суточные за дни командировки, указанные в приказе.

Напомним, что суточные расходы являются отдельным видом расходов, не требующих специального документального подтверждения (расходы на питание и финансирование других собственных потребностей физического лица, понесенные в связи с такой командировкой)

7

К авансовому отчету приложен документ, подтверждающий бронирование транспортного билета. Можно ли возместить стоимость услуги бронирования?

Да, можно.

В соответствии с п.п. 1 п. 7 постановления № 98 государственным служащим, а также другим лицам, направляемым в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет средств бюджетов, при наличии подтверждающих документов возмещаются расходы на проезд (в том числе на перевозку багажа, бронирование транспортных билетов) к месту командировки и обратно, а также по месту командировки (в том числе на арендованном транспорте).

Аналогичную норму содержит п. 6 разд. ІІ Инструкции № 59: расходы на проезд (в том числе на перевозку багажа, бронирование транспортных билетов) к месту командировки и обратно возмещаются в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси) с учетом всех расходов, связанных с приобретением проездных билетов и пользованием постельными вещами в поездах, и страховых платежей на транспорте

ДОПЛАТЫ, «СРЕДНЯЯ», НСЛ И МЗП

8

Имел ли право руководитель ЗДО с 01.09.2018 г. установить воспитателям заведения надбавку за престижность педагогического труда в размере 30 %?

В прошлом году Кабмин постановлением № 23 внес изменения в постановление № 373. Таким образом был увеличен предельный размер надбавки за престижность труда педработникам заведений и учреждений образования с 20 до 30 % должностного оклада (ставки зарплаты). Также был ограничен минимальный размер надбавки всем педработникам величиной не менее 5 % должностного оклада.

При этом право на получение надбавки за престижность педагогического труда в предельном размере 30 % оклада разные категории педработников получили в разное время:

• с 01.01.2018 г. — руководители заведений ЗСО, заместители руководителей, должности которых отнесены к педработникам, учителя и преподаватели ЗПТО и ЗВО, которые преподают предметы согласно соответствующему Госстандарту общего среднего образования;

• с 01.09.2018 г. — другие педагогические работники, в том числе и педработники ЗДО.

С 01.01.2018 г. надбавка в размере не менее 20 % (от 20 до 30 %) должностного оклада устанавливается (абз. 5 п. 1 постановления № 373):

• руководителям и их заместителям (из числа педдолжностей) и учителям школ, в которых апробируют государственный стандарт начального образования в соответствии с Концепцией НУШ;

• руководителям и их заместителям (из числа педдолжностей) и учителям школ, в которых обучение хотя бы в одном из начальных классов будет осуществляться по государственному стандарту начального образования в рамках реализации Концепции НУШ;

• учителям украинского языка и литературы школ с обучением языками национальных меньшинств.

Специалисты ЦК Профсоюза работников образования и науки в своих разъяснениях* отмечают, что размер надбавки не может быть менее 20 % оклада, поскольку такой ее размер должен быть установлен согласно п.п. 6.3.20 Отраслевого соглашения. Этой нормой стороны Отраслевого соглашения рекомендуют руководителям заведений образования устанавливать ее в максимальном размере.

Поэтому надбавка в размере 20 % должна выплачиваться с 01.01.2018 г. педработникам заведений дошкольного, внешкольного, профтехнического, высшего, последипломного образования, методических учреждений и т. п., а с 01.09.2018 г. — в размере от 20 до 30 % включительно.

При этом в соответствии с п. 1 постановления № 373 размер надбавки устанавливает руководитель заведения.

Следовательно, руководитель ЗДО имел право установить воспитателям «престижную» надбавку с 01.09.2018 г. в размере 30 % должностного оклада

* Соответствующие разъяснения вы можете найти в журнале «Оплата труда», 2018, № 13, с. 27.

9

Работник учреждения после окончания военной службы сразу же идет в ежегодный отпуск. Как правильно рассчитать среднедневную зарплату, если в расчетном периоде он не отработал ни одного дня?

Напомним, что за время службы за работником в учреждении сохраняется рабочее место и выплачивается ему средний заработок (ст. 119 КЗоТ).

При этом в абз. 4 п. 3 Порядка № 100 определено: при исчислении средней зарплаты для оплаты за время ежегодного отпуска в фактический заработок включаются выплаты за время, в течение которого работнику сохраняется средний заработок, в том числе и за время выполнения государственных и общественных обязанностей.

Таким образом, в ситуации, описанной в вопросе, расчет «отпускной средней зарплаты следует осуществлять в общем порядке исходя из общей суммы «военного» среднего заработка, начисленного в расчетном периоде (при условии, что другие выплаты работнику в расчетном периоде работодателем не начислялись)

* Больше ответов на «отпускные» вопросы вы найдете в журнале «Бюджетная бухгалтерия», 2019, № 19, с. 5

10

Работница находится в отпуске для ухода за ребенком до достижения им 3 лет. В октябре 2019 года она принесла листок нетрудоспособности в связи с беременностью и родами. Как рассчитать пособие по такому листку, если предыдущие 12 месяцев работница не работала?

Согласно п. 28 Порядка № 1266, если в расчетном периоде перед наступлением страхового случая застрахованное лицо по уважительным причинам не имело заработка, то средняя заработная плата определяется исходя из тарифной ставки (должностного оклада) или ее части, установленной на день наступления страхового случая.

При этом отпуск для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста согласно п. 4 Порядка № 1266 как раз относится к таким уважительным причинам.

Поэтому пособие по беременности и родам работнице нужно рассчитать исходя из месячной тарифной ставки (должностного оклада), установленной на момент наступления страхового случая, т. е. на октябрь 2019 года.

При этом фактическую среднедневную зарплату за один календарный день определяют путем деления тарифной ставки (должностного оклада) на среднемесячное количество календарных дней (30,44) (абз. 8 п. 14 Порядка № 1266)

11

Беременная работница находилась на больничном и предоставила листок нетрудоспособности, выданный в связи с угрозой прерывания беременности. Ее страховой стаж составляет 6 лет. Как оплачивать такой листок нетрудоспособности: в размере 100 % или в зависимости от стажа?

Напомним, что в размере 100 % средней зарплаты независимо от страхового стажа предоставляют пособие по беременности и родам (ч. 1 ст. 26 Закона № 1105).

Если же будущая мама находится в больнице до наступления 30 недель беременности (именно с этого срока предоставляется отпуск в связи с беременностью и родами) — на «сохранении», то ей выдается «обычный» (не декретный) листок нетрудоспособности. На его основании выплачивают пособие по временной нетрудоспособности, а не пособие по беременности и родам.

В соответствии со ст. 24 Закона № 1105 размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа:

• 50 % средней зарплаты — при страховом стаже до 3 лет;

• 60 % средней зарплаты — при страховом стаже от 3 до 5 лет;

• 70 % средней зарплаты — при страховом стаже от 5 до 8 лет;

• 100 % средней зарплаты — при страховом стаже свыше 8 лет.

Следует помнить, что независимо от страхового стажа больничные в размере 100 % средней зарплаты выплачивают женщинам, которые, в частности:

• отнесены к 1 — 3 категории пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы;

• являются донорами*, которые в течение года безвозмездно сдали кровь и (или) ее компоненты в суммарном количестве, равном двум разовым максимально допустимым дозам (ст. 10 Закона № 239);

• являются пострадавшими участниками Революции Достоинства.

Если беременная женщина не отнесена к категориям, указанным выше, то ей следует выплатить пособие по временной нетрудоспособности в размере 70 % средней зарплаты (за 6 лет страхового стажа)

* О правах доноров, работающих в учреждении, вы можете узнать из журнала «Бюджетная бухгалтерия», 2017, № 45, с. 24; 2018, № 14, с. 16.

12

В нашем учреждении работает женщина, которая имеет двух детей в возрасте до 18 лет и пользуется правом на НСЛ. Старшему ребенку 04.10.2019 г. исполнилось 18 лет. Когда прекращать предоставлять НСЛ на двух детей до 18 лет?

Родители, которые содержат двух или более детей в возрасте до 18 лет, имеют право на НСЛ в расчете на каждого такого ребенка (п.п. 169.1.2 НКУ).

В 2019 году претендовать на такую НСЛ могут налогоплательщики, заработная плата которых не превышает 2690 грн.

При этом предельный размер зарплаты, который дает право на применение НСЛ «на детей», определяется кратно соответствующему количеству детей.

Заметим, что воспользоваться правом на увеличение предельного размера зарплаты кратно количеству детей (НСЛ «на детей») может только один из родителей.

Таким образом, размер зарплаты, дающий право на применение НСЛ при наличии двух детей для одного из родителей, будет составлять 5380,00 грн. (2690,00 грн. х 2), а для другого — 2690,00 грн.

Размер НСЛ «на детей» в 2019 году составляет 960,50 грн. и рассчитывается кратно количеству детей в возрасте до 18 лет.

Ответ на вопрос относительно срока действия НСЛ после достижения старшим ребенком 18 лет нам дает п.п. 169.3.3 НКУ. Согласно этой норме НСЛ предоставляется до конца года, в котором ребенок достигает 18 лет.

Следовательно, не только в октябре, но и до конца 2019 года работница будет иметь право на НСЛ на двух детей, если, конечно, ее заработная плата за отчетный месяц не превысит предельного размера дохода, дающего право на применение НСЛ, — 5380 грн.

13

Начисляется ли школьной медсестре доплата за использование дезинфицирующих средств? Учитывать ли ее при расчете доплаты до МЗП?

Оплату труда медицинской сестры ЗСО проводят в соответствии с условиями оплаты труда работников заведений здравоохранения. То есть, ища ответ на поставленный вопрос, следует обращаться к Условиям № 308/519.

В соответствии с п.п. 3.4.7 этих Условий работникам, использующим в работе дезинфицирующие средства, а также работникам, которые заняты уборкой туалетов, устанавливается доплата в размере 10 % должностного оклада (тарифной ставки). Для этого аттестация рабочего места не нужна.

Итак, если медицинская сестра ЗСО использует в своей работе дезинфицирующие средства, то она имеет право на получение такой доплаты.

При этом МОЗ в письме от 02.04.2019 г. № 10.1-16/5039/8584* отмечает, что доплата за использование дезсредств устанавливается работникам заведений образования по перечню должностей, утвержденных коллективным договором заведения, в пределах средств, предусмотренных на оплату труда в смете доходов и расходов заведения, при условии включения этих работ в должностные инструкции работников.

При начислении доплаты до МЗП сестре медицинской следует учитывать норму ч. 2 ст. 3¹ Закона об оплате труда, согласно которой при исчислении размера зарплаты работника для обеспечения ее минимального размера не учитываются доплаты за работу

в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья, за работу в ночное и сверхурочное время, разъездной характер работ, премии к праздничным и юбилейным датам.

В свою очередь, доплата за использование в работе дезинфицирующих средств считается доплатой за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья, а значит, начисляется «сверх» МЗП. Такого мнения придерживаются специалисты Минсоцполитики в своих многочисленных письмах по этому поводу (см. письма от 15.02.2017 г. № 356/0/101-17/282 // «Бюджетная бухгалтерия», 2017, № 8, с. 15; от 17.02.2017 г. № 391/0/101-17/282 // «Оплата труда», 2017, № 6, с. 3)

* Ознакомиться с письмом и комментарием редакции вы можете в журнале «Бюджетная бухгалтерия», 2019, № 26, с. 12.

14

Работнику бюджетного учреждения в октябре 2019 года выплачены две материальные помощи: на оздоровление и на решение социально-бытовых вопросов. Включаются ли они в МЗП?

Нет, не включаются. Согласно ст. 3 Закона об оплате труда минимальная заработная плата — это установленный законом минимальный размер оплаты труда за выполненную работником месячную (часовую) норму труда.

Помощь на оздоровление предоставляется к ежегодному отпуску, а материальная помощь на соцбыт — при наступлении определенных семейных или других обстоятельств. Эти события не связаны с выполнением работником месячной (часовой) нормы труда.

Именно поэтому суммы «оздоровительной» помощи и матпомощи «на соцбыт» не включаются в сумму зарплаты с целью определения доплаты до МЗП

ИНДЕКСАЦИЯ

15

Работнику в октябре 2019 года по результатам квалификационной аттестации установили высший тарифный разряд по ЕТС. Становится ли такой месяц базовым для целей индексации зарплаты?

Должностные оклады для работников с оплатой по ЕТС (с 1-го по 25-й тарифный разряд) были повышены с 1 января 2019 года. То есть январь 2019 года для указанной категории работников стал месяцем повышения окладов (базовым месяцем).

В ситуации, приведенной в вопросе, увеличение оклада состоялось индивидуально в результате повышения квалификационной категории по результатам проведенной аттестации работника.

При этом сами размеры должностных окладов по ЕТС в октябре 2019 года не изменяются. То есть размер должностного оклада по соответствующей должности (без привязки к конкретному работнику) остается неизменным.

Поэтому если в октябре 2019 года работнику повышена категория, а вследствие этого увеличен и должностной оклад (тарифный разряд), базовым для него остается январь 2019 года (см. письмо Минсоцполитики от 21.03.2016 г. № 138/10/136-16)

16

Преподаватель ЗПТО работает на полную ставку. В этом же заведении образования он руководит кружком (2 ч в неделю). Последнее повышение оклада по должности преподавателя (финансируется за счет образовательной субвенции) состоялось в январе 2019 года, а по должности руководителя кружка — в сентябре-2019. Как определить сумму индексации зарплаты этого работника?

Действующее законодательство позволяет педагогическим работникам одновременно с основной работой выполнять дополнительную учебную (педагогическую) работу. В частности, преподаватели ЗПТО могут вести занятия с кружковцами в этом же заведении.

При этом такая дополнительная работа не является совместительством (п. 8 Перечня № 43). Осуществляется она без занятия штатной должности в этом заведении, может выполняться как в основное рабочее время, так и вне его пределов (п. 12 этого Перечня).

Это значит, что ее выполнение не требует заключения отдельного трудового договора (см. письмо Минтруда от 08.04.2010 г. № 347/13/84-10).

Оплата за часы преподавательской работы (руководство кружком) осуществляется сверх основного должностного оклада (ставки) в порядке, предусмотренном соответственно для педагогических работников, по тарификации (п. 91 Инструкции № 102).

Следовательно, руководство кружком для преподавателя ЗПТО в этом же заведении не считается совместительством, соответственно индексации подлежит общая сумма начисленной работнику зарплаты. При этом базовым месяцем для индексации зарплаты будет месяц, в котором повысили оклад по должности преподавателя.

Учитывая тот факт, что последнее повышение окладов преподавателей ЗПТО состоялось в январе 2019 года, то базовым месяцем для проведения индексации является январь-2019.

Коэффициент индексации в октябре 2019 года равен 3,1 %, а сумма текущей индексации за полностью отработанный месяц — 62,22 грн. (2007 грн. х 3,1 %)*

* Подробнее об индексации зарплаты работников бюджетных учреждений в октябре 2019 года вы можете узнать из журнала «Бюджетная бухгалтерия», 2019, № 37, с. 27.

17

Воспитателю ЗДО в сентябре 2019 года была ошибочно начислена индексация в размере 62,22 грн. (в связи с неправильным применением норм Порядка № 1078). Работник не против удержания ошибочно начисленной суммы. Нужно ли брать от него заявление на удержание?

Да, нужно. Объясним почему.

Дело в том, что п. 1 ч. 2 ст. 127 КЗоТ дает работодателю возможность удерживать из зарплаты работников суммы, излишне выплаченные ему в результате счетных ошибок.

При этом безосновательно полученная физическим лицом заработная плата, если ее выплата проведена работодателем добровольно, при отсутствии счетной ошибки с его стороны и недобросовестности со стороны работника возвращению не подлежит. Это прямо прописано в ст. 1215 ГКУ.

Виды ошибок, являющиеся счетными, и те, которые к ним не относятся, приведены в п.п. 1 п. 24 постановления № 13 (ср. ).

К счетным ошибкам относятся неправильность в исчислениях, двукратное начисление заработной платы за один и тот же период и т. п. При этом не могут считаться счетными не связанные с исчислениями ошибки в применении закона и других нормативно-правовых актов, в том числе коллективного договора

Если вы неправильно рассчитали сумму индексации, поскольку, например, допустили ошибку, умножая одну цифру на другую, — это счетная ошибка. В этом случае работодатель имеет право издать приказ (распоряжение) об отчислении из зарплаты работника излишне начисленной ему суммы.

Если же, как в рассматриваемом случае, завышение суммы индексации связано с неправильным применением норм Порядка № 1078, то это несчетная ошибка. При таком развитии событий удержать излишне выплаченную сумму из зарплаты работника можно только с его согласия, т. е. на основании заявления работника.

Также заметим: если работник получает зарплату в размере минималки (начисленная зарплата не превышает 4173 грн.), выплаченная сумма индексации «сидит» внутри МЗП. В таком случае ничего удерживать не нужно, ведь общая сумма зарплаты от этого не изменится (останется на уровне 4173 грн.). Достаточно оформить бухгалтерскую справку и увеличить в ней сумму доплаты до МЗП на сумму ошибочно начисленной индексации (62,22 грн.), указав при этом причину корректировки

ФОРМА № 1ДФ

18

Где в форме № 1ДФ указывать количество работников-совместителей? С каким признаком дохода отражать начисленную им зарплату?

Заметим, что ст. 21 КЗоТ работникам предоставлено право заключать вместе с основным трудовым договором другие трудовые договоры с одним или несколькими работодателями, если иное не предусмотрено законодательством, коллективным договором или соглашением сторон. Работа по таким другим трудовым договорам в свободное от основной работы время считается совместительством.

Работать на условиях совместительства работник может:

• в том же учреждении, которое является его основным местом работы (внутреннее совместительство);

• в учреждении, которое не является его основным местом работы (внешнее совместительство).

Количество лиц, которые работают у работодателя по трудовым договорам, необходимо отражать в «дотабличной» части формы № 1ДФ напротив реквизита «Працювало за трудовими договорами».

Учитывая тот факт, что работа совместителей осуществляется на основании трудовых договоров, то совместители вместе с основными работниками должны быть учтены при заполнении указанного выше реквизита. Причем если совместитель у вас внутренний, то вы его засчитываете один раз.

Заработную плату, начисленную совместителям, следует отражать с признаком дохода «101». Какого-то отдельного признака дохода для зарплаты совместителей нормативными документами не предусмотрено

19

С работником бюджетного учреждения проведен расчет при увольнении 29.05.2019 г. При этом, кроме зарплаты, ему были начислены больничные за май 2019 года. Средства от ФСС поступили в начале июля 2019 года. Как отразить выплату работнику, который уволился, в форме № 1ДФ? Следует ли подавать уточняющую форму?

В соответствии с п.п. 14.1.48 НКУ заработная плата — это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма.

Инструкцией № 5 предусмотрено, что суммы выплат в связи с временной потерей трудоспособности (больничные) рассматриваются с целью налогообложения как зарплата.

Если плательщик налога получает доходы в виде зарплаты за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе за время пребывания на больничном, то с целью налогообложения такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления (п.п. 169.4.1 НКУ).

Сумы выплат в связи с временной потерей трудоспособности (больничные) отражаются в форме № 1ДФ с признаком дохода «101».

При этом если начисления ФОТ осуществляются за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, они отражаются в ФОТ в том месяце, в котором были осуществлены начисления (п.п. 1.6.2 разд.1 Инструкции № 5).

В случае если осуществляются доначисление и выплата сумм за предыдущие налоговые периоды (месяцы), в частности суммы выплат в связи с временной потерей трудоспособности (больничные), то такие суммы доначислений (начислений) следует относить к соответствующим налоговым периодам, за которые осуществляются начисления. В этом случае уточняющая форма № 1ДФ не подается

20

Работник учреждения с 01.10.2019 г. по 14.10.2019 г. находился в ежегодном отпуске. 26.09.2019 г. ему были начислены и выплачены отпускные за октябрь 2019 года.

В Отчете по форме № 1ДФ за какой квартал отражать начисление и выплату отпускных (и соответственно начисление и уплату НДФЛ)?

Если плательщик налога получает доходы в виде зарплаты за период ее сохранения, в том числе за время отпуска, то с целью налогообложения такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления (п.п. 169.4.1 НКУ).

НДФЛ уплачивается в момент выплаты отпускных (п.п. 168.1.2 ст. 168 НКУ).

В рассматриваемом вопросе начисление и выплата отпускных отражаются в форме № 1ДФ за III квартал*. В то же время следует помнить, что в графе 3а «Сума нарахованого доходу» формы № 1ДФ отражаются начисленные физическому лицу доходы независимо от того, выплачены они или нет, а в графе 3 «Сума виплаченого доходу» — сумма фактически выплаченного дохода плательщику налога налоговым агентом (с признаком дохода «101»).

Следовательно, отпускные, которые начисляют и выплачивают полностью за три дня до начала отпуска, в полном размере следует указывать именно в квартале начисления и выплаты.

Кроме того, ВС уплачивается в сроки, установленные для уплаты НДФЛ. Поэтому в разделе ІІ формы № 1ДФ за квартал, в котором отпускные были начислены и выплачены, следует отразить и общую сумму ВС

* О порядке заполнения и подачи Отчета по форме № 1ДФ читайте в журнале «Бюджетная бухгалтерия», 2018, № 3, с. 22.