ГОДОВАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Кампания по сдаче годовой финансовой отчетности уже в полном разгаре. Чтобы помочь вам легко пройти этот этап, в сегодняшнем выпуске «Шпаргалки бухгалтера» предлагаем справочники по заполнению основных форм годовой финансовой отчетности — Формы № 1, Формы № 2, Формы № 3, Формы № 4.
Баланс (Форма № 1)
Строка Баланса | Код строки | Данные бухгалтерского учета для заполнения | |
1 | 2 | 3 | |
АКТИВ БАЛАНСА | |||
I. Необоротные активы | |||
Нематериальные активы: | |||
остаточная стоимость | 010 | Стр. 011 - стр. 012 (включается в итог Баланса) | |
первоначальная стоимость | 011 | Сальдо по Дт сч. 12 (не включается в итог Баланса) | |
накопленная амортизация | 012 | Сальдо по Кт субсч. 133 (приводится в скобках; не включается в итог Баланса) | |
Незавершенное строительство | 020 | Сальдо по Дт сч. 15 | |
Основные средства: | |||
остаточная стоимость | 030 | Стр. 031 - стр. 032 (включается в итог Баланса) | |
первоначальная стоимость | 031 | Сальдо по Дт сч. 10 и 11 (не включается в итог Баланса) | |
износ | 032 | Сальдо по Кт субсч. 131 и 132 (приводится в скобках; не включается в итог Баланса) | |
Долгосрочные биологические активы* | |||
справедливая (остаточная) стоимость | 035 | Стр. 036 - стр. 037 (включается в итог Баланса) | |
первоначальная стоимость | 036 | Сальдо по Дт сч. 16 (не включается в итог Баланса) | |
накопленная амортизация | 037 | Сальдо по Кт субсч. 134 (приводится в скобках; не включается в итог Баланса) | |
Долгосрочные финансовые инвестиции: | |||
учитываемые по методу участия в капитале других предприятий | 040 | Сальдо по Дт субсч. 141 | |
прочие финансовые инвестиции | 045 | Сальдо по Дт субсч. 142 и 143 | |
Долгосрочная дебиторская задолженность | 050 | Сальдо по Дт субсч. 181, 182 и 183 | |
Отсроченные налоговые активы | 060 | Сальдо по Дт сч. 17 | |
Гудвилл ( вписываемая строка) | 065 | Сальдо сч. 19 (отрицательный гудвилл приводится в скобках) | |
Прочие необоротные активы | 070 | Сальдо по Дт субсч. 184 | |
Всего по разделу I | 080 | Сумма значений строк: стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 + стр. 035 + стр. 040 + стр. 045 + стр. 050 + стр. 060 + (-) стр. 065 + стр. 070 | |
II. Оборотные активы | |||
Производственные запасы | 100 | Сальдо по Дт сч. 20 и 22 | |
Текущие биологические активы | 110 | Сальдо по Дт сч. 21 | |
Незавершенное производство | 120 | Сальдо по Дт сч. 23 и 25 | |
Предприятия-подрядчики в этой строке отражают сумму валовых задолженностей заказчиков. Она представляет собой свернутое дебетовое сальдо по субсчетам 231, 238 и 239. | |||
Готовая продукция | 130 | Сальдо по Дт сч. 26 и 27 | |
Товары | 140 | Свернутое сальдо сч. 28 (сальдо Дт субсч. 281, 282, 283, 284 - сальдо Кт субсч. 285) | |
Векселя полученные | 150 | Сальдо по Дт сч. 34** | |
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги: | |||
чистая реализационная стоимость | 160 | Стр. 161 - стр. 162 (включается в итог Баланса) | |
Первоначальная стоимость | 161 | Сальдо по Дт сч. 36 (не включается в итог Баланса) | |
резерв сомнительных долгов | 162 | Сальдо по Кт сч. 38 — в части, относящейся к задолженности за продукцию, товары, работы, услуги; — приводится в скобках; — не включается в итог Баланса | |
Дебиторская задолженность по расчетам: | |||
с бюджетом | 170 | Сальдо по Дт субсч. 641 и 642 ** | |
по выданным авансам | 180 | Сальдо по Дт субсч. 371 | |
На практике многие бухгалтеры не отражают авансы, выданные другим предприятиям, на субсч. 371: они предпочитают отражать такие операции по Дт сч. 63 в корреспонденции с Кт счетов учета денежных средств, тем самым нарушая требования стандартов бухгалтерского учета и Инструкции № 291***. В случае возникновения такой ситуации сальдо по Дт сч. 63 в Балансе следует отражать развернуто: в строке 180 Баланса отражаются дебетовые остатки сч. 63 по контрагентам и договорам, по которым перечислены авансы, а в строке 530 — кредитовые остатки сч. 63, т. е. задолженность контрагентов по отдельным договорам (счетам). | |||
по начисленным доходам | 190 | Сальдо по Дт субсч. 373 | |
по внутренним расчетам | 200 | Сальдо по Дт субсч. 682 и 683 ** | |
Прочая текущая дебиторская задолженность | 210 | Сальдо по Дт субсч. 372, 374, 375, 376, 377, 685, сч. 65 и 66 ** | |
Текущие финансовые инвестиции | 220 | Сальдо по Дт субсч. 352 (кроме инвестиций, являющихся эквивалентами денежных средств — строки 230 и 240) | |
Денежные средства и их эквиваленты: | |||
в национальной валюте | 230 | Сальдо по Дт субсч. 301, 311, 313, 333, 351 | |
в иностранной валюте | 240 | Сальдо по Дт субсч. 302, 312, 314, 334, 351 | |
Прочие оборотные активы | 250 | Сальдо по Дт субсч. 331, 332, 643, 644 | |
Всего по разделу II | 260 | Сумма значений строк: стр. 100 + стр. 110 + стр. 120 + стр. 130 + стр. 140 + стр. 150 + стр. 160 + стр. 170 + стр. 180 + стр. 190 + стр. 200 + стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 240 + стр. 250 | |
III. Расходы будущих периодов | 270 | Сальдо по Дт сч. 39 | |
Баланс | 280 | Сумма значений строк: стр. 080 + стр. 260 + стр. 270 | |
Проверка. Показатели гр. 3 и 4 стр. 280 Формы № 1 должны соответствовать показателям гр. 3 и 4 стр. 640 Формы № 1. | |||
ПАССИВ БАЛАНСА | |||
I. Собственный капитал | |||
Уставный капитал | 300 | Сальдо по Кт сч. 40 | |
Паевой капитал | 310 | Сальдо по Кт сч. 41 | |
Дополнительный вложенный капитал | 320 | Сальдо по Кт субсч. 421, 422 | |
Прочий дополнительный капитал | 330 | Сальдо по Кт субсч. 423, 424 и 425 | |
Резервный капитал | 340 | Сальдо по Кт сч. 43 | |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 350 | Сальдо по Кт субсч. 441 или сальдо по Дт субсч. 442 (непокрытый убыток приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала) | |
Неоплаченный капитал | 360 | Сальдо по Дт сч. 46 (приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала) | |
Изъятый капитал | 370 | Сальдо по Дт сч. 45 (приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала) | |
Всего по разделу I | 380 | стр. 300 + стр. 310 + стр. 320 + стр. 330 + стр. 340 + (-) стр. 350 (+ прибыль, - убыток) - стр. 360 - стр. 370 | |
II. Обеспечение будущих расходов и платежей | |||
Обеспечение выплат персоналу | 400 | Сальдо по Кт субсч. 471, 472 | |
Прочие обеспечения | 410 | Сальдо по Кт субсч. 473, 474 | |
Вписываемая строка (технические резервы, резервы по страхованию жизни) | 415 | Сальдо по Кт субсч. 491, 492 | В итог Баланса включается разница между стр. 415 и стр. 416 |
Вписываемая строка (доля перестраховщиков в технических резервах, в резервах по страхованию жизни) | 416 | Сальдо по Дт субсч. 493, 494 (приводят в скобках) | |
Вписываемая строка (Обеспечение призового фонда) | 417 | Сальдо по Кт субсч. 475 | |
Вписываемая строка (резерв на выплату джек-пота, не обеспеченного оплатой участия в лотерее) | 418 | Сальдо по Кт субсч. 476 | |
Целевое финансирование | 420 | Сальдо по Кт сч. 48 | |
Всего по разделу II | 430 | стр. 400 + стр. 410 + стр. 415 - стр. 416 + стр. 417 + стр. 418 + стр. 420 | |
III. Долгосрочные обязательства | |||
Долгосрочные кредиты банков | 440 | Сальдо по Кт субсч. 501, 502, 503, 504 | |
Прочие долгосрочные финансовые обязательства | 450 | Сальдо по Кт субсч. 505 (в части обязательств по процентным займам) и 506 (в части обязательств по процентным займам), сч. 51, 52 | |
Отсроченные налоговые обязательства | 460 | Сальдо по Кт сч. 54 | |
Прочие долгосрочные обязательства | 470 | Сальдо по Кт субсч. 505 (в части обязательств по беспроцентным займам) и 506 (в части обязательств по беспроцентным займам), сч. 53 и 55 | |
Всего по разделу III | 480 | Сумма значений строк: стр. 440 + стр. 450 + стр. 460 + стр. 470 | |
IV. Текущие обязательства | |||
Краткосрочные кредиты банков | 500 | Сальдо по Кт сч. 31 (овердрафт), 60 (кроме остатка по субсч. 607) | |
Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам | 510 | Сальдо по Кт сч. 61 | |
Векселя выданные | 520 | Сальдо по Кт сч. 62 | |
Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги | 530 | Сальдо по Кт сч. 63 (см. стр. 180 Баланса) | |
Текущие обязательства по расчетам: | |||
по полученным авансам | 540 | Сальдо по Кт субсч. 681 | |
Как и в случае с выданными авансами (стр. 180 Баланса), бухгалтеры многих предприятий предпочитают отражать полученные авансы не на субсч. 681, а на субсч. 361. В таком случае остаток по субсч. 361 в Балансе следует отражать развернуто: в стр. 540 — кредитовые остатки к сч. 36 по контрагентам и договорам, от которых получены авансы, а в строке 160 — дебетовые остатки к сч. 36 (задолженность контрагентов по отдельным договорам). | |||
с бюджетом | 550 | Сальдо по Кт субсч. 641 и 642 | |
по внебюджетным платежам | 560 | Сальдо по Кт субсч. 685 (в части платежей во внебюджетные фонды) | |
по страхованию | 570 | Сальдо по Кт сч. 65 | |
по оплате труда | 580 | Сальдо по Кт сч. 66 | |
с участниками | 590 | Сальдо по Кт сч. 67 | |
по внутренним расчетам | 600 | Сальдо по Кт субсч. 682, 683 | |
Прочие текущие обязательства | 610 | Сальдо по Кт субсч. 372, 607, 643, 644, 684, 685 (кроме платежей во внебюджетные фонды) | |
Предприятия-подрядчики в этой строке отражают сумму валовых задолженностей заказчикам. Она представляет собой свернутое кредитовое сальдо по субсчетам 231, 238 и 239. См. также комментарий к стр. 120 Формы № 1 | |||
Всего по разделу IV | 620 | Сумма значений строк: стр. 500 + стр. 510 + стр. 520 + стр. 530 + стр. 540 + стр. 550 + стр. 560 + стр. 570 + стр. 580 + стр. 590 + стр. 600 + стр. 610 | |
V. Доходы будущих периодов | 630 | Сальдо по Кт сч. 69 | |
Баланс | 640 | Сумма значений строк: стр. 380 + стр. 430 + стр. 480 + стр. 620 + стр. 630 | |
Проверка. Показатели гр. 3 и 4 стр. 640 Формы № 1 должны соответствовать показателям гр. 3 и 4 стр. 280 Формы № 1. | |||
* Подробнее об учете и отражении в отчетности биологических активов читайте в статье «Учет биологических активов»// «БН», 2007, № 35, с. 38. ** За минусом резерва сомнительных долгов, если он создается по такой задолженности. *** Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденная приказом Минфина от 30.11.99 г. № 291. |
Отчет о финансовых результатах (Форма № 2)
Строка Отчета о финансовых результатах | Код строки | Данные бухгалтерского учета для заполнения |
1 | 2 | 3 |
Раздел I. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ | ||
Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | 010 | Обороты по Кт субсч. 701, 702, 703 (доход указывается c учетом непрямых налогов — НДС, акцизного сбора и др.) |
Организации, основной деятельностью которых является торговля ценными бумагами, в этой статье отражают стоимость, по которой реализованы ценные бумаги, и сумму вознаграждения за выполнение других операций, связанных с размещением, куплей и продажей ценных бумаг. В этой же строке отражается доход от операционной аренды, если основной вид деятельности предприятия — сдача имущества в аренду, а также доход комиссионера (поверенного) от оказания комиссионных услуг и доход от продажи комиссионного товара. | ||
Налог на добавленную стоимость | 015 | Обороты Дт 701, 702, 703 — Кт 641/НДС, 643 (НДС в составе дохода от других операций в этой строке не отражается. Приводятся в скобках) |
Акцизный сбор | 020 | Обороты Дт 701, 702, 703 — Кт 641/Акциз (приводятся в скобках) |
Вписываемая строка | 025 | Обороты Дт 701, 702, 703 — Кт 641, 642, 651 (приводятся в скобках) |
Предприятия, уплачивающие другие сборы и налоги с оборота, отражают их в этой строке (например, сбор в ПФ с дохода от торговли ювелирными изделиями из золота, платины и драгоценных камней, от предоставления услуг мобильной связи, сбор за развитие хмелеводства, садоводства и виноградарства, налог с рекламы, гостиничный сбор и т. д.) | ||
Прочие вычеты из дохода | 030 | Оборот Дт 791 — Кт 704 (приводится в скобках) |
Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | 035 | Стр. 010 - стр. 015 - стр. 020 - стр. 025 - стр. 030 |
Проверка. Обороты по Дт субсч. 701, 702, 703 в корреспонденции с Кт субсч. 791 минус оборот по Кт субсч. 704 в корреспонденции с Дт субсч. 791. | ||
Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) | 040 | Оборот Дт 791 — Кт 90 (приводится в скобках) |
В этой статье организации, основной деятельностью которых является торговля ценными бумагами, отражают балансовую стоимость реализованных ценных бумаг. Предприятия, которые в соответствии с законодательством являются страховщиками, в этой статье приводят выплаты страховых сумм и страховых возмещений. Предприятия, которые осуществляют деятельность по выпуску и проведению лотерей, в этой статье приводят отчисления на создание (формирование) за отчетный период призового фонда, а также резерва, покрывающего величину джек-пота, не обеспеченную оплатой участия в лотерее. | ||
Валовые: | ||
прибыль | 050 | (стр. 035 - стр. 040), если результат > 0 |
убыток | 055 | (стр. 035 - стр. 040) если результат < 0 (приводится в скобках) |
Прочие операционные доходы | 060 | Оборот Дт 71 — Кт 791 (доход указывается без учета НДС, акцизного сбора и других непрямых налогов и сборов) |
Вписываемая строка | 061 | Оборот Дт 23 — Кт 710 |
В строку 060 также включается доход от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции и доход от изменения стоимости биологических активов с выделением во вписываемой строке 061 дохода от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции, полученных вследствие сельскохозяйственной деятельности. | ||
Административные расходы | 070 | Оборот Дт 791 — Кт 92 (приводятся в скобках) |
Расходы на сбыт | 080 | Оборот Дт 791 — Кт 93 (приводится в скобках) |
Прочие операционные расходы | 090 | Оборот Дт 791 — Кт 94 (приводятся в скобках) |
Вписываемая строка | 091 | Оборот Дт 940 — Кт 23 (приводятся в скобках) |
В этой статье приводятся также расходы от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции, от изменения стоимости биологических активов с выделением в строке 091 расходов от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности. | ||
Финансовые результаты от операционной деятельности: | ||
прибыль | 100 | Положительное значение: стр. 050 (- стр. 055) + стр. 060 - стр. 070 - стр. 080 - стр. 090 |
убыток | 105 | Отрицательное значение: стр. 050 (- стр. 055) + стр. 060 - стр. 070 - стр. 080 - стр. 090 (приводится в скобках) |
Доход от участия в капитале | 110 | Оборот по Кт сч. 72 или оборот Дт 72 — Кт 792 |
Прочие финансовые доходы | 120 | Оборот по Кт сч. 73 (без НДС) или оборот Дт 73 — Кт 792 |
Прочие доходы | 130 | Оборот по Кт сч. 74 (без НДС) или оборот по Дт 74 Кт 793 |
Финансовые расходы | 140 | Оборот по сч. 95 (приводится в скобках) |
Потери от участия в капитале | 150 | Оборот по сч. 96 (приводится в скобках) |
Прочие расходы | 160 | Оборот по сч. 97 (приводится в скобках) |
Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения: | ||
прибыль | 170 | Положительное значение: стр. 100 (- стр. 105) + стр. 110 + стр. 120 + стр. 130 - стр. 140 - стр. 150 - стр. 160 |
убыток | 175 | Отрицательное значение: стр. 100 (- стр. 105) + стр. 110 + стр. 120 + стр. 130 - стр. 140 - стр. 150 - стр. 160 (приводится в скобках) |
Налог на прибыль от обычной деятельности | 180 | Оборот Дт 79 — Кт 981 (приводится в скобках) |
Вписываемая строка | 185 | В случае возникновения у предприятия дохода по налогу на прибыль он отражается в этой строке |
Общую формулу определения расходов по налогу на прибыль можно записать так: Расходы по налогу на прибыль = Текущий налог на прибыль + ОНО - ОНА,где ОНО (стр. 460 гр. 4 Формы № 1 - стр. 460 гр. 3 Формы № 1) — сумма накопленного отсроченного налогового обязательства за отчетный период; ОНА (стр. 060 гр. 4 Формы № 1 - стр. 060 гр. 3 Формы № 1) — сумма накопленных отсроченных налоговых активов за отчетный период.Рассчитанная таким образом величина отражается в стр. 180 Формы № 2 (при возникновении дохода по налогу на прибыль — в стр. 185 Формы № 2). | ||
Финансовые результаты от обычной деятельности: | ||
прибыль | 190 | Если заполнена стр. 170: стр. 170 - стр. 180 или стр. 170 + стр. 185 |
убыток | 195 | Если заполнена стр. 175: стр. 175 + стр. 180 или стр. 175 - стр. 185 (приводится в скобках) |
Чрезвычайные: | ||
доходы | 200 | Оборот по сч. 75 (без НДС) |
расходы | 205 | Оборот по сч. 99 (приводится в скобках) |
Налоги с чрезвычайной прибыли | 210 | Оборот по субсч. 982 (приводится в скобках) |
Чистые: | ||
прибыль | 220 | Положительное значение: стр. 190 (- стр. 195) + стр. 200 - стр. 205 - стр. 210 |
убыток | 225 | Отрицательное значение: стр. 190 (- стр. 195) + стр. 200 - стр. 205 - стр. 210 (приводится в скобках) |
Раздел II. ЭЛЕМЕНТЫ ОПЕРАЦИОННЫХ РАСХОДОВ | ||
Материальные затраты | 230 | Оборот по сч. 80 или Обороты Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 20, 21, 22, 28 — если предприятие не применяет счета класса 8 |
Расходы на оплату труда | 240 | Оборот по сч. 81 или Обороты Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 66, 471 (в части сумм обеспечений на выплату отпускных, относящихся к операционной деятельности) и 472 — если предприятие не применяет счета класса 8 |
Отчисления на социальные мероприятия | 250 | Обороты по сч. 82 или Обороты Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 65, 471 (в части сумм обязательных отчислений в социальные фонды от обеспечений на выплату отпускных) и 472 — если предприятие не применяет счета класса 8 |
Амортизация | 260 | Обороты по сч. 83 или Оборот Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 13 — если предприятие не применяет счета класса 8 |
Прочие операционные расходы | 270 | Оборот по сч. 84 или Обороты Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 20, 21, 22, 27, 28, 30, 31, 33, 34, 36, 37, 38, 39, 473, 474, 50, 51, 60, 62, 63, 64, 65, 68 — если предприятие не применяет счета класса 8 |
В разделе II Отчета о финансовых результатах не показывают: — внутренний оборот, т. е. расходы, которые составляют себестоимость продукции (работ, услуг), изготовленной и потребленной самим предприятием. При этом для тех, кто использует счета класса 8, внутренний оборот не отражают на этих счетах, а списывают прямо на счета расходов (Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 23, 24, 25, 26, 27). А те, кто не использует счета класса 8, при заполнении строк 230 — 270 должны исключить обороты Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 23, 24, 25, 26, 27 (внутренний оборот); — себестоимость реализованных товаров, запасов: для тех, кто не использует счета класса 8, исключают обороты Дт 943 — Кт 20, 22; — себестоимость реализованной иностранной валюты: для тех, кто не использует счета класса 8, исключают оборот Дт 942 — Кт 33.Строку 270 можно также заполнить по «остаточному принципу», включив в нее все расходы операционной деятельности (обороты по счетам 23, 91, 92, 93, 94) за вычетом расходов, отраженных в строках 230, 240, 250 и 260 Формы № 2, внутреннего оборота, себестоимости реализованных товаров, запасов и иностранной валюты.Обратите внимание также, что сч. 85 «Прочие затраты» (этот счет предназначен для учета расходов на инвестиционную и финансовую деятельность, а также расходов от чрезвычайных событий) в разделе II Отчета о финансовых результатах не используется. | ||
Всего | 280 | стр. 230 + стр. 240 + стр. 250 + стр. 260 + стр. 270 |
Раздел III. РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРИБЫЛЬНОСТИ АКЦИЙ | ||
Среднегодовое количество простых акций | 300 | [(Количество простых акций в обращении х Число дней (месяцев), в течение которых акции находились в обращении) : Количество дней (месяцев) в отчетном году)] |
Пример расчета среднегодового количества простых акций в обращении приведен в приложении 1 к П(С)БУ 24. | ||
Скорректированное среднегодовое количество простых акций | 310 | Стр. 300 Формы № 2 + Среднегодовое количество простых акций, которые поступят в обращение в случае конвертации всех разбавляющих потенциальных простых акций |
Чистая прибыль (убыток) на одну простую акцию | 320 | ( стр. 220 (стр. 225) Формы № 2 - Дивиденды на привилегированные акции) : : стр. 300 Формы № 2 |
Скорректированная чистая прибыль (убыток) на одну простую акцию | 330 | Скорректированная чистая прибыль (убыток) : стр. 310 Формы № 2 |
Скорректированная чистая прибыль = чистая прибыль (убыток) (стр. 220 или 225 Формы № 2) - Дивиденды на привилегированные акции + Дивиденды (после уплаты налогов и процентов), признанные в отчетном периоде относительно разбавляющих потенциальных простых акций + (-) Прочие доходы (расходы), которые возникнут в случае конвертации разбавляющих потенциальных простых акций. Пример расчета скорректированной чистой прибыли на одну простую акцию приведен в приложении 2 к П(С)БУ 24. | ||
Дивиденды на одну простую акцию | 340 | Сумма объявленных дивидендов : Количество простых акций, по которым уплачиваются дивиденды |
Отчет о движении денежных средств (Форма № 3)
Название статьи | Код строки | Данные для заполнения графы 3 «Поступление» | Данные для заполнения графы 4 «Выбытие» |
1 | 2 | 3 | 4 |
I. Движение средств в результате операционной деятельности | |||
Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения | 010 | Прибыль от обычной деятельности (гр. 3 стр. 170 Формы № 2) | Убыток от обычной деятельности (гр. 3 стр. 175 Формы № 2) |
Корректировка на: | |||
амортизацию необоротных активов | 020 | Сумма начисленной амортизации (гр. 3 стр. 260 Формы № 2) | Х |
увеличение (уменьшение) обеспечений | 030 | Форма № 1: (стр. 400 + стр. 410) гр. 4 - (стр. 400 + стр. 410) гр. 3 (в части операционной деятельности) | |
> 0 | < 0 | ||
Чтобы облегчить работу по заполнению этой строки, предприятию имеет смысл учитывать обеспечения, связанные с инвестиционной и финансовой деятельностью на отдельных субсчетах сч. 47 | |||
убыток (прибыль) от нереализованных курсовых разниц | 040 | Выборка по Дт субсч. 945, по Кт субсч. 714 | |
> 0 (убыток) | < 0 (прибыль) | ||
В этой строке указываются только нереализованные курсовые разницы по остаткам денежных средств и их эквивалентов в иностранной валюте на конец отчетного периода. Здесь не учитываются курсовые разницы по монетарной задолженности, связанной с операционной деятельностью | |||
убыток (прибыль) от неоперационной деятельности | 050 | Форма № 2, стр. 3: (стр. 150 + стр. 160) - (стр. 110 + стр. 120 + стр. 130) | |
> 0 | < 0 | ||
Расходы в уплату процентов | 060 | Стр. 140 гр. 3 Формы № 2 | Х |
Прибыль (убыток) от операционной деятельности до изменений в чистых оборотных активах | 070 | Форма 3: сумма строк 010 — 060 (гр. 3) - сумма строк 010 — 050 (гр. 4) | |
> 0 | < 0 | ||
Уменьшение (увеличение): | |||
оборотных активов | 080 | Форма № 1: разница между суммой стр. 100 — 160, 170, 180, 200, 210, 250 по гр. 4 и суммой этих же строк по гр. 3 | |
< 0 | > 0 | ||
В расчет показателя этой строки принимаются аналитические данные для заполнения следующих строк Формы № 1: — стр. 100 — 140, кроме изменения оборотных активов в результате осуществления неденежных операций инвестиционной и финансовой деятельности (обмен на необоротные активы, финансовые инвестиции, выплата дивидендов и погашение обязательств по финансовой аренде производственными запасами, неденежные взносы в уставный капитал и т.д.), а также изменения оборотных активов в результате исправления ошибок прошлых лет; — стр. 150, учитывается в части стоимости векселей, полученных в связи с осуществлением операционной деятельности (например, исключаются векселя, полученные в оплату стоимости необоротных активов); — стр. 160, кроме суммы изменения дебиторской задолженности вследствие ее погашения необоротными активами; — стр. 170, кроме изменения дебиторской задолженности текущего налога на прибыль, уменьшения дебиторской задолженности по другим платежам в бюджет вследствие зачисления кредиторской задолженности по текущему налогу на прибыль, а также изменений в составе дебиторской задолженности по расчетам по НДС, которые являются следствием инвестиционной деятельности (т.е. исключается входящий НДС, уплаченный при приобретении объектов необоротных активов); — стр. 180, кроме суммы авансов, выданных в связи с осуществлением инвестиционной и финансовой деятельности; — стр. 200, кроме сумм внутренних расчетов по инвестиционной и финансовой деятельности; — стр. 210, кроме изменений дебиторской задолженности за реализованные финансовые инвестиции, необоротные активы, имущественные комплексы; — стр. 250, кроме сумм изменений прочих оборотных активов, связанных с осуществлением инвестиционной и финансовой деятельности. | |||
расходов будущих периодов | 090 | Форма № 1: стр. 270 гр. 3 - стр. 270 гр. 4 | |
> 0 | < 0 | ||
Увеличение (уменьшение): | |||
текущих обязательств | 100 | Форма № 1: разница между суммой стр. 520 — 580, 600, 610 по гр. 4 и суммой этих же строк по гр. 3 | |
> 0 | < 0 | ||
В расчет показателя этой строки принимаются аналитические данные для заполнения следующих строк Формы № 1: — стр. 520, учитывается в части стоимости векселей, выданных при осуществлении операционной деятельности (например, не учитываются векселя, выданные в оплату стоимости необоротных активов); — стр. 530, кроме суммы изменения текущих обязательств вследствие осуществления неденежных операций в рамках инвестиционной и финансовой деятельности (погашение обязательства путем передачи необоротных активов или финансовых инвестиций, погашение задолженности по приобретенным необоротным активам, погашение долга акциями собственной эмиссии (ранее выкупленными) и т.д.), а также изменения текущих обязательств вследствие исправления ошибок прошлых лет; — стр. 540, кроме изменения текущих обязательств по авансам, полученным в рамках инвестиционной и финансовой деятельности, а также в связи с исправлением ошибок прошлых лет; — стр. 550, кроме уменьшения суммы обязательств по текущему налогу на прибыль вследствие его уплаты (но учитывается уменьшение суммы обязательства по текущему налогу на прибыль вследствие его списания и признания дохода), а также по НДС, возникшему вследствие инвестиционной деятельности (например, НДС, начисленный при продаже необоротных активов); — стр. 560, 570, 580; — стр. 600, кроме суммы изменения обязательств по внутренним расчетам, не связанных с операционной деятельностью; — стр. 610, кроме суммы изменения обязательств по процентам. | |||
доходов будущих периодов | 110 | Форма № 1: стр. 630 гр. 4 - стр. 630 гр. 3 | |
> 0 | < 0 | ||
При этом не учитывается изменение доходов будущих периодов вследствие их создания от операций со средствами целевого финансирования, последующего их признания доходами текущего периода, возврат средств целевого финансирования и т.д. | |||
Денежные средства от операционной деятельности | 120 | Форма № 3: разница между суммой стр. 070 — 110 по гр. 3 и суммой этих строк по гр. 4 | |
> 0 | < 0 | ||
Уплаченные: | |||
проценты | 130 | Х | Фактически уплаченные проценты определяются по данным аналитического учета к бухгалтерским записям: Дт 684 — Кт 30, 31 или Дт соответствующих счетов расходов — Кт 30, 31 |
налоги на прибыль | 140 | Х | Аналитические данные к бухгалтерским записям: Дт 641 — Кт 30, 31 |
Чистое движение средств до чрезвычайных событий | 150 | Форма № 3: стр. 120 гр. 3 - (стр. 130 + стр. 140) гр. 4 | |
> 0 | < 0 | ||
Движение средств от чрезвычайных событий | 160 | Поступление: стр. 200 Формы № 2 в части доходов от чрезвычайных событий, связанных с операционной деятельностью; данные аналитического учета к сч. 75 «Чрезвычайные доходы» в корреспонденции со счетами учета денежных средств | Выбытие: стр. 205 Формы № 2 в части расходов от чрезвычайных событий, связанных с операционной деятельностью; данные аналитического учета к сч. 99 «Чрезвычайные расходы» в корреспонденции со счетами учета денежных средств |
Чтобы облегчить работу по заполнению этой строки, а также строк 290 и 380 Формы № 3, предприятию имеет смысл учитывать доходы и расходы от чрезвычайных событий, связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью на отдельных субсчетах сч. 75 и сч. 99. | |||
Чистое движение средств от операционной деятельности | 170 | Форма № 3: Положительная сумма стр. 150 (гр. 3) + стр. 160 (гр. 3) или положительная разность стр. 150 (гр. 3) - стр. 160 (гр. 4) | Форма № 3: Положительная сумма стр. 150 (гр. 4) + стр. 160 (гр. 4) или отрицательная разность стр. 150 (гр. 4) - стр. 160 (гр. 3) |
II. Движение средств в результате инвестиционной деятельности | |||
Обращаем внимание, что в этом разделе все суммы, связанные с приобретением или продажей необоротных активов, отражаются с учетом НДС (если он входит в состав стоимости). | |||
Реализация: | |||
финансовых инвестиций | 180 | Аналитические данные к изменениям следующих строк Формы № 1: по стр. 040, 045, 180 (в части аванса, перечисленного для приобретения финансовых инвестиций), 210 (в части задолженности за реализованные финансовые инвестиции), 220. Аналитические данные к регистру бухгалтерского учета по учету денежных средств, обороты по Кт субсч. 741 | Х |
необоротных активов | 190 | Аналитические данные к изменениям следующих строк Формы № 1: стр. 011, 020, 031, 050 (в части задолженности по необоротным активам), стр. 070, 180 (в части аванса, перечисленного для приобретения необоротных активов), стр. 210 (в части задолженности по необоротным активам). Аналитические данные к регистру бухгалтерского учета по учету денежных средств, обороты по Кт субсч. 742 | Х |
имущественных комплексов | 200 | Аналитические данные о поступлении денежных средств от продажи имущественных комплексов, обороты по Кт субсч. 743 | Х |
Полученные: | |||
проценты | 210 | Аналитические данные к бухгалтерским записям: Дт 30, 31 — Кт 373 | Х |
дивиденды | 220 | Аналитические данные к бухгалтерским записям: Дт 30, 31 — Кт 373 | Х |
Прочие поступления | 230 | Аналитические данные к бухгалтерским записям: Дт 30, 31 — Кт 371, 377 | Х |
Сумма денежных поступлений, в частности от: — возврата авансов (кроме авансов, связанных с операционной деятельностью); — возврата выданных ранее займов; — поступления денежных средств от фьючерсных, форвардных контрактов, опционов и т.д. (за исключением тех контрактов, которые заключаются для основной (операционной) деятельности предприятия, или когда поступления классифицируются как финансовая деятельность); — прочие поступления, не предусмотренные в приведенных выше статьях. Если в течение отчетного года была получена предоплата за необоротные активы или финансовые инвестиции, но стоимость таковых не была списана, то такое поступление денежных средств отражается по стр. 230. | |||
Приобретение: | |||
финансовых инвестиций | 240 | Х | Аналитические данные к изменениям следующих строк Формы № 1 в части, связанной с выбытием денежных средств: стр. 040, 045, 220, 610 (в части погашения обязательств по ранее отраженным финансовым инвестициям). Аналитические данные к оборотам Дт 14 и 352 |
необоротных активов | 250 | Х | Аналитические данные к изменениям следующих строк Формы № 1: стр. 011, 020, 031, 070, 610 (в части погашения обязательств по ранее полученным необоротным активам). Аналитические данные к регистру бухгалтерского учета по учету денежных средств, обороты по Дт 10, 11, 12, 15 |
имущественных комплексов | 260 | Х | Аналитические данные регистров учета денежных средств в части расходов по приобретению имущественных комплексов |
Прочие платежи | 270 | Х | Аналитические данные к бухгалтерским записям: Дт 37 — Кт 30, 31 |
Выбытие денежных средств, связанное с осуществлением прочих операций инвестиционной деятельности, в частности: — авансы, связанные с инвестиционной деятельностью (например, в связи с приобретением необоротных активов); — займы денежными средствами, предоставленные другим сторонам; — выплата денежных средств по форвардным, фьючерсным контрактам, опционам и т.д. (за исключением случаев, когда такие контракты заключаются для операционной деятельности предприятия или выплаты классифицируются как финансовая деятельность); — прочие платежи, не предусмотренные в вышеперечисленных статьях | |||
Чистое движение средств до чрезвычайных событий | 280 | Форма № 3: (стр. 180 + стр. 190 + стр. 200 + стр. 210 + стр. 220 + стр. 230) гр. 3 - (стр. 240 + стр. 250 + стр. 260 + стр. 270) гр. 4 | |
> 0 | < 0 | ||
Движение денежных средств от чрезвычайных событий | 290 | Поступление: стр. 200 Формы № 2 в части доходов от чрезвычайных событий, связанных с инвестиционной деятельностью; данные аналитического учета к сч. 75 в корреспонденции со счетами учета денежных средств | Выбытие: стр. 205 Формы № 2 в части расходов от чрезвычайных событий, связанных с инвестиционной деятельностью; данные аналитического учета к сч. 99 в корреспонденции со счетами учета денежных средств |
Чистое движение средств от инвестиционной деятельности | 300 | Положительное значение разницы между суммами денежных поступлений (гр. 3) и денежных расходов (гр. 4), отраженных в стр. 280 и 290 | Положительное значение разницы между суммами денежных расходов (гр. 4) и денежных поступлений (гр. 3), отраженных в стр. 280 и 290 |
III. Движение средств в результате финансовой деятельности | |||
Поступление собственного капитала | 310 | Аналитические данные к изменениям строк Формы № 1 (в части поступления денежных средств): увеличение значения стр. 300 — 330, уменьшение значения стр. 360, 370 | Х |
Полученные ссуды | 320 | Аналитические данные к строкам Формы № 1: стр. 440, 450, 470, 500, 610 (в части краткосрочных ссуд) | Х |
Прочие поступления | 330 | Аналитические данные по другим поступлениям денежных средств, аналитические данные к изменению (увеличению) стр. 420 Формы № 1 | Х |
В этой строке отражаются, в частности, проценты банка, начисленные на остаток денежных средств на текущем счете, проценты банка за размещение денежных средств на депозитных счетах, средства целевого финансирования | |||
Погашение ссуд | 340 | Х | Аналитические данные к регистру учета денежных средств в части погашения обязательств по заемным средствам, аналитические данные к изменениям стр. 440, 450, 470, 500, 510, 610 Формы № 1 (в части краткосрочных ссуд) |
Уплаченные дивиденды | 350 | Х | Аналитические данные регистра учета денежных средств и расчетов с участниками или обороты за отчетный период: Дт 671 — Кт 31 |
Прочие платежи | 360 | Х | Аналитические данные регистра учета движения денежных средств, аналитические данные к изменению стр. 300, 310, 370, 450, 510, 590 Формы № 1 (кроме обязательств по начисленным дивидендам) |
Чистое движение средств до чрезвычайных событий | 370 | Форма № 3: (стр. 310 + стр. 320 + стр. 330) гр. 3 - (стр. 340 + стр. 350 + стр. 360) гр. 4 | |
> 0 | < 0 | ||
Движение средств от чрезвычайных событий | 380 | Поступление: стр. 200 Формы № 2 в части доходов от чрезвычайных событий, связанных с финансовой деятельностью; данные аналитического учета к сч. 75 в корреспонденции со счетами учета денежных средств | Выбытие: стр. 205 Формы № 2 в части расходов от чрезвычайных событий, связанных с финансовой деятельностью; данные аналитического учета к сч. 99 в корреспонденции со счетами учета денежных средств |
Чистое движение средств от финансовой деятельности | 390 | Положительное значение разницы между суммами денежных поступлений (гр. 3) и денежных расходов (гр. 4), отраженных в стр. 370 и 380 | Положительное значение разницы между суммами денежных расходов (гр. 4) и денежных поступлений (гр. 3), отраженных в стр. 370 и 380 |
Чистое движение средств за отчетный период | 400 | Форма 3: (стр. 170 + стр. 300 + стр. 390) гр. 3 - (стр. 170 + стр. 300 + стр. 390) гр. 4 | |
> 0 | < 0 | ||
Остаток средств на начало года | 410 | Форма № 1 гр. 3: стр. 230 + стр. 240 | Х |
Влияние изменения валютных курсов на остаток средств | 420 | Форма № 3 стр. 040 гр. 4 | Форма № 3 стр. 040 гр. 3 |
Остаток средств на конец года | 430 | Форма № 3: стр. 410 гр. 3 + (-) стр. 400 гр. 3 (гр. 4) + (-) стр. 420 гр. 3 (гр. 4) | Х |
Контроль правильности заполнения Отчета о движении денежных средств: показатель гр. 3 стр. 430 Формы № 3 должен быть равен остаткам денежных средств на конец года, т. е. сумме стр. 230 и стр. 240 (гр. 4) Формы № 1 |
Отчет о собственном капитале (Форма № 4)
Наименование статьи | Код строки | № графы | Данные для заполнения | Примечания |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Остаток на начало года* | 010 | 3 | Форма № 1 стр. 300 гр. 3; сальдо на 01.01.2007 г. по Кт 40 | — |
4 | Форма № 1 стр. 310 гр. 3; сальдо на 01.01.2007 г. по Кт 41 | — | ||
5 | Форма № 1 стр. 320 гр. 3; сальдо на 01.01.2007 г. по Кт 421, 422 | — | ||
6 | Форма № 1 стр. 330 гр. 3; сальдо на 01.01.2007 г. по Кт 423, 424, 425 | — | ||
7 | Форма № 1 стр. 340 гр. 3; сальдо на 01.01.2007 г. по Кт 43 | — | ||
8 | Форма № 1 стр. 350 гр. 3; сальдо на 01.01.2007 г. по 44 | Убыток приводится в скобках и вычитается при определении итогового показателя по стр. 010 | ||
9 | Форма № 1 стр. 360 гр. 3; сальдо на 01.01.2007 г. по Дт 46 | Приводятся в скобках и вычитаются при определении итогового показателя по стр. 010 | ||
10 | Форма № 1 стр. 370 гр. 3; сальдо на 01.01.2007 г. по Дт 45 | |||
11 | Форма № 1 стр. 380 гр. 3; Форма № 4: стр. 010 (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6 + гр. 7 + (-) гр. 8 - гр. 9 - гр. 10) |
| ||
* В случае если в течение года предприятие исправляло ошибки, допущенные в предыдущих годах, что повлияло на величину собственного капитала такого предприятия, то в гр. 3 — 11 стр. 010 приводятся данные, которые были отражены в гр. 4 стр. 300 — 380 Формы № 1 на 31 декабря предыдущего года. | ||||
Корректировка : | ||||
Изменение учетной политики | 020 | 3 — 7, 9, 10 | Обороты по сч. 40, 41, 42, 43, 45, 46 | При изменении учетной политики |
8 | Обороты Дт 441, 442 — Кт сч. классов 1, 2, 3, 5, 6 | При изменении учетной политики. Приводится в скобках и вычитается | ||
Обороты Дт сч. классов 1, 2, 3, 5, 6 — Кт 441, 442 | При изменении учетной политики | |||
Изменение учетной политики может происходить вследствие изменения уставных требований, методологии бухгалтерского учета или если изменение учетной политики обеспечит получение более достоверного отражения событий в финансовой отчетности. | ||||
Исправление ошибок | 030 | 3 — 10 | Заполняются аналогично стр. 020 | При исправлении ошибок |
В случае если исправление ошибки коснулось только нераспределенной прибыли предприятия, то в стр. 030 Формы № 4 заполняется только гр. 8. Если исправление ошибки затрагивает данные по другим статьям собственного капитала, то в Форме № 4 заполняется гр. 8 стр. 030 и соответствующие гр. 3 – 10. | ||||
Прочие изменения | 040 | 3 — 10 | Заполняются аналогично стр. 020 | Суммы корректировок, не вошедшие в стр. 020 и 030 |
Скорректированный остаток на начало года | 050 | 3 — 10 | Форма № 4: стр. 010 + (-) стр. 020 + (-) стр. 030 + (-) стр. 040 по соответствующим графам | Сальдо по Дт сч. 45 и 46 приводится в скобках. Отрицательный результат приводится в скобках |
11 | Форма № 4 стр. 050: (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6 + гр. 7 + (-) гр. 8 - гр. 9 - гр. 10) | |||
Проверка : показатели стр. 050 гр. 3 – 11 Формы № 4 должны соответствовать показателям гр. 3 стр. 300 – 380 Формы № 1 на 1 января отчетного года. | ||||
Переоценка активов : | ||||
Дооценка основных средств | 060 | 6 | Обороты Дт 10, 11 — Кт 423 | Сумма дооценки балансовой стоимости основных средств и прочих необоротных активов, повлиявшая на величину дополнительного капитала предприятия |
Уценка основных средств | 070 | 6 | Обороты Дт 423 — Кт 10, 11 | Такой проводкой уценка отражается только в случае наличия на дату проведения уценки сумм превышения предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок. Сумма приводится в скобках (вычитается) |
Дооценка незавершенного строительства | 080 | 6 | Оборот Дт 15 — Кт 423 | Сумма дооценки стоимости незавершенного строительства, которая повлияла на величину дополнительного капитала предприятия |
Уценка незавершенного строительства | 090 | 6 | Оборот Дт 423 — Кт 15 | Такой проводкой уценка отражается только в случае наличия на дату проведения уценки сумм превышения предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок. Сумма приводится в скобках (вычитается) |
Дооценка нематериальных активов | 100 | 6 | Оборот Дт 12 — Кт 423 | Сумма дооценки нематериальных активов, которая увеличила дополнительный капитал предприятия |
Уценка нематериальных активов | 110 | 6 | Оборот Дт 423 — Кт 12 | Такой проводкой уценка нематериальных активов отражается только в случае наличия на дату проведения уценки сумм превышения предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок. Сумма приводится в скобках (вычитается) |
Вписываемая строка | 120 | 6, 8 | Обороты Дт 423 — Кт 44; Дт 423 — Кт 54 | Во вписываемой стр. 120 рекомендуем отражать сумму дооценки, списываемой в состав нераспределенной прибыли (в течение года или при выбытии необоротных активов). Эта сумма отражается одновременно в гр. 6 стр. 120 Формы № 4 (отрицательное значение приводится в скобках) и гр. 8 стр. 120 Формы № 4 (положительное значение). Кроме того, в этой строке отражается начисление отсроченного налогового обязательства по дооценке |
Чистая прибыль (убыток) за отчетный период | 130 | 8 | Форма № 2 стр. 220 или стр. 225 гр. 3 | Сумма чистой прибыли (убытка) из Формы № 2. При заполнении на основании гр. 3 стр. 225 Формы № 2 сумма приводится в скобках (вычитается) |
Распределение прибыли : | ||||
Выплаты собственникам (дивиденды) | 140 | 8 | Оборот Дт 443 — Кт 671 | Отражается сумма начисленных дивидендов. Сумма в гр. 8 стр. 140 Формы № 4 приводится в скобках (вычитается) |
Направление прибыли в уставный капитал | 150 | 3, 8 | Оборот Дт 443 — Кт 40 | Сумма отражается одновременно в гр. 3 стр. 150 Формы № 4 (положительное значение) и в гр. 8 стр. 150 Формы № 4 (сумма приводится в скобках) |
Отчисления в Резервный капитал | 160 | 7, 8 | Оборот Дт 443 — Кт 43 | Сумма отражается одновременно в гр. 7 стр. 160 Формы № 4 (положительное значение) и в гр. 8 стр. 160 Формы № 4 (сумма приводится в скобках) |
Показатели, включенные в стр. 150 и 160, не влияют на общую сумму собственного капитала предприятия. Здесь отражается только его внутреннее перераспределение. | ||||
Взносы участников : | ||||
Взносы в капитал | 180 | 3, 4, 5, 9 | Обороты Дт 46 — Кт 40, 41, 421, 422 | Общая сумма взносов в гр. 9 стр. 180 Формы № 4 приводится в скобках (вычитается) |
Погашение задолженности по капиталу | 190 | 9 | Оборот по Кт сч. 46 | — |
Изъятие капитала: | ||||
Выкуп акций (долей) | 210 | 10 | Обороты Дт 45 — Кт 30, 31, 672 | Отражается фактическая себестоимость выкупленных собственных акций. Сумма приводится в скобках (вычитается) |
Перепродажа выкупленных акций (долей) | 220 | 5, 8, 10 | Обороты Дт 30, 31, 44, 421 — Кт 45; Дт 45 — Кт 421 | В этой строке отражаются: — выручка от перепродажи выкупленных акций (долей); — убыток от продажи акций, покрываемый за счет эмиссионного дохода и нераспределенной прибыли; — прибыль (эмиссионный доход) от перепродажи ранее выкупленных акций. Обороты по Дт сч. 44 (гр. 8), 45 (гр. 10) и субсч. 421 (гр. 5) приводятся в скобках и вычитаются |
Аннулирование выкупленных акций (долей) | 230 | 3, 5, 8, 10 | Обороты Дт 40, 44, 421 — Кт 45; Дт 45 — Кт 421 | В этой строке отражаются: — уменьшение уставного капитала на сумму номинальной стоимости выкупленных и аннулированных собственных акций (долей); — убыток от аннулирования акций, покрываемый за счет эмиссионного дохода или нераспределенной прибыли; — прибыль (эмиссионный доход) от аннулирования ранее выкупленных акций. Обороты по Дт сч. 44 (гр. 8), 45 (гр. 10) и субсч. 421 (гр. 5) приводятся в скобках и вычитаются |
Изъятие доли в капитале | 240 | 3, 6, 8, 10 | Обороты Дт 40, 422, 443 — Кт 45; Дт 45 – Кт 422, 672 | Отражается информация об изъятии капитала собственниками при выходе их из состава учредителей. Обороты по Дт сч. 40 (гр. 3), 45 (гр. 10), субсч. 443 (гр. 8) и 422 (гр. 6) приводятся в скобках и вычитаются |
Уменьшение номинальной стоимости акций | 250 | 3, 6 | Оборот по Дт 40 — Кт 425, 672 | Сумма в гр. 3 стр. 250 Формы № 4 приводится в скобках (вычитается) |
Прочие изменения в капитале : | ||||
Списание невозмещенных убытков | 260 | 3, 4, 5, 6, 7, 8 | Обороты Дт 40, 41, 42, 43 — Кт 442 | Суммы в гр. 3, 4, 5, 6, 7 приводятся в скобках (вычитаются) |
Бесплатно полученные активы | 270 | 6 | Обороты Дт сч. 10, 11, 12, 15 — Кт 424 | — |
Вписываемая строка | 280 | 6, 7 | Обороты Дт 424, сч. 43 — Кт 671, 745 | В этой строке могут быть отражены такие операции с собственным капиталом: — выплата дивидендов по привилегированным акциям; — доход по безвозмездно полученным необоротным активам. Суммы в гр. 6 и 7 приводятся в скобках (вычитаются) |
Итого изменений в капитале | 290 | 3 — 11 | Форма № 4: алгебраическая сумма стр. 060 – 280 по соответствующим графам с учетом знаков (+, -) | — |
Остаток на конец года | 300 | 3 — 11 | Форма № 4: алгебраическая сумма стр. 050 и 290 по соответствующим графам с учетом знаков (+, -) | — |
Проверка : показатели гр. 3 — 11 стр. 300 Формы № 4 должны соответствовать показателям стр. 300 — 380 гр. 4 Формы № 1 на 31 декабря отчетного года. |