ЭКОСБОР: СПРАВОЧНАЯ ИНФОРМАЦИЯ
Сбор за загрязнение окружающей природной среды уплачивает немало предприятий. И бухгалтеры этих предприятий наверняка знают: чтобы правильно заполнить Расчет этого сбора, помимо учетных данных, необходимо знать еще массу другой информации — нормативы сбора, корректирующие коэффициенты и т. п. Сегодня мы собрали воедино всю справочную информацию, необходимую для заполнения этого Расчета.
Общие сведения об экосборе
| Объект налогообложения | — выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками загрязнения (разделы 1 и 2 Расчета* соответственно); — сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты (раздел 3 Расчета); — размещение отходов (раздел 4 Расчета). При этом собственно наличие источника загрязнения еще не означает, что следует подавать отчет. Для начисления сбора необходим факт выброса, сброса загрязняющих веществ или размещения отходов |
| База налогообложения | — для стационарных источников загрязнения — объемы загрязняющих веществ, выбрасываемые в атмосферный воздух или сбрасываемые непосредственно в водный объект, и объемы отходов, размещаемые в специально отведенных для этого местах либо на объектах; — для передвижных источников загрязнения — объемы фактически использованных видов горючего, в результате сжигания которых образуются загрязняющие вещества |
| Отчетность | Отчетным периодом является квартал. Отчетность заполняется нарастающим итогом (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Расчет подается в течение 40 дней, а уплачивается в течение 50 дней по завершении отчетного периода. За отчетные периоды 2008 года подать Расчет и уплатить сбор нужно не позднее: I квартал — 12 мая и 20 мая; полугодие — 11 августа и 19 августа; 9 месяцев — 10 ноября и 19 ноября; год — 9 февраля 2009 года и 19 февраля 2009 года соответственно. Если с начала года выбросов, сбросов загрязняющих веществ не было и отходы не размещались, отчет не подается. А если объект налогообложения был только в первом квартале, а в других не было — отчет придется подавать, как минимум, до конца года (во всем «виноват» нарастающий итог), однако его данные будут совпадать с данными предыдущего отчета и ничего доплачивать в таком случае не придется (об этом речь шла также в письме ГНАУ от 07.12.2007 г. № 15310/5/15-0516, см. ком. в «БН», 2008, № 4, с. 4)
|
* Налоговый расчет сбора за загрязнение окружающей природной среды, утвержденный приказом ГНАУ от 17.03.2005 г. № 111, в редакции приказа от 03.04.2008 г. № 206.
Округление
данных в Расчете:— значение
колонки 2 «Фактические объемы выбросов, использованного горючего, сбросов, размещения отходов» округляется по общеустановленным правилам до трех знаков после запятой;— проиндексированные нормативы сбора (
колонка 3 Расчета) и суммы сбора (колонки 7, 8, 9 Расчета) приводятся в Расчете с округлением до двух десятичных знаков после запятой.Рекомендуем также ознакомиться со
:— статьей «Заполняем Расчет экосбора за полугодие по обновленной форме» // «БН», 2008, № 29, с. 17;
— статьей «Опасные отходы: сохраняем, утилизируем, учитываем...» // «БН», 2008, № 31, с. 13;
— статьей «Расчет экосбора: исправление ошибок» // «БН», 2007, № 30, с. 19;
— комментарием «Экосбор за структурные подразделения предприятия уплачивают по месту своей налоговой регистрации» к письму ГНАУ от 18.02.2008 г. № 3004/7/15-0817 // «БН», 2008, № 9, с. 6.
Сбор за выбросы стационарными источниками загрязнения (раздел 1 Расчета)
Колонка 1. Здесь указывают
:1) названия загрязняющих веществ в соответствии с перечнем, приведенном в
табл. 1.1 приложения 1 к Порядку**;** Порядок установления нормативов сбора за загрязнение окружающей природной среды и взимания этого сбора, утвержденный постановлением КМУ от 01.03.99 г. № 303.
2) если же название вещества отсутствует в
табл. 1.1, то:— записывается его название с указанием класса опасности, приведенного в
табл. 1.2 приложения 1 к Порядку;— если же на него не установлен класс опасности, то указываются его название и ориентировочно-безопасный уровень воздействия соединений (мг/куб. метров), приведенный в
табл. 1.3 приложения 1 к Порядку;3) для загрязняющих веществ, на которые не установлен класс опасности и ориентировочно-безопасный уровень воздействия, проставляется I класс опасности.
Таблица 1.1 приложения 1 к Порядку
| Название загрязняющего вещества | Норматив сбора, гривень/тонну |
| Азота оксиды | 80 |
| Аммиак | 15 |
| Ангидрид сернистый | 80 |
| Ацетон | 30 |
| Бенз(о)пирен | 101807 |
| Бутилацетат | 18 |
| Ванадия пятиоксид | 300 |
| Водород хлористый | 3 |
| Углерода окись | 3 |
| Углеводороды | 4,5 |
| Газообразные фтористые соединения | 198 |
| Твердые вещества | 3 |
| Кадмия соединения | 633 |
| Марганец и его соединения | 633 |
| Никель и его соединения | 3225 |
| Озон | 80 |
| Ртуть и ее соединения | 3390 |
| Свинец и его соединения | 3390 |
| Сероводород | 257 |
| Сероуглерод | 167 |
| Спирт н-бутиловый | 80 |
| Стирол | 584 |
| Фенол | 363 |
| Формальдегид | 198 |
| Хром и его соединения | 2147 |
Таблица 1.2 приложения 1 к Порядку
| Класс опасности | Норматив сбора, гривень/тонну |
| I | 572 |
| II | 131 |
| III | 19,5 |
| IV | 4,5 |
Таблица 1.3 приложения 1 к Порядку
| Ориентировочно-безопасный уровень воздействия соединений (мг/куб. метров) | Норматив сбора, гривень/тонну |
| Менее 0,0001 | 24078 |
| 0,0001 — 0,001 (включительно) | 2063 |
| 0,001 — 0,01 (включительно) | 285 |
| 0,01 — 0,1 (включительно) | 80 |
| 0,1 — более 10 | 3 |
Колонка 2
: записываются в тоннах фактические объемы выбросов на основании данных первичной документации.Колонка 3.
Чтобы заполнить ее в 2008 году, необходимо норматив сбора из приложения 1, к Порядку умножить на:— коэффициент 2,373;
— индекс инфляции за 2006 год (1,116);
— индекс инфляции за 2007 год (1,166).
Колонка 4 и колонка 5.
Корректирующие коэффициенты, приведенные в табл. 2.1 приложения 2 к Порядку (колонка 4), и в табл. 2.2 приложения 2 к Порядку (колонка 5). Коэффициенты определяются по местонахождению источника загрязнения.Для колонки 5: если населенный пункт является многофункциональным центром, центром с преобладанием промышленных и транспортных функций (республиканский и областные центры, города государственного, республиканского, областного значения) и одновременно имеет промышленное значение и отнесен к курортным, то записывается
коэффициент 1,65.
| Тип населенного пункта | Коэффициент |
| Коэффициент, устанавливаемый в зависимости от численности жителей населенного пункта (таблица 2.1 приложения 2 к Порядку) | |
| До 100 | 1 |
| 100,1 — 250 | 1,2 |
| 250,1 — 500 | 1,35 |
| 500,1 — 1000 | 1,55 |
| Более 1000 | 1,8 |
| Коэффициент, устанавливаемый в зависимости от народнохозяйственного значения населенного пункта (таблица 2.2 приложения 2 к Порядку) | |
| Организационно-хозяйственные и культурно-бытовые центры местного значения с преобладанием аграрно-промышленных функций (районные центры, города районного значения, поселки и села) | 1 |
| Многофункциональные центры, центры с преобладанием промышленных и транспортных функций (республиканский (АРК) и областные центры, города государственного, республиканского (АРК), областного значения) | 1,25 |
| Населенные пункты, отнесенные к курортным | 1,65 |
Колонки 6 — 8
не заполняют.Колонка 9
= колонка 2 х колонка 3 х колонка 4 х колонка 5.
Сбор за выбросы передвижными источниками загрязнения (раздел 2 Расчета)
Колонка 1.
Заносятся названия видов горючего, используемых передвижными источниками загрязнения, которые определены в табл. 1.4 — 1.6 приложения 1 к Порядку.
| Вид горючего | Норматив сбора, гривень/тонну |
| Нормативы сбора, взимаемого за выбросы в атмосферу загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения (таблица 1.4 приложения 1 к Порядку) | |
| Дизельное топливо | 4,5 |
| Бензин: |
|
| — этилированный | 6 |
| — неэтилированный | 4,5 |
| Сжиженный нефтяной газ | 6 |
| Сжатый природный газ | 3 |
| Нормативы сбора, взимаемого за выбросы в атмосферу загрязняющих веществ морскими и речными судами (таблица 1.5 приложения 1 к Порядку) | |
| Бензин | 9 |
| Дизельное топливо | 6 |
| Мазут | 4,5 |
| Нормативы сбора, взимаемого за выбросы в атмосферу загрязняющих веществ железнодорожным транспортом (таблица 1.6 приложения 1 к Порядку) | |
| Дизельное топливо | 4,5 |
Колонка 2.
Указывают объемы использованного горючего на основании данных первичной документации. В случае приобретения горючего (бензина, дизельного топлива, сжиженного нефтяного газа, сжатого природного газа) не по массе, а по объему объемы использованного горючего (М, тонны) разрешается рассчитывать по формуле:M = Q
х Kп : 1000где
Q — объем использованного горючего, л или м3;Kп
— коэффициент перевода количества использованного горючего, выраженного в объемных единицах (л или м3), в массовые единицы (тонны). Он равен:— для бензина — 0,74 кг/л;
— для дизельного топлива — 0,85 кг/л;
— для сжиженного нефтяного газа — 0,55 кг/л;
— для сжатого природного газа — 0,59 кг/м3.
Колонка 3
— аналогично заполнению этой колонки для раздела 1.Колонка 4 и колонка 5
— аналогично заполнению этих колонок для раздела 1 с той лишь разницей, что корректирующие коэффициенты определяются по месту регистрации плательщика.Колонки 6 — 8
не заполняют.Колонка 9
= колонка 2 х колонка 3 х колонка 4 х колонка 5.
Сбор за сбросы в водные объекты (раздел 3 Расчета)
Колонка 1.
Вносятся названия загрязняющих веществ, сбрасываемых в водные объекты, в соответствии с перечнем, приведенным в табл. 1.7 приложения 1 к Порядку.Если название вещества отсутствует в
табл. 1.7, то записывается его название с указанием концентрации (мг/л), приведенной в табл. 1.8 приложения 1 к Порядку.Если для данного вещества не установлена предельно допустимая концентрация, то вносится название загрязняющего вещества и указывается наименьшая величина предельно допустимой концентрации (до 0,001 мг/л), приведенной в
табл. 1.8 приложения 1 к Порядку.
Нормативы сбора, взимаемого за сбросы основных загрязняющих веществ в водные объекты, в том числе в морские воды (таблица 1.7 приложения 1 к Порядку)
| Название загрязняющего вещества | Норматив сбора, гривень/тонну |
| Азот аммонийный | 52,5 |
| Органические вещества (по показателям БСК 5) | 21 |
| Зависшие вещества | 1,5 |
| Нефтепродукты | 309 |
| Нитраты | 4,5 |
| Нитриты | 258 |
| Сульфаты | 1,5 |
| Фосфаты | 42 |
| Хлориды | 1,5 |
Нормативы сбора, взимаемого за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты в зависимости от концентрации загрязняющих веществ (таблица 1.8 приложения 1 к Порядку)
| Концентрация загрязняющих веществ | Норматив сбора, гривень/тонну |
| Загрязняющие вещества с предельно допустимой концентрацией в воде рыбохозяйственных водоемов (мг/л): | |
| до 0,001 | 4128 |
| 0,001 — 0,09 | 2993 |
| 0,1 — 1 (включительно) | 516 |
| 1 — 10 | 52,5 |
| более 10 | 10,5 |
Колонка 2.
На основании форм первичной документации записываются в тоннах фактические объемы сбросов.Колонка 3
— аналогично заполнению этой колонки для раздела 1.Колонка 4.
Указывают корректирующие коэффициенты, приведенные в табл. 2.3 приложения 2 к Порядку, определяемые по местонахождению источника загрязнения:
Региональные (бассейновые) коэффициенты (таблица 2.3 приложения 2 к Порядку)
| Бассейны морей и рек | Коэффициент |
| Азовское море | 2 |
| Черное море | 2 |
| Дунай | 2,2 |
| Тиса | 3 |
| Прут | 3 |
| Днестр | 2,8 |
| Днепр (граница Украины — до г. Киева) | 2,5 |
| Днепр (г. Киев включительно — до Каховского гидроузла) | 2,2 |
| Днепр (Каховский гидроузел включительно — до Черного моря) | 1,8 |
| Припять | 2,5 |
| Западный Буг и реки бассейна Вислы | 2,5 |
| Десна | 2,5 |
| Южный Буг и Ингул | 2,2 |
| Реки Крымского полуострова | 2,8 |
| Северский Донец | 2,2 |
| Миус | 2,2 |
| Кальмиус | 2,2 |
Колонка 5.
Записывается:—
коэффициент 1,5 — в случае сброса загрязняющих веществ в озера;— или
коэффициент 10 — в случае захоронения загрязняющих жидкостных веществ, отходов производства и сточных вод в глубокие подземные водоносные горизонты, не содержащие пресных вод.Колонка 6.
Записываются в тоннах лимиты, установленные на год для сбросов в водные объекты.Колонка 7.
Указывают суммы сбора, исчисленного в пределах лимита, которые рассчитываются:— если значение в колонке 2 меньше или равно значению в колонке 6 — как произведение значений соответствующих строк колонок 2, 3, 4 и 5;
— если значение в колонке 2 больше значения в колонке 6 соответствующих строк — как произведение значений соответствующих строк колонок 3, 4, 5 и 6.
Колонка 8.
Записываются в гривнях с копейками суммы сбора, которые рассчитывают:— если значения соответствующих строк колонки 2 превышают значения соответствующих строк колонки 6 — как произведение значений колонок 3, 4, 5, разницы значений колонок 2 и 6 соответствующих строк и
коэффициента 5, применяемого за сверхлимитные объемы сбросов;— если значения соответствующих строк колонки 2 не превышают значения соответствующих строк колонки 6, то строки прочеркиваются.
Колонка 9 =
колонка 7 + колонка 8.
Сбор за размещение отходов (раздел 4 Расчета)
Колонка 1.
Заносятся:— названия видов отходов с указанием класса их опасности и уровня опасности, приведенного в
табл. 1.9 приложения 1 к Порядку;— для оборудования и приборов, содержащих ртуть, элементы с ионизирующим излучением, — их название;
— люминесцентных ламп — их название;
— для отходов, на которые не установлен класс опасности, указывается I класс опасности.
Норматив сбора, взимаемого за размещение отходов (таблица 1.9 приложения 1 к Порядку)
| Класс опасности отходов | Уровень опасности отходов | Норматив сбора, гривень/тонну |
| I | Чрезвычайно опасные* | 82,5 |
| II | Высокоопасные | 3 |
| III | Умеренно опасные | 0,75 |
| IV | Малоопасные | 0,3 |
| Малоопасные нетоксичные отходы горнодобывающей промышленности | 0,03 | |
| * Норматив сбора для: — оборудования и приборов, содержащих ртуть, элементы с ионизирующим излучением, — 83 гривни/1 единицу; — люминесцентных ламп — 1,5 гривни/1 единицу.За размещение отходов, на которые не установлен класс опасности, за норматив сбора принимается норматив, установленный за размещение отходов I класса опасности. Норматив сбора за размещение малоопасных нетоксичных отходов горнодобывающей промышленности в размере 0,03 гривни/тонну применяется с 1 апреля 2003 года. | ||
Колонка 2.
Записываются в тоннах фактические объемы размещенных отходов, а для оборудования и приборов, содержащих ртуть, элементы с ионизирующим излучением, люминесцентных ламп — количество единиц оборудования и приборов. Данные о фактических объемах размещения отходов указывают на основании материально-сырьевых балансов производства.Колонка 3
— аналогично заполнению этой колонок для раздела 1.Колонка 4 и колонка 5
— корректирующие коэффициенты, приведенные в таблицах 2.4 (колонка 4) и 2.5 (колонка 5) приложения 2 к Порядку.
Таблица 2.4 приложения 2 к Порядку
| Место (зона) размещения отходов | Коэффициент |
| В административных границах населенных пунктов или на расстоянии менее 3 км от них | 3 |
| За пределами населенных пунктов (на расстоянии более 3 км от их границ) | 1 |
Таблица 2.5 приложения 2 к Порядку
| Характер места размещения отходов | Коэффициент |
| Специально созданные места складирования (полигоны), обеспечивающие защиту атмосферного воздуха и водных объектов от загрязнения | 1 |
| Свалки, не обеспечивающие полного исключения загрязнения атмосферного воздуха или водных объектов | 3 |
Колонка 6.
Указывают в тоннах лимиты, установленные на год на размещение отходов, а для оборудования и приборов, содержащих ртуть, элементы с ионизирующим излучением, люминесцентных ламп — количество единиц оборудования и приборов. В случае если в соответствии с законодательством плательщики — собственники отходов освобождаются от получения лимитов на размещение отходов, проставляется отметка «х».Колонка 7
и колонка 8 — аналогично заполнению этих колонок для раздела 3. Если же лимиты не установлены, в них проставляется отметка «х».Колонка 9.
Значение рассчитывается:— как сумма значений соответствующих строк колонок 7 и 8, если согласно законодательству плательщики получают лимиты на размещение отходов;
— или как произведение значений соответствующих строк по колонкам 2, 3, 4 и 5, если согласно законодательству плательщики — собственники отходов освобождаются от получения лимитов на размещение отходов.
