Темы статей
Выбрать темы

Как выписать налоговые накладные при частичной оплате товара

Редакция БН
Ответы на вопросы

Консультируют специалисты редакции

 

Как выписать налоговые накладные при частичной оплате товара

 

Предприятие осуществляет поставку холодильного оборудования. 2 августа 2008 года был выписан счет на сумму 120 тыс. грн. (в том числе НДС — 20 тыс. грн.). 3 августа 2008 года покупатель частично заплатил 24 тыс. грн., а 10 августа 2008 года — 36 тыс. грн. Холодильное оборудование было поставлено покупателю 29 августа 2008 года. Как правильно заполнить графы в налоговой накладной?

(г. Киев)

 

Понятие налоговой накладной и порядок ее заполнения изложены в

п. 7.2 Закона «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР (далее — Закон об НДС) и в Порядке заполнения налоговой накладной, утвержденном приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 165 (далее — Порядок № 165).

Напомним, что налоговая накладная составляется

в момент возникновения налоговых обязательств продавца в двух экземплярах (п.п. 7.2.3 Закона об НДС). При этом п. 7.2 Закона об НДС и п. 15 Порядка № 165 предусмотрено, что выписывается налоговая накладная на каждую полную или частичную поставку товаров (услуг).

В рассматриваемой ситуации предприятие — продавец товара, выписывая налоговую накладную 3 августа 2008 года (по правилу первого события), при получении первой части предоплаты, должен заполнить

графы налоговой накладной так, как показано на рис. 1 (с. 46).

Обратим внимание на заполнение

графы 5 «Кількість (об’єм, обсяг)». В ней показано количество товара пропорционально сумме предоплаты. Ее значение рассчитано как отношение суммы предоплаты (24 тыс. грн.) к общей стоимости холодильного оборудования с учетом НДС (120 тыс. грн.), умноженное на общее количество продаваемого товара (1 шт.). В графе 6 «Ціна продажу одиниці продукції без урахування ПДВ» указана общая стоимость холодильного оборудования без НДС — 100 тыс. грн.

При заполнении налоговой накладной в момент получения второй части оплаты в размере 36 тыс. грн. (10 августа 2008 года) в

графе 5 указывается — 0,3, а в графе 6 — 100 тыс. грн. (см. рис. 2 на с. 47).

В дальнейшем при отгрузке товара (29 августа 2008 года) предприятие-поставщик показывает в налоговой накладной оставшуюся неоплаченной часть стоимости холодильного оборудования в размере 60 тыс. грн. В

графе 5 указывается 0,5, в графе 6 — 100 тыс. грн. (см. рис. 3 на с. 47).

Также обратим внимание, что если поставки товаров имеют непрерывный или ритмический характер при постоянных связях с покупателем, то тогда можно выписать одну сводную налоговую накладную в конце месяца, но не позднее последнего дня месяца. При этом к такой налоговой накладной обязательно прилагается реестр товаротранспортных накладных или других соответствующих товаросопроводительных документов, согласно которым осуществлена поставка товаров (

п. 17 Порядка № 165). Применительно к нашему примеру в таком случае могла быть выписана одна налоговая накладная на сумму 120 тыс. грн.

 

Розділ

Дата відвантаження (виконання, поставки (оплати*) товарів (послуг)

Номенклатура поставки товарів (послуг) продавця

Одиниця виміру товару

Кількість (об’єм, обсяг)

Ціна поставки одиниці продукції без урахування ПДВ

Обсяги поставки (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками

Загальна сума коштів, що підлягає оплаті

20 %

0 % (реалізація на митній території України)

0 % (експорт)

звільнення від ПДВ

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

I

03.08.2008 р.

Холодильне обладнання

шт.

0,2

100000,00

20000,00

 

 

 

 

 

20000,00

 

Усього по розділу I

 

 

 

20000,00

 

 

 

II

Товаротранспортні витрати

 

 

 

 

 

 

 

 

III

Зворотна (заставна) тара

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

 

IV

Надано покупцю:

надбавка (+)

 

 

 

 

 

 

 

 

знижка (-)

 

 

 

 

 

 

 

 

V

Усього по розділах I + II ± IV

 

 

 

20000,00

 

 

 

20000,00

VI

Податок на додану вартість

 

 

 

4000,00

 

 

 

4000,00

VII

Загальна сума з ПДВ

 

 

 

24000,00

 

 

 

24000,00

Рис. 1

 

Розділ

Дата відвантаження (виконання, поставки (оплати*) товарів (послуг)

Номенклатура поставки товарів (послуг) продавця

Одиниця виміру товару

Кількість (об’єм, обсяг)

Ціна поставки одиниці продукції без урахування ПДВ

Обсяги поставки (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками

Загальна сума коштів, що підлягає оплаті

20 %

0 % (реалізація на митній території України)

0 % (експорт)

звільнення від ПДВ

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

I

10.08.2008 р.

Холодильне обладнання

шт.

0,3

100000,00

30000,00

 

 

 

 

 

30000,00

 

Усього по розділу I

 

 

 

30000,00

 

 

 

II

Товаротранспортні витрати

 

 

 

 

 

 

 

 

III

Зворотна (заставна) тара

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

 

IV

Надано покупцю:

надбавка (+)

 

 

 

 

 

 

 

 

знижка (-)

 

 

 

 

 

 

 

 

V

Усього по розділах I + II ± IV

 

 

 

30000,00

 

 

 

30000,00

VI

Податок на додану вартість

 

 

 

6000,00

 

 

 

6000,00

VII

Загальна сума з ПДВ

 

 

 

36000,00

 

 

 

36000,00

Рис. 2

 

Розділ

Дата відвантаження (виконання, поставки (оплати*) товарів (послуг)

Номенклатура поставки товарів (послуг) продавця

Одиниця виміру товару

Кількість (об’єм, обсяг)

Ціна поставки одиниці продукції без урахування ПДВ

Обсяги поставки (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками

Загальна сума коштів, що підлягає оплаті

20 %

0 % (реалізація на митній території України)

0 % (експорт)

звільнення від ПДВ

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

I

29.08.2008 р.

Холодильне обладнання

шт.

0,5

100000,00

50000,00

 

 

 

 

 

50000,00

 

Усього по розділу I

 

 

 

50000,00

 

 

 

II

Товаротранспортні витрати

 

 

 

 

 

 

 

 

III

Зворотна (заставна) тара

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

 

IV

Надано покупцю:

надбавка (+)

 

 

 

 

 

 

 

 

знижка (-)

 

 

 

 

 

 

 

 

V

Усього по розділах I + II ± IV

 

 

 

50000,00

 

 

 

50000,00

VI

Податок на додану вартість

 

 

 

10000,00

 

 

 

10000,00

VII

Загальна сума з ПДВ

 

 

 

60000,00

 

 

 

60000,00

Рис. 3

 

Александра ЯРОСЛАВСКАЯ

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше