Темы статей
Выбрать темы

Гарантийный платеж по аренде: когда есть НДС, а когда его нет

Государственная фискальная служба Украины
Письмо ГФСУ от 04.09.14 г. № 2890/6/99-99-19-03-02-15

Налоговики напомнили: передача объекта в аренду (кроме финлизинга) и возврат собственнику не являются объектом обложения НДС. А вот гарантийные платежи — совсем другое дело. Часто такой платеж арендодатели берут как задаток за последний месяц аренды или как залог того, что арендатор исполнит свои обязанности по договору. Так вот, «всплывет» НДС или нет, зависит от сути (направления использования) гарантийных платежей:

• гарантийный платеж исключительно обеспечивает исполнение обязательств по договору и подлежит возврату арендатору в конце срока действия договора — нет НДС, т. е. арендодатель не начисляет налоговые обязательства (НО), получая гарантплатеж, арендатор — налоговый кредит (НК), выплачивая платеж;

• гарантийный платеж зачисляется в уплату арендных платежей — есть НДС, потому на дату получения/уплаты гарантплатежа арендодатель отражает НО, арендатор — НК;

• в процессе исполнения до­говора аренды гарантийный платеж поменял «курс» (сначала выполнял функцию средства обеспечения исполнения обязательств по договору, а затем по допсоглашению пошел в счет уплаты арендных платежей), на дату смены «курса» (дату заключения допсоглашения) арендодатель начисляет НО на сумму полученного гарантийного платежа, а арендатор на ту же дату получает право сформировать НК (конечно, получив надлежащим образом оформленную налоговую накладную).

Нюанс: если гарантийный платеж предназначался для зачисления в счет арендной платы, а пошел на оплату коммунальных услуг, которые стоят особняком от арендной платы, то придется оформить «нулевой» расчет корректировки в связи со сменой номенклатуры (см. также «БН», 2014, № 49, с. 22).

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше