Предприятие меняет местонахождение: поход в налоговые органы

Конечно, НКУ содержит требование, согласно которому налогоплательщик обязан уведомить контролирующие органы об изменении своего местонахождения (п.п. 16.1.11 НКУ).

Однако юрлицам, сведения о которых содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц — предпринимателей (далее — ЕГР), беспокоиться не стоит. Им информировать налоговые органы об изменении местонахождения не нужно. За них такую функцию выполняет госрегистратор (ч. 9 ст. 19 и ч. 14 ст. 29 Закона № 755). Подтверждением тому является выписка из ЕГР.

Важно! Это правило действует даже в случае смены административно-территориальной единицы и/или налогового органа.

А вот юрлицам, для которых законом установлены особенности госрегистрации и которые не включаются в ЕГР, придется постараться:

• уведомить контролеров о смене местонахождения.

Но! Только в случае смены административно-территориальной единицы и/или контролирующего органа, в которых они стоят на учете (пп. 64.2 и 66.3 НКУ). В других случаях налоговые органы извещать не нужно;

• заменить справку по форме № 4-ОПП (п. 9.4 Порядка № 1588).

Как это сделать, рассмотрим пошагово.

Для этого в течение 10 календарных дней со дня регистрации изменения местонахождения предоставьте в налоговый орган по новому местонахождению заявление по форме № 1-ОПП (для физлиц — по форме № 5-ОПП) с отметкой «Зміни» (п. 9.2 Порядка № 1588).

Внимание! Если вы пропустите указанный срок или вовсе не подадите заявление, предприятию предстоит заплатить штраф в размере 510 грн. В случае неустранения такого нарушения или за те же действия, совершенные в течение года повторно, — 1020 грн. (п. 117.1 НКУ).

Дальше все происходит без вашего участия:

• получив ваше заявление об изменении местонахождения, контролеры по новому местонахождению переносят данные из заявления в ведомственные реестры и направляют своим коллегам по предыдущему местонахождению уведомление по форме № 11-ОПП с заполненным разделом I;

• в течение 20 дней после получения сведений «старый» контролирующий орган направляет уведомление по форме № 11-ОПП, но уже с заполненными разделами I и II;

• в течение 2 рабочих дней после поступления уведомления «новый» налоговый орган ставит юрлицо на учет, о чем делает соответствующую отметку в ведомственных реестрах, заполняет раздел III формы № 11-ОПП и направляет ее в контролирующий орган по предыдущему местонахождению.

Нюанс. Если по истечении одного месяца с даты получения документов об изменении местонахождения контролирующий орган по новому местонахождению не поставил вас на учет, это происходит автоматически в день истечения срока;

• тот, в свою очередь, в течение 2 рабочих дней снимает с учета предприятие, о чем вносит отметку в соответствующий реестр.

Внимание! Несмотря на то, что в этот момент юрлицо уже находится на учете по новому месту, оно продолжает уплачивать установленные законодательством налоги и сборы, а также подавать налоговую отчетность по старому местонахождению до окончания текущего бюджетного года (п.п. 10.13 Порядка № 1588).

Только после того как этот период закончится, прежний налоговый орган передает своим коллегам (п. 10.15 Порядка № 1588):

• учетное дело налогоплательщика;

• остальные документы по администрированию налогов и сборов;

• один экземпляр уведомления по форме № 11-ОПП с заполненным IV разделом.

В отличие от предыдущей редакции Порядка № 1588, сроки для таких действий не установлены.

Кроме того, контролеры могут немного оттянуть этот радостный момент (п. 10.14 Порядка № 1588). Например, до окончания документальной проверки, возвращения излишне уплаченных платежей, ошибочно или излишне зачисленных в бюджет, окончания процедур судебного обжалования сумм денежных обязательств и других дел административного судопроизводства и т. д.

После взятия на учет на новом месте и возврата налоговикам «старой» справки по форме № 4-ОПП вы получите новый документ.

На этом все.

Особенности переезда крупных налогоплательщиков. А вот для крупных налогоплательщиков предусмотрен ряд поблажек. Для них процедура снятия с учета/постановки на учет (п.п. 4 п.п. 10.22 Порядка № 1588):

1. Вообще не проводится, если такой налогоплательщик при переезде:

• не поменял город (область) или административно-территориальную единицу, которые обслуживаются контролирующим органом, в котором такой налогоплательщик состоял на учете на дату госрегистрации изменения местонахождения;

• такие изменения произошли, но налогоплательщик не пожелал изменить контролирующий орган, в котором он состоит на учете.

2. Проводится, если не выполнены условия пункта 1. При этом налогоплательщик волен сам выбрать, в каком налоговом органе он хочет стать на учет. Главное, чтобы такой орган осуществлял сопровождение крупных плательщиков налогов.

Юрлица, переехавшие из АР Крым и г. Севастополя на материк. Для таких предприятий действуют такие же правила уведомления контролеров, как и для остальных предприятий. Отличие состоит лишь в том, что:

• налоговики по новому месту учета после получения сведений от госрегистратора или заявления от плательщика обрабатывают и ставят на учет такое юрлицо не позднее следующего рабочего дня со дня получения данных,

• а налогоплательщиков, которые переехали на материк до вступления в силу Приказа № 462 и еще не стали на учет в «новом» налоговом органе, берут на учет в течение 2 дней после вступления в силу такого приказа.

Уведомление по форме № 20-ОПП*. Несмотря на то, что госрегистратор передает сведения о новом местонахождении налоговикам, Порядок № 1588 все же обязывает налогоплательщиков дополнительно известить об этом контролеров по основному месту учета (п. 8.5 Порядка № 1588).

Сроки для подачи уведомления Порядком № 1588 не установлены. Можем лишь предположить, что они совпадают с теми, которые определены для вновь созданных объектов налогообложения — 10 рабочих дней после регистрации в ЕГР (п. 8.4 Порядка № 1588).

Обратите внимание! Заполняя ф. № 20-ОПП, в скобках рядом с новым адресом обязательно напишите свое предыдущее местонахождение. Такое требование содержит п. 8.5 Порядка № 1588 (хотя сама форма уведомления не предусмат­ривает внесения таких данных).

А вот налогоплательщикам, изменившим свое местонахождение с территории АР Крым и г. Севастополя на материковую часть, контролеры сделали поблажку. Подавать ф. № 20-ОПП им не нужно (категория 119.14 ЗІР Миндоходов).

Здесь действуют такие же правила для извещения контролеров. То есть юрлицам, на которых распространяется действие Закона № 755, предоставлять сведения о новом местонахождении для внесения в Реестр страхователей не нужно. За них все сделает госрегистратор (ч. 9 ст. 19 и ч. 14 ст. 29 Закона № 755).

Налоговики же, получив информацию от госрегистратора, вносят изменения не только в ведомственные реестры, но и в реестр страхователей. Предприятию останется только получить выписку из ЕГР, в которой будет указан регистрационный номер плательщика ЕСВ и класс профессионального риска производства по основному виду его экономической деятельности.

А вот предприятиям, для которых установлены особенности государственной регистрации и которые не включаются в ЕГР, опять предстоит действовать. А именно: в течении 10 дней со дня изменения местонахождения подать налоговикам заявление по форме № 1-ЄСВ с отметкой «Зміни». К нему приложить заверенные копии документов, которые претерпели изменения (п. 5 разд. III Порядка № 458).

Внимание! За несвоевременную подачу такого заявления предприятию грозит штраф в размере 170 грн. (п. 1 ч. 11 ст. 25 Закона о ЕСВ).

Теперь дело за контролерами. Получив от вас документы, они:

• вносят соответствующие изменения в Реестр страхователей;

• не позднее следующего рабочего дня бесплатно направляют (вручают) юрлицу новое уведомление по форме № 2-ЄCB с отметкой «Зміни» (п. 6 разд. III Порядка № 458);

• информацию о взятии на учет передают ПФУ и фондам соцстрахования (п. 8 разд. III Порядка № 458).

В случае изменения местонахождения плательщику НДС обязательно надо пройти перерегистрацию (п. 4.1 Положения № 26). А для этого в течение 10 рабочих дней со дня госрегистрации нового местонахождения налогоплательщика вам необходимо:

• обратиться в налоговый орган, в котором вы состоите на учете;

• подать регистрационное заявление по форме № 1-ПДВ с отметкой и указанием причины в графе «Перереєстрація у зв’язку з __». В нем приведите данные по состоянию на дату заполнения этого заявления, в том числе критерии, по которым предприятие соответствует статусу плательщика НДС согласно разд. V НКУ (п. 4.2 Положения № 26).

После этого налоговики проводят перерегистрацию по правилам и в сроки, установленные для регистрации плательщиков НДС.

Датой перерегистрации будет последний день срока в 5 рабочих дней со дня получения заявления. По желанию плательщика эта дата может быть перенесена на более ранний срок — до окончания пяти­дневного срока со дня подачи дополнительного регистрационного заявления.

Внимание! Дата регистрации плательщиком НДС при этом у вас не изменится.

Подтверждением перерегистрации для предприятия будет:

• извлечение из Реестра плательщиков НДС по форме № 2-ВР (приложение 12 к Положению № 26). Напомним, что с 01.01.14 г. Свидетельства плательщика НДС не выдаются.

Для того чтобы получить извлечение из Реестра плательщиков НДС, вам необходимо подать либо отправить поч­той в «новую» налоговую запрос по форме № 1-ЗВР (приложение 11 к Положению № 26). При этом не забудьте заполнить все разделы запроса и указать способ его получения (п. 7.4 Положения № 26). Отправить запрос в электронной форме не получится.

В течение 2 рабочих дней, следующих за днем получения запроса, получите заветный документ. Со всеми деталями этого процесса вы можете ознакомиться в разд. VII Положения № 26;

• наличие информации о такой регистрации — на официальном сайте Миндоходов (http://minrd.gov.ua/reestr).

Во время перерегистрации (до даты перерегистрации) вы вправе использовать свои предыдущие реквизиты плательщика НДС (п. 4.3 Положения № 26). Особенно актуальным это правило становится при заполнении налоговых накладных. При необходимости налоговики разрешают указывать и новое местонахождение со ссылкой на то, что это новый реквизит (категория 101.19 ЗІР Миндоходов).

И не забудьте вернуть старое Свидетельство плательщика НДС и все его заверенные копии в налоговый орган (если оно у вас оставалось).

Реестр плательщиков ЕН (далее — Реестр) также содержит сведения о местонахождении юрлица, а точнее, его налоговый адрес (п. 299.7 НКУ). Поэтому вы должны внести в него соответствующие изменения.

В этом вам поможет заявление о применении упрощенной системы налогообложения, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом МФУ от 20.12.11 г. № 1675. Подайте такое заявление вместе с налоговой декларацией за налоговый (отчетный) период, в котором произошли такие изменения (п. 298.6 НКУ). При этом укажите причину внесения изменений в п. 5.3 и новый налоговый адрес в п. 6.

Подтверждением того, что необходимые данные были внесены в Реестр, станет соответствующее извлечение.

Но для того чтобы его получить, вам следует подать еще один документ — заявление на получение извлечения из Реестра. Составьте его в произвольной форме (так как форма документа еще не утверждена; категория 107.09 ЗІР Миндоходов).

В течение одного рабочего дня со дня поступления запроса вы получите извлечение. Оно будет действительным до внесения следующих изменений в Реестр (п. 299.9 НКУ).

Напомним, что с 01.01.14 г. Свидетельства плательщика единого налога уже не выдаются (хотя до сих пор они являются действующими). Поэтому тем, кто сменил свое местонахождение, после указанной даты такое Свидетельство в обязательном порядке необходимо вернуть в контролирующий орган как документ строгой отчетности (категория 108.12 ЗІР Миндоходов).

Если вы изменили местонахождение в пределах одной административно-территориальной единицы и не поменяли налоговый орган, то проходить процедуру перерегистрации РРО вам не нужно. Причина в том, что РРО регистрируют лишь по основному месту учета субъекта хозяйствования (п. 3 подразд. 2 разд. ІІ Порядка № 417). А так как оно не изменилось, то и менять ничего не надо.

Если же вы перешли на учет в другой контролирующий орган, вам предстоит пройти процедуру перерегистрации.

Для этого после взятия на учет в налоговом органе по новому местонахождению подайте контролерам следующие документы (письмо Миндоходов от 08.01.14 г. № 55/7/99-99-18-02-03-17):

• заявление о регистрации РРО по форме № 1-РРО (№ 1-РРОВ) с отметкой «Перереєстрація»;

• регистрационное удостоверение по форме № 3-РРО (№ 3-РРОВ);

• справку об опломбировании РРО (в случае внесения изменений, требующих переопломбирования кассового аппарата).

Сделать это вы должны в течение 5 рабочих дней после взятия на учет в новом налоговом органе (п. 2 подразд. 3 разд. ІІ Порядка № 417).

Если не будет оснований для отказа в перерегистрации РРО, вам выдадут новое регистрационное удостоверение.

Внимание! Дата регистрации РРО и дата начала учета РРО в налоговом органе не изменится. Кроме того, фискальный номер остается прежним, так как он сохраняется вплоть до даты отмены регистрации РРО.

Процедура перерегистрации КУРО аналогична.

Напомним, что договор о признании электронных документов, на основании которого представляется налоговая отчетность в электронной форме с использованием ЭЦП, заключается с налоговым органом по местонахождению налогоплательщика (п. 5.4 и п. 5.5 Инструкции № 233).

Поэтому если юрлицо меняет налоговый адрес (в том числе в пределах одного административного района), то в срок до подачи следующей электронной отчетности ему обязательно нужно (категория 135.03 ЗІР Миндоходов):

• получить новые усиленные сертификаты открытых ключей на должностных лиц плательщика, имеющих право подписи документов;

• перезаключить договор «Про визнання електронних документів». Особенно если он заключается в электронной форме, а ЭЦП налогоплательщика и его должностных лиц импортируются в базу сертификатов вместе с договором. Как это сделать, вы сможете прочесть в «БН», 2013, № 38, с. 9.

Но ведь это далеко еще не конец нашего путешествия! Нам остался последний рывок — поменять разрешительные документы и оповестить оставшихся заинтересованных лиц. Но об этом читайте уже в следующей статье.

Документы статьи

Закон № 755 — Закон Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей» от 15.05.03 г. № 755-IV.

Закон о ЕСВ — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.10 г. № 2464-VI.

Порядок № 1588 — Порядок учета плательщиков налогов и сборов, утвержденный приказом МФУ от 09.12.11 г. № 1588.

Порядок № 458 — Порядок учета плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Миндоходов от 09.09.13 г. № 458.

Порядок № 417 — Порядок регистрации и применения регистраторов расчетных операций, применяемых для регистрации операций по купле-продаже иностранной валюты, утвержденный приказом Миндоходов от 28.08.13 г. № 417.

Приказ № 462 — приказ МФУ «О внесении изменений в Порядок учета плательщиков налогов и сборов» от 22.04.14 г. № 462.

Инструкция № 233 — Инструкция по подготовке и подаче налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи, утвержденная приказом ГНАУ от 10.04.08 г. № 233. Положение № 26 - Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденное приказом Миндоходов от 16.01.14 г. № 26.