Скажем сразу: при подаче подтверждающих документов к жалобе на поставщика (приложение Д8) необходимо ориентироваться на предельные сроки подачи декларации по НДС с жалобой (в данном случае — на 17.10.14 г.). Но обо всем по порядку.
Начнем с самой жалобы. Следуя требованиям п. 201.10 НКУ, приложение Д8 необходимо подавать вместе с налоговой декларацией.
При этом вам необходимо:
• во-первых, приложить к нему копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты НДС в связи с приобретением товаров/услуг, или копии первичных документов, подтверждающих факт получения таких товаров/услуг (п. 201.10 НКУ). Кстати, сама форма Д8 напомнит вам об этом.
В идеале (!), копии указанных документов вы должны предоставить вместе с приложением Д8 и декларацией по НДС, к которой прилагаете такое заявление. Причем такие копии нужно подать исключительно в бумажном виде (п. 21 разд. ІІІ Порядка № 678*; письмо ГНАУ от 16.03.11 г. № 7273/7/16-1117; категория 101.23 ЗІР ГФСУ).
Те плательщики, которые подают налоговую отчетность в электронном виде, не исключение. Они предоставляют копии таких документов в порядке, определенном для предоставления налоговой отчетности в бумажном виде.
А это значит, что подтверждающие документы могут быть доставлены плательщиком либо лично, либо по почте с уведомлением о вручении и описью вложения (п. 2 разд. ІІІ Порядка № 678). Таким образом, сроки подачи приложения Д8 и подтверждающих документов могут не совпадать;
• во-вторых, нужно «вписаться» в 60 календарных дней, следующих за предельным сроком предоставления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором не выдана налоговая накладная или нарушен порядок ее заполнения и/или порядок регистрации в Едином реестре налоговых накладных (п. 201.10 НКУ).
В нашем случае предельный срок подачи приложения Д8 — 17.10.14 г. Так как неправильно заполненная НН была выписана в июле 2014 года, начало отсчета начинаем с 21.08.14 г. Этот срок заканчивается 19.10.14 г., но этот день — выходной (воскресенье). Поэтому ориентируемся именно на 17.10.14 г. (пятница), ведь правило переноса предельного срока в данном случае не работает (в НКУ нет никаких указаний на этот счет).
В то же время предельный срок подачи декларации по НДС за сентябрь 2014 года — 20.10.14 г.
Важно! В этом случае при подаче жалобы нужно ориентироваться на более раннюю из двух предельных дат (в «БН», 2014, № 6, с. 18), т. е. на 17.10.14 г.
А что же делать с подтверждающими документами? Налоговики говорят, что копии документов необходимо предоставить в налоговые органы с учетом предельных сроков предоставления декларации (категория 101.23 ЗІР ГФСУ). А в нашем случае — это 17.10.14 г.
Если же первичка отправится по почте, то, следуя порядку подачи отчетности в бумажном виде, оставьте в запасе не менее 10 дней до окончания предельного срока подачи налоговой декларации по НДС (п. 3 разд. ІІІ Порядка № 678). То есть последним днем, когда вы можете отнести конверт на почту, будет 07.10.14 г.
* Порядок заполнения и предоставления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом Миндоходов Украины от 13.11.13 г. № 678.