Вопрос | Суть ответа налоговиков/наша позиция |
Идентифицируем объекты военного сбора (ВС) (категория 132.02 ЗІР ГФСУ) | |
Облагаются ли ВС доходы в виде дополнительного блага, определенного п. п. 164.2.17 НКУ? | Доходы, полученные в виде дополнительного блага, определенного п. п. 164.2.17 НКУ, не облагаются ВС, так как такое понятие, как допблаго, с целью обложения ВС не используется |
Вывод налоговиков вполне очевиден, так как в соответствии с НКУ допблага (бесплатное пользование жильем, безвозмездная финпомощь, бесплатно полученные товары/услуги и т. п.) не относятся ни к зарплатным выплатам, ни к вознаграждениям по ГП-договорам (п. п. 14.1.47 НКУ). А значит, они не облагаются ВС | |
Является ли объектом обложения ВС сумма дохода, выплаченная физлицу, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, за выполнение ГП-договоров? | Если ГП-договор заключен с физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, то начисленные (выплаченные) доходы за выполнение определенных работ (услуг) не являются объектом обложения ВС. Эта норма не применяется, если отношения по ГП-договору фактически являются трудовыми, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю |
Да, выплаты по ГП-договорам самозанятым лицам (в том числе ФЛП) в перечень объектов обложения ВС не попадают («БН», 2014, № 32, с 25). Но только если получены в рамках хоздеятельности, осуществляемой такими лицами. Подтверждением тому станет копия справки о постановке таких лиц на учет в ГФСУ | |
Выясняем состав налоговых расходов (категория 102.07.01 ЗІР ГФСУ) | |
Включается ли в состав расходов, формирующих себестоимость реализованных товаров, стоимость услуг по монтажу таких товаров, если акт выполненных работ по монтажу получен после продажи товара? | Если первичные документы, подтверждающие осуществление расходов, которые формируют себестоимость реализованных товаров, составлены в отчетном периоде, а получены плательщиком в следующем отчетном периоде, то такие расходы учитываются путем предоставления уточняющего расчета к ранее поданной им налоговой декларации |
Мы уверены, что такой вариант не единственный. Для описанной ситуации есть специальная норма ― п. 138.11 НКУ, которая позволяет «старые» расходы учитывать в текущем отчетном периоде. Однако налоговики продолжают настаивать, что эта норма действует только через механизм исправления ошибок. Подробнее об этом читайте в «БН», 2014, № 22, с. 12 | |
Определяем размер авансовых платежей по ННП (категория 102.30.02 ЗІР ГФСУ) | |
Может ли плательщик ННП прекратить уплачивать авансовые взносы, установленные п. 57.1 НКУ, в случае подачи убыточной налоговой декларации по ННП с нарушением предельного срока ее подачи? | Если плательщик ежемесячных авансовых взносов в связи с отсутствием прибыли или убыточным результатом за І квартал текущего года подает декларацию по налогу на прибыль за этот отчетный период с нарушением предельного срока подачи, такой плательщик может прекратить уплачивать прибыльные авансовые взносы начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такая декларация подана. При этом плательщик не освобождается от обязанности подать декларации за следующие налоговые периоды отчетного года (полугодие, 9 месяцев и год) и привлекается к ответственности за нарушение сроков подачи налоговой отчетности, установленной ст. 120 НКУ |
Напомним, что за каждую неподанную декларацию придется заплатить штраф в размере 170 грн., а если вас уже наказывали а текущем году за такое нарушение, то сумма штрафа возрастет до 1020 грн. (за каждую декларацию). Поэтому прежде чем отказываться от уплаты авансов таким образом, подсчитайте все «за» и «против» | |
Как учитываются в уменьшение авансовых платежей по налогу на прибыль уплаченные в течение года авансовые взносы при выплате дивидендов, если формула расчета ежемесячных авансовых взносов | Если сумма авансовых взносов по налогу на прибыль, уплаченная при выплате дивидендов в соответствии с п. 153.3 НКУ, превышает сумму авансовых взносов по налогу на прибыль, определенных п. 57.1 НКУ, сумма превышения засчитывается в уменьшение авансовых взносов, определенных п. 57.1 НКУ, в следующих отчетных месяцах до полного ее погашения. Такое уменьшение осуществляется на основании заявления налогоплательщика, поданного в территориальный налоговый орган |
Ранее налоговики отрицали такую возможность («БН», 2013, № 38, с. 4). Однако под натиском общественности «сдались» (см. письмо Миндоходов от 17.07.14 г. № 17176/7/99-99-19-02-02-17 // «БН», 2014, № 33, с. 8). Теперь «хорошая» консультация появилась и в ЗІР ГФСУ. | |
не предусматривает такого уменьшения? | На первый взгляд, зачет «дивидендных» авансов в счет ежемесячных должен происходить автоматически, так как речь идет об одном налоге — налоге на прибыль. Но не все так просто. Дело в том, что такие платежи зачисляют на счета с разными кодами бюджетной классификации. Поэтому приходится пользоваться процедурой «переброски» платежей (п. 87.1 НКУ) |
Определяем состав затрат (категория 102.07.02 ЗІР ГФСУ) | |
Включаются ли в расходы или идут на увеличение стоимости ОС суммы НДС, уплаченные плательщиком НДС при приобретении товаров/услуг, ОС и отнесенные в налоговый кредит (НК), в случае их дальнейшего использования в операциях, не являющихся объектом обложения НДС или освобожденных от налогообложения? | Если товары/услуги, необоротные активы, по которым при приобретении был сформирован НК, начинают использоваться в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобождаемых от налогообложения, такой плательщик налога теряет право на НК и обязан начислить налоговые обязательства (НЗ) исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п. 189.1 НКУ (п. 198.5 НКУ). Таким образом, в этом случае не происходит корректировка НК, а осуществляется начисление НО. Поэтому суммы «входного» НДС, приходящегося на льготные операции, в расходы не включаются, поскольку такие суммы НДС в момент приобретения включались в НК и, соответственно, включение их в состав расходов будет противоречить п. п. 139.1.6 НКУ |
Формально налоговики абсолютно правы. Есть НК — нет расходов. Дальнейшее начисление НО вроде как «ни при чем». Хотя по сути это компенсация того же НК. Побороть такие формальности можно ― исправить «ошибку», как бы допущенную при первоначальном формировании НК. То есть вместо начисления НО уменьшаем НК. При этом придется заплатить «исправительный» самоштраф (3 % или 5 % от суммы откорректированного НДС) и пеню, но при этом можно «сэкономить» на налоге на прибыль (18 %) | |
Регистрируем НН в ЕРНН (категория 101.20 ЗІР ГФСУ) | |
Подлежит ли отдельной регистрации в ЕРНН приложение 1 к НН? | Приложение 1 к НН (составляется при отгрузке частей товара, не имеющих обособленной стоимости) нельзя считать отдельным от такой НН налоговым документом, поэтому отдельно от НН регистрировать его в ЕРНН нельзя |
Согласны. Ведь приложение 1 к НН является ее неотъемлемой частью. Более того, оно не имеет ни собственного порядкового номера (в отличие от приложения 2 — РК), ни других обязательных реквизитов, характерных для НН и РК. Поэтому вывод вполне очевиден | |
Формируем НК по НДС (категория 101.16 ЗІР ГФСУ) | |
Включается ли в состав НК сумма НДС, уплаченная при приобретении электронного транспортного билета, форма которого установлена международными стандартами? | Выдача электронных проездных (перевозочных) документов пассажирам осуществляется без выдачи НН к каждому такому документу, поскольку визуальная форма электронного проездного документа (посадочный документ) является фискальным чеком, который содержит: • сумму предоставленных услуг (стоимость перевозки, других дополнительных услуг пассажиру); • фискальный номер и налоговый номер поставщика (лица, осуществившего продажу билета), а потому является документом, который подтверждает право на получение НК без НН (при соблюдении других правил формирования НК) |
Все верно. Заметим только, что обязательными реквизитами «обычного» электронного транспортного билета являются общая сумма платежа, сумма НДС и налоговый номер продавца. Подробнее в «БН», 2013, № 36, с. 34 | |
Заполняем РК правильно (категория 101.07 ЗІР ГФСУ) | |
Каков порядок заполнения РК при возврате аванса покупателю — неплательщику НДС, если на дату осуществления предоплаты такой покупатель был плательщиком НДС? | Порядок составления, регистрации, хранения РК в этом случае аналогичен порядку, предусмотренному для НН. Соответственно: • в верхней левой части РК в поле «Усі примірники залишаються у продавця» делаем пометку «Х» и указываем тип причины «02»; • в строке «Особа (платник податку) — покупець» пишем «Неплатник податку»; • строки «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця» и «Номер телефону» оставляем незаполненными; • в строке «Індивідуальний податковий номер покупця» отражаем условный ИНН «400000000000». Остальные графы заполняем в соответствии с установленным порядком |