В данном случае порядок сдачи выручки зависит от того, имеет ли предприятие реальную возможность сдать выручку в банк в выходной (праздничный) день. Объясним подробнее.
В соответствии с п. 5.9 Положения № 637 не считаются сверхлимитными в день их поступления наличные средства, которые поступили в кассы предприятий в выходные и праздничные дни и:
• были сданы в сумме, которая превышает установленный лимит кассы, в обслуживающие банки на следующий рабочий день банка и предприятия или
• были выданы для использования предприятием в соответствии с законодательством (без предварительной сдачи их в банк и одновременного получения из кассы банка на указанные нужды) на следующий рабочий день на нужды, которые связаны с деятельностью предприятия.
Эту норму цитируют и налоговики в консультации из категории 109.15 ЗІР ГФСУ.
Обозначенная норма выписана не вполне четко и не дает ответ на все вопросы. Между тем ее системное прочтение свидетельствует о том, что предприятие имеет право сдать выручку (в том числе и сверхлимитную) на следующий день в банк в ситуации, когда по объективным причинам оно не может этого сделать в день поступления их в кассу.
Такое наблюдается, в частности, в следующих ситуациях:
1) касса обслуживающего банка не работает в праздничный или в выходной день (это не ваша ситуация);
2) в праздничный или в выходной день на предприятии не работает кассир, в функции которого входит сдача выручки в банк, а договора на инкассацию с банком нет.
Такой же точки зрения придерживаются и налоговики, которые в консультации из категории 109.16 ЗІР ГФСУ отмечают, что предприятия, работающие в выходные и праздничные дни и не имеющие возможности из-за отсутствия соответствующей договоренности с банком на инкассацию сдать полученную ими за эти дни наличную выручку (наличность) в банк, должны сдавать ее в банк в течение операционного времени следующего рабочего дня банка.
Нюанс: предприятию желательно во внутреннем распорядительном документе (приказе, распоряжении) указать конкретное лицо (кассира), которое имеет полномочия на сдачу выручки в обслуживающий банк. В этом же приказе следует оговорить, что в связи с тем, что в выходные (праздничные) дни указанное лицо не работает и предприятие не имеет возможности сдать выручку в этот день в обслуживающий банк (из-за отсутствия договора на инкассацию), в соответствии с п. 5.9 Положения № 637 выручка сдается в банк на следующий рабочий день банка и предприятия.
Тогда проблем с контролирующими органами возникнуть не должно. Если же на предприятии в выходной (праздничный) день работает лицо, которое наделено полномочиями на сдачу выручки в обслуживающий банк, имеющий вечернюю кассу, лучше такую выручку сдавать в банк в этот же день.
