Темы статей
Выбрать темы

Налоговая накладная на услугу: «повторенье — мать ученья» от ГФСУ

Государственная фискальная служба Украины, Жиленко Екатерина, Децюра Сергей
Письмо ГФСУ от 20.03.15 г. № 5834/6/99-99-19-03-02-15

В комментируемом письме ГФСУ разъяснила, как заполнять графы 5.1 — 7 налоговой накладной (НН) на поставку услуг. Заметим сразу: своей позиции фискалы не меняют и по-прежнему достаточно либеральны (см. также письмо от 28.01.15 г. № 2394/7/99-99-19-03-02-17).

Графы 5.1 и 5.2. Итак, если стоимость услуги можно определить с применением единицы измерения, то в гр. 5.1 указываем условное обозначение такой единицы, а в гр. 5.2 — код согласно Классификатору*. Практический нюанс: среди единиц в Классификаторе есть универсальная единица — гривни: «грн» с кодом 2454. Налоговики не возражают против измерения услуг в таких единицах.

* Классификатор системы обозначений единиц измерения и учета ДК 011-96, утвержденный приказом Госстата Украины от 09.01.97 г. № 8.

Будьте внимательны! Вписывайте единицу измерения в точном соответствии Классификатору и без лишних точек. НН с неправильной единицей измерения ЕРНН может не принять. Подробнее об этом читайте в «БН», 2015, № 10, с. 22.

Дальше ГФСУ подсказывает: если услуга не имеет единицы учета, то в гр. 5.1 можно поставить «послуга», а гр. 5.2 не заполнять. Это второй универсальный вариант.

Как видите, налоговики не заставляют беспрекословно следовать Классификатору. И даже разрешают не заполнять гр. 5.2. Отметим, что на сегодня уже нет проблем с регистрацией таких НН в ЕРНН.

Графа 6. Вариации в заполнении гр. 6 НН на услуги могут возникнуть в случае поставки всей или части услуги, либо перечисления аванса.

Если НН составляем на полную поставку услуги или на 100 % пред­оплату, то в гр. 6 указываем «1». В гр. 6 НН на частичную поставку услуги или на часть аванса нужно указать соответствующую долю предоставленной (оплаченной) услуги в виде десятичной дроби. Например, «0,5» на половину стоимости услуги, указанной в договоре.

Графа 7. Здесь нужно указать цену поставки единицы услуги без НДС в гривнях с копейками, т. е. с двумя знаками после запятой. От себя добавим, что в НН на услугу в гр. 7 всегда будет стоять полная договорная стоимость услуги.

Для большей наглядности приведем пример обоих вариантов заполнения НН на поставку при разных условиях.

 

Розділ

Дата виникнення податкового зобов’язання (постачання (оплати2))

Номенклатура товарів/послуг продавця

Код товару згідно з УКТ ЗЕД

Одиниця виміру товару/послуги

Кількість (об’єм, обсяг)

Ціна постачання одиниці товару/ послуги без урахування ПДВ

<…>

умовне позначення (українське)

код

1

2

3

4

5.1

5.2

6

7

I

20042015

Оренда офісу

 

грн

2454

1

6000,00

20042015

Прибирання офісу

 

послуга

 

0,5

200,00

Фрагмент НН, составленной на поставку услуг

 

Обратите внимание! За услугу уборки офиса перечислен аванс в размере половины договорной стоимости, потому в гр. 6 мы указали «0,5». Однако в гр. 7 все равно указываем полную договорную стоимость услуги (200 грн., без учета НДС), а вот в гр. 8 и 13 — укажем базу налогообложения (по условиям примера — 100 грн.).

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше