Излишне начисленные/удержанные суммы ЕСВ с суммы средней зарплаты мобилизованного работника, которую будете получать из бюджета, показываете в таблицах 1 и 6 Отчета по форме № Д4, сформированного за месяц, в котором эти суммы были отсторнированы.
В таблице 1 Отчета по форме № Д4 суммы, на которые был уменьшен ЕСВ, проставляете в соответствующих корректировочных строках 7, 7.1, 7.3.
В строке 7.4 указываете сумму среднего заработка за май 2015 года, которую вы указали в отчете на получение компенсации. Кроме того, нужно заполнить строку без номера «Зміст помилки». В ней можно указать: «Корректировка базы взимания ЕСВ на сумму компенсации выплат в размере среднего заработка мобилизованных работников за май 2015 года».
Заметьте, что на сумму излишне начисленного/удержанного ЕСВ уменьшится общая сумма обязательств по ЕСВ, которая указывается в строке 8.
В таблице 6 на работника формируете строку на «выемку» облагаемого майского среднего заработка, указывая:
в графе 9 — прежний код категории застрахованного лица «47». Исправлять его на «48» не нужно!
в графе 10 — код типа начислений «3»;
в графе 11 — месяц, за который начислен заработок (в рассматриваемом случае — «05.2015»);
в графе 18 — сумму среднего заработка, на которую излишне начислен ЕСВ за соответствующий месяц;
в графах 20 и 21 — излишне удержанную и начисленную суммы ЕСВ соответственно.
Графы 15 (количество календарных дней нахождения в трудовых отношениях) и 17 (общая сумма начисленной заработной платы) не заполняете.
Пример. Работник Шевченко Олег Петрович (налоговый номер — 2912345678) был мобилизован с 05.05.15 г. Со средней зарплаты, выплаченной работнику за период мобилизации в мае 2015 года, предприятие взимало ЕСВ и отражало в отчетности с кодом категории застрахованного лица «47». Ставка ЕСВ в части начислений — 37,26 %.
В июне 2015 года предприятие подало в орган труда и соцзащиты населения отчет о фактических расходах на выплату среднего заработка работнику за май 2015 года. В этом же месяце предприятие провело корректировку излишне начисленного/удержанного ЕСВ со средней зарплаты.
Сумма среднего заработка за период мобилизации:
- в мае — 3600 грн. (ЕСВ/начисление — 1341,36 грн., ЕСВ/удержание — 129,60 грн.);
- в июне — 4000,00 грн. (ЕСВ не взимался).
Пример заполнения таблицы 6 Отчета по форме № Д4 приведен на с. 47.
