Темы статей
Выбрать темы

Обновление СЭА: переходные НН и налогообложение товаров, приобретенных без НДС в нехоздеятельности

Государственная фискальная служба Украины, Жиленко Екатерина, Беляева Елена, Кравченко Дарья, Децюра Сергей
Письмо ГФСУ от 07.08.15 г. № 29163/7/99-99-19-03-02-17

Не так давно Законом Украины от 16.07.15 г. № 643-VIII была обновлена система электронного администрирования НДС. Об этом мы рассказывали в «БН», 2015, № 32, с. 33.

В комментируемом письме налоговики решили объяснить отдельные нюансы такого обновления.

Переходные НН/РК. Налоговики сообщили, что НН/РК, составленные до 01.07.15 г., можно регистрировать без учета регистрационного лимита (РЛ) ( п. 35 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). При этом делать это можно только с 04.08.15 г.

Таким образом, если у вас на сегодняшний день имеются НН/РК, составленные до 01.07.15 г., которые до сих пор не зарегистрированы, то провести такую регистрацию вы можете без ограничения регистрационной суммой. Однако показатели такой НН/РК не будут принимать участия в расчете размера РЛ. Оно и не удивительно. Ведь на 1 июля РЛ «обнулился».

При этом контролеры отмечают, что срок регистрации таких НН/РК в ЕРНН не должен превышать 180 календарных дней с даты их составления (действуют «старые» правила). А следовательно, отнести к налоговому кредиту (НК) НДС, указанный в НН/РК, которые «старше» 180 дней и не зарегистрированы в ЕРНН, нельзя. Нет регистрации — нет НК.

Новый срок (365 дней), установленный Законом № 643, по мнению контролеров, распространяется только на НН/РК, составленные после даты вступления в силу данного Закона, т. е. после 29.07.15 г.

А вот о том, какой строк регистрации применять для НН/РК, составленных до 01.07.15 г., и в отношении которых на 29.07.15 г. еще не истекло 180 дней с даты составления, они не сказали ни слова.

На наш взгляд, поскольку в НКУ нет никаких особых правил, кроме регистрации таких НН/РК без оглядки на РЛ, то следует ориентироваться на новый срок регистрации — 365 дней с даты составления. То есть включить НДС, указанный в таких НН/РК, можно в налоговый кредит в течение 365 дней с даты составления, но не ранее даты регистрации.

Что касается штрафных санкций, то наказать вас за несвоевременную регистрацию НН/РК, выписанных до 01.07.15 г., не смогут вообще, поскольку мораторий на такие санкции действует до 01.10.15 г.

Внимание! Мораторий срабатывает только в случае, если НН зарегистрирована в ЕРНН (с нарушением срока). Он не распространяется на максимальный штраф 50 %, который применяют после того, как с момента составления НН пройдет 365 дней, а ее так и не зарегистрировали в ЕРНН.

Сводные НН. Налоговики рассказали, как именно и когда следует составлять сводные НН при непрерывном и ритмичном характере операции, а также при использовании товаров в необлагаемых операциях или не в хозяйственной деятельности. Их выводы совпадают с нашим виденьем ситуации («БН», 2015, № 32, с. 33). Также рекомендуем ознакомиться с материалом на с. 43 этого номера.

Здесь обратим внимание только на ситуацию с товарами, приобретенными у неплательщиков НДС. В случае их использования в необлагаемых операциях или не в хозяйственной деятельности, исходя из буквального прочтения положений п. 198.5 НКУ нужно начислять налоговые обязательства. Дело в том, что теперь эта норма требует начислить НДС независимо от того, был сформирован НК или нет.

Конечно, логики здесь мало. Суть начисления НО — откорректировать ранее отраженный налоговый кредит и РЛ. А если не было «входящего» НДС, то корректировать нечего.

Хорошо, что с нами соглашаются и налоговики. Так, в комментируемом письме они отметили: по товарам/услугам, необоротным активам, приобретенным без НДС как до 01.07.15 г., так и после этой даты, которые используются (начинают использоваться) в необлагаемых операциях, налоговые обязательства не начисляются. Хороший и справедливый вывод. Но, к сожалению, он не подкреплен положением НКУ. Поэтому, чтобы безопасно им пользоваться, советуем получить индивидуальную консультацию.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше