НДС при бесплатной передаче товаров — одна из наболевших и до конца не решенных проблем. Должен ли даритель корректировать отраженный ранее налоговый кредит (НК) и начислять налоговые обязательства (НО), как при использовании в нехозяйственной деятельности?
В письме № 25227 «крупные» налоговики фискалят. По их мнению, при бесплатной передаче товаров или необоротных активов, при приобретении которых был отражен НК, налогоплательщику следует отразить НО дважды: первый раз — чтобы «компенсировать» НК, второй − отразить НО по безвозмездной передаче.
То есть, настаивают на том, что нужно одновременно начислить НО по двум основаниям:
• п. 198.5 НКУ — «перекрыть» НК, поскольку товары/необоротные активы по факту используются в нехозяйственной деятельности;
• п. 188.1 НКУ — начислить НО при поставке, каковой считается и бесплатная передача.
Мы с таким подходом категорически не согласны! В этом случае налицо двойное налогообложение одной операции.
Обратите внимание! В ситуации когда подарок был приобретен без НДС, даже ГФСУ согласилась с тем, что начислять НО не нужно ( письмо ГФСУ от 07.08.15 г. № 29168/7/99-99-19-03-02-17, консультация из категории 101.16 ЗІР ГФСУ). Дескать, не было НК — нет оснований начислять и бесхозяйственный НДС. Хотя формальные основания для этого есть (в п. 198.5 НКУ теперь нет условия об отражении НК).
Выходит, если подарок купили без НДС, то НО начислять не нужно. А вот если купили его с НДС, то придется не только компенсировать НК, но и накрутить еще 20 % НДС сверху! Так, на всякий случай.
А вот в письме № 26071 «крупные» налоговики «исправились» — говорят только об одном начислении НДС согласно п. 188.1 НКУ.
Детально с этой проблемой и нашими аргументами вы можете ознакомиться в «БН», 2015, № 22, с. 11.
