ГФСУ разъясняет

Номер и тема письма

Позиция ГФСУ/наш комментарий

Проверки

Письмо ГФСУ от 24.11.15 г. № 43393/7/99-99-22-04-02-17 «Об организации документальных проверок»

При оформлении акта (справки) проверки во вводной части акта целесообразно указывать Ф. И. О. и должности лиц, которые проводили проверку, с указанием отдельно сроков пребывания на разных должностях в период проведения такой проверки, например: «главный государственный ревизор — инспектор подразделения налогового аудита ГНИ в Голосеевском районе г. Киева — с ___.___.____ по ___.___.____, главный государственный ревизор — инспектор подразделения налогового и таможенного аудита ГУ ГФС в г. Киеве — с ___.____.____ по ___.___.____», а в данных лиц, которые подписывают акт проверки, указывать должность и Ф. И. О. должностного лица на дату его подписания.

Аналогично приводятся данные о должностных лицах, проводивших проверку, относительно которых возникла необходимость замены другими (в связи с увольнением, пребыванием в отпуске, на больничном и т. п.). Такие акты (справки) подписываются должностными лицами, которые завершали проверку и составляли акт такой проверки, но во вводной части обязательно приводятся данные и сроки проведения проверки всех должностных лиц, участвовавших в ее осуществлении

НДС

Письмо ГФСУ от 23.11.15 г. № 24875/6/99-99-19-03-02-1 «О необходимости регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН) расчета корректировки к налоговой накладной, которая составлена до 01.02.2015, на сумму НДС, не превышавшую 10 тыс. грн., и не подлежала регистрации в ЕРНН, при условии, что сумма НДС после проведения корректировки не достигает объема 10 тыс. грн.»

Если плательщик налога после 01.07.15 г. составляет расчет корректировки (РК) к налоговой накладной (НН), в которой сумма НДС не превышала 10 тыс. грн. и которая на дату ее составления не подлежала регистрации в ЕРНН, и после проведения такой корректировки сумма НДС не достигает объема 10 тыс. грн., то такие РК и НН подлежат регистрации в ЕРНН

Даже если НН составлена до 01.02.15 г. на сумму НДС менше 10 тыс. грн. (такие НН в то время не нужно было регистрировать в ЕРНН), то, корректируя ее после 01.07.15 г., нужно зарегистрировать и НН, и РК к ней. Об этом прямо сказано в  п. 4 Порядка ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденного постановлением КМУ от 29.12.10 г. № 1246. Для этого поставщик должен в течение суток зарегистрировать НН и РК

Письмо ГФСУ от 23.11.15 г. № 24943/6/99-99-19-03-02-15

«Об увеличении суммы, на которую плательщик имеет право зарегистрировать в ЕРНН налоговые накладные и/или расчеты корректировки <…>»

С 03.08.15 г. формула, содержащаяся в  п. 200¹.3 НКУ, которая определяет регистрационную сумму, «обнулилась», за исключением отдельных составляющих.

В соответствии с  п. 34 подразд. 2 разд. XX НКУ после «обнуления» показателей формулы регистрационная сумма увеличивается на сумму отрицательного значения, задекларированную налогоплательщиком исключительно в строках 24 и 31 налоговой декларации по НДС за июнь 2015 года, и не пересчитывается в дальнейшем в связи с уточнением показателей отчетности

Письмо ГФСУ от 24.11.15 г. № 24986/6/99-99-19-03-02-15

«О порядке применения контролирующими органами штрафных санкций за нарушение предельных сроков <…> регистрации налоговых накладных / расчетов корректировки к налоговым накладным в ЕРНН»

Штрафные санкции за нарушение предельных сроков регистрации РК в ЕРНН применяются контролирующими органами в порядке и размерах, предусмотренных НКУ, к лицу, на которого возложена обязанность относительно такой регистрации, и независимо от причин, которые привели к нарушению сроков

Не зарегистрировали своевременно РК в ЕРНН? Никаких поблажек не будет. Штрафы будут налагать (приведены в  ст. 120¹ НКУ) на лицо, которое должно было зарегистрировать РК. Но порядка применения таких штрафов пока нет.

О том, кто, как и когда должен регистрировать РК, вы можете прочесть в «БН», 2015, № 42, с. 3.