НДС
Ставка НДС остается на прежнем уровне. Не трогают пока и 7-процентный «лекарственный» НДС. Также останется прежним порог для регистрации плательщиков НДС (1 млн грн.). А вот в части базы обложения НДС небольшая поправка будет — в нее не включат «розничный» акциз.
Относительно НДС для сельского хозяйства отменят «зерновую» льготу, в результате чего все плательщики, которые будут экспортировать зерно, будут иметь право на бюджетное возмещение НДС. Также до 01.01.17 г. в рамках спецрежима обложения НДС сельскохозяйственные предприятия будут уплачивать НДС: 75 % — в бюджет и лишь 25 % пойдет на спецсчет для собственного использования. А с 01.01.17 г. спецрежим отменят.
Хорошей новостью станет то, что отсутствие юрлица по местонахождению больше не будет основанием для аннулирований НДС-регистрации.
В бюджетном возмещении одинаковые требования и права обеспечат для всех налогоплательщиков, с учетом очередности поданной плательщиками заявки на возмещение НДС. И никакого автоматического бюджетного возмещения. Также информацию о возмещении НДС из бюджета планируют официально публиковать в виде реестра.
Администрирование, в том числе и электронное, тоже подправят. Контролерам разрешат отменять налоговый кредит (НК) исключительно при выявлении ошибки в ИНН плательщика или если НК сформирован по необлагаемым операциям. А незначительные ошибки в налоговых накладных (НН), если можно идентифицировать плательщиков и операцию, не приводят к недействительности НН. В случае подачи жалобы на поставщика его ждет внеплановая выездная проверка в течение 15 дней. Также предусмотрены штрафы за несвоевременную регистрацию и неисправление ошибок в НН.
При выявлении по результатам выборочной инвентаризации недостачи приобретенных товаров/необоротных активов будут доначислять налоговые обязательства (НО).
Урегулируют технические вопросы функционирования СЭА, в частности плательщикам НДС, которые применяют кассовый метод, разрешат в расчет суммы по «суперформуле» включать суммы НДС, указанные в НН, составленных до 01.07.15 г., по которым право на НК возникает после 01.07.15 г. Также в «суперформуле» наконец появится сумма овердрафта (полезной будет статья из «БН», 2015, № 51, с. 15). Возмещать излишне/ошибочно уплаченные суммы НДС будут только на электронный счет.
ННП
Авансовые взносы по налогу на прибыль (ННП) отменят. Но при этом обяжут уплатить до 31.12.16 г. авансовый платеж в размере 2/9 налога, начисленного в отчетности за 3 квартала 2016 года. За неуплату такого аванса будут штрафовать.
Дивидендные авансы останутся.
Для предприятий, у которых годовой доход от любой деятельности превышает 20 млн грн., вернут квартальный отчетный период.
Ставки налога останутся нетронутыми. А вот норму о подаче декларации до 1 июня уберут. Интересно, в какой же тогда срок нужно будет отчитаться за 2015 год? Скорее всего ориентироваться нужно на 60 календарных дней.
Прописали норму, по которой сумма полученной возвратной финпомощи от неплательщиков ННП и льготников, не возвращенной на 01.01.15 г., уменьшает финрезультат до налогообложения в периоде возврата.
ЕН
В упрощенной системе налогообложения не предвидится таких глобальных изменений, какие грозили провести другие законопроекты: группы останутся на месте и с теми же обозначениями. Для плательщиков группы 3 годовой объем дохода с 20 млн грн. уменьшат до 5 млн грн., а вот ставки увеличат: с 2 до 3 % (для плательщиков НДС) и с 4 до 5 % (для неплательщиков НДС). Единоналожников группы 4 (сельхозпредприятия) тоже ждет повышение ставок в 1,8 раза. Но при этом на 2016 год отменят применение коэффициента индексации нормативной денежной оценки земли.
НДФЛ
Вместо двух действующих ставок 15 % и 20 % установят единую базовую ставку в размере 18 %. Соответственно больше не нужно будет подавать декларацию по большим зарплатам (120 размеров минзарплаты). Для дивидендов ставка остается в размере 5 %.
Суммы, прощенные (аннулированные) кредитором по кредитам в инвалюте, полученным на приобретение жилья (ипотечным кредитам), освободят от налогообложения.
Налоговую соцльготу оставят на прежнем уровне — 50 % прожитминимума для трудоспособного лица и никаких дополнений к повышенным НСЛ не предвидится.
Квартальные авансовые платежи будут уплачивать не позднее 20 числа следующего за кварталом месяца. А если при расчете платежа выходит отрицательная сумма — их не будут уплачивать.
ЕСВ
ЕСВ тоже получит единую ставку — в размере 22 %. Это значит, что одной ставкой будут облагаться и зарплата, и прочие выплаты (в частности, больничные, декретные). Но вот для инвалидов, работников предприятий УТОГ, УТОС оставят льготные ставки начислений — 8,41, 5,3 и 5,5 %.
Классы профессионального риска канут в Лету. Упоминание о них уберут не только из Закона о ЕСВ, но и из других законов.
Уберут и удержания из зарплаты — останутся только начисления. Максимальную величину базы начисления ЕСВ повысят с 17 до 25 минзарплат.
Акциз
Грядет еще одна система электронного администрирования — для реализации топлива, в рамках которой введут акцизную накладную, как обязательный электронный документ, который будет составляться при реализации горючего на внутреннем рынке. По образу и подобию НН акцизные накладные можно будет составлять по ежедневным итогам и нужно будет регистрировать в Едином реестре акцизных накладных в течение 15 календарных дней, следующих за датой составления. Будет здесь и свой лимит регистрации акцизных накладных, и своя «суперформула» для расчета этого лимита.
Единицу измерения топлива поменяют с килограммов на литры, приведенные к температуре 15°С, для них установлены ставки акциза (это общеевропейская практика).
Ставки акциза вырастут: на спирт, алкогольные напитки и пиво — на 100 %, на табачные изделия — на 40 % (специфическая ставка) и на 3 процентных пункта (адвалорная), на горючее — на 13 %.
Налог на недвижимость
Предельную ставку налога на недвижимость поднимут с 2 % до 3 % размера минзарплаты за 1 кв. м. Сверх этого еще введут налог в размере 25 тыс. грн. для квартир площадью свыше 300 кв. м и домов — более 500 кв. м.
При этом отменят право местных советов увеличивать необлагаемую площадь недвижимости.
Транспортный налог
Здесь поменяют саму идеологию взимания налога: объект налогообложения — автомобили стоимостью более 750 минзарплат (в 2016 году — 1,03 млн грн.) и возрастом до 5 лет (сегодня — автомобили с объемом двигателя свыше 3000 см куб. возрастом до 5 лет). При этом объект налогообложения определяется по среднерыночной стоимости, учитывая марку, модель, год выпуска, тип и объем цилиндров двигателя, тип коробки передач, пробег автомобиля.
Ставка налога без изменений — 25 тыс. грн. в год.
Ресурсные платежи
Главное изменение — традиционная индексация ставок: для эконалога — 26,7 %, для рентной платы за пользование недрами (не связанной с добычей полезных ископаемых), за специальное использование воды и за специальное использование лесных ресурсов — 26,5 %, для рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины — 26,7 %.
Для рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых ставки уменьшат. А также уточнят налогообложение добычи янтаря: установят ставку рентной платы в размере 30 %.
Такова примерная картина грядущих налоговых изменений. Детальный анализ всех изменений мы проведем после того как парламент примет соответствующий закон.
