Налог на имущество
(налог на недвижимость,
земельный налог, транспортный налог)
| Налог на имущество |
| Новый 2015 год принес и новый налог — налог на имущество. Это будет местный налог (п. 10.1 НКУ), который будет включать в себя (п. 265.1 НКУ): • хорошо известный налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка; • транспортный налог; • плату за землю |
| Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка |
| Внимание! С 01.01.15 г. объектами обложения данным налогом становятся объекты как жилой, так и нежилой недвижимости, в том числе и их части. Исключением стали, в частности: • здания промышленности, в частности производственные корпуса, цеха, складские помещения промышленных предприятий; • здания, сооружения сельхозтоваропроизводителей, предназначенные для использования непосредственно в сельхоздеятельности; • объекты госсобственности, объекты, находящиеся в зонах отчуждения, детские дома семейного типа, общежития; • объекты нежилой недвижимости, которые используются субъектами малого и среднего бизнеса, осуществляющими свою деятельность в малых архитектурных формах и на рынках. «Не поскупились» законодатели и на льготы по уплате налога. Однако они касаются исключительно уплаты налога физлицами. Так, база обложения объекта/объектов жилой недвижимости, в том числе их частей, находящихся в собственности физлица, уменьшается: • для квартиры — на 60 кв. м; • для жилых домов — на 120 кв. м; • для различных типов объектов жилой недвижимости, в том числе их частей, — на 180 кв. м. Такое уменьшение предоставляется один раз за каждый базовый налоговый (отчетный) период (год). Для юрлиц льготы не предусмотрены. Ставку налога определяют по решению советов в зависимости от размещения объекта и типа объекта. В НКУ установлена лишь ее верхняя граница — не выше 2 % от размера минзарплаты, установленной на 1 января отчетного года, за 1 кв. м базы обложения (п.п. 266.5.1 НКУ). В 2015 году — это 24,36 грн. за 1 кв. м. Но на 2015 год есть «переходное» послабление. Ставка не может превышать 1 % (т. е. не выше 12,18 грн. за 1 кв. м (п. 30 подразд. 10 разд. XX НКУ)). Порядок расчета. Физлицам в этом плане, как обычно, повезло. Базу и саму сумму налога за них будут рассчитывать налоговики, используя данные Госреестра вещных прав на недвижимое имущество (п.п. 266.3.2 НКУ). Результатом их усилий станет налоговое уведомление-решение об уплате налога, которое будет содержать сумму налога и реквизиты для уплаты. Его физлица должны получить уже до 1 июля текущего года. А уплатить налог — на протяжении 60 календарных дней со дня вручения налогового уведомления-решения. Юрлицам придется все делать самостоятельно. Для этого им необходимо: 1. Определить базу обложения исходя из общей площади каждого отдельного объекта на основании документов, которые подтверждают право собственности на объект (п.п. 266.3.3 НКУ). 2. Рассчитать сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года. 3. До 20 февраля предоставить в налоговую по местонахождению объекта декларацию с разбивкой годовой суммы равными частями поквартально (п.п. 266.7.5 НКУ, ср. ). Заметьте: отчетный период — календарный год. Внимание! Для вновь созданных объектов декларацию необходимо подать на протяжении 30 календарных дней со дня возникновения права собственности на такой объект. А налог начинать уплачивать с месяца, в котором возникло право собственности на объект (п.п. 266.7.5 НКУ). 4. Уплатить налог: • авансовыми платежами поквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, который будет указан в годовой налоговой декларации (п. 266.10 НКУ); • по месту размещения объекта (п. 266.9 НКУ). Важно! При переходе права собственности на объект на протяжении года налог рассчитывается (п.п. 266.8.1 НКУ): • для предыдущего собственника — за период с 1 января до начала месяца, в котором он утратил право собственности на объект; • для нового — начиная с месяца, в котором такое право возникло |
| Транспортный налог |
| Или как его еще называют — налог на «роскошные» автомобили. Его плательщиками станут физические и юридические лица (в том числе нерезиденты), у которых в собственности есть легковые автомобили, зарегистрированные в Украине (п.п. 267.1.1 НКУ). Но! Не все легковые авто подпадают под обложение. А только те, срок использования которых еще не достиг 5 лет и у которых объем цилиндров двигателя более 3000 куб. см (как для бензиновых, так и для дизельных двигателей). Ставка налога едина для всех. Она устанавливается в расчете на календарный год в размере 25 тыс. грн. за каждый объект обложения (п. 267.4 НКУ). Никаких льгот не предусмотрено. Поэтому независимо от того, стоит ли ваш авто 400 тыс. грн. или 4000 тыс. грн., будь добр, уплати 25 тыс. грн. в бюджет. Порядок расчета. Для физлиц все просто. За них расчет проводит сама налоговая на основании данных, которые им предоставят органы внутренних дел. Первые данные им направят в срок до 1 апреля 2015 года, а потом контролеры их будут получать ежемесячно в 10-дневный срок после окончания календарного месяца (п.п. 267.6.3 НКУ). Как результат вы получите налоговое уведомление-решение до 1 июля отчетного периода. Уплатить налог по нему необходимо будет на протяжении 60 календарных дней со дня вручения налогового уведомления-решения. Юрлицам рассчитать сумму налога придется самостоятельно. Сделать это нужно будет уже по состоянию на 1 января отчетного года. А до 20 февраля — предоставить в налоговую по месту регистрации объекта декларацию с разбивкой годовой суммы равными частями поквартально (п.п. 267.6.4 НКУ). Внимание! Для вновь приобретенных объектов в течение года декларацию необходимо подать на протяжении месяца со дня возникновения права собственности на такой объект, а налог уплачивать начиная с месяца, в котором возникло такое право. Уплачивать налог придется: • авансовыми платежами ежеквартально до 30 числа месяца, следующим за отчетным кварталом, который будет указан в годовой налоговой декларации (п. 266.10 НКУ); • по месту регистрации авто. |
| Важно! При переходе права собственности на объект на протяжении года налог рассчитывается (п.п. 267.6.5 НКУ): • для предыдущего собственника — за период с 1 января до начала месяца, в котором он утратил право собственности на объект; • для нового — начиная с месяца, в котором такое право возникло. За такие объекты налог уплачивается не в полном объеме, а пропорционально количеству месяцев, которые остались до окончания года, начиная с месяца, в котором проведена регистрация авто (п.п. 267.6.6 НКУ) |
| Земельный налог |
| В порядке взимания данного налога в основном ничего не изменилось. И плательщики, и объект, и база обложения остались прежними. Добавились некоторые нюансы да подкорректированы размеры ставок. Так: 1. Теперь обнародовать будут лишь те решения советов, касающиеся вопросов нормативной денежной оценки земельных участков, которые относятся к земельным участкам, расположенным в пределах населенных пунктов (п. 271.2 НКУ). 2. Налог на лесные земли будет взиматься как составляющая рентной платы (а не как плата за специальное использование лесных ресурсов; п. 273.1 НКУ). 3. Бывшие плательщики ФСН, которые вошли в состав плательщиков единого налога группы 4, освобождаются от уплаты земельного налога на основании ст. 281 НКУ. 4. Льгот по уплате налога для юрлиц не будет. Данную статью исключили из НКУ. Такое решение законодателей особенно больно ударит по неприбыльным организациям. 5. Изменены ставки налога (п. 273.2 НКУ): • ставка налога на земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена, устанавливается в размере не больше 3 % от их нормативной оценки (для с/х угодий — не более 1 %). Если земельный участок находится в постоянном пользовании субъекта хозяйствования — не более 12 % (кроме государственной и коммунальной собственности) (п. 274.2 НКУ); • ставки налога на земельные участки, размещенные за пределами населенных пунктов, оценку которых не проводили, устанавливаются в размере не более 5 % от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по АР Крым или по области (п. 277.1 НКУ). Как видите, происходит некая «уравниловка». Теперь не будет дифференциации на садовые или дачные участки, участки, предоставленные предприятиям транспорта, или другие их виды. На первое место выходит само месторасположение земельного участка. 6. Конкретный размер ставки платы за землю, а также льготы по земельному налогу, устанавливают местные органы самоуправления. 7. При переходе права собственности на объект налог необходимо уплачивать начиная с даты госрегистрации права собственности на земельный участок (п. 287.6 НКУ). Ранее это нужно было делать с даты госрегистрации права собственности на недвижимость. 8. Уплате подлежат налоговые обязательства, определенные в налоговой декларации (а не в новой отчетной налоговой декларации; п. 287.4 НКУ). Арендная плата. Здесь появилось требование о том, что основанием для начисления арендной платы за земельный участок будет считаться лишь оформленный и зарегистрированный договор аренды такого участка (п. 288.1 НКУ). Налог за площади, предоставляемые в аренду, будет исчисляться с даты заключения договора аренды земельного участка или с даты заключения договора аренды зданий (их частей; п. 287.7 НКУ). Более того, определен «коридор», в пределах которого должен «плавать» годовой размер арендной платы за земельный участок — не меньше 3 % нормативной денежной оценки и не более 12 % нормативной денежной оценки (п. 288.5 НКУ). И заметьте: это требование касается всех земельных участков (дифференциации нет). Индексация нормативной денежной оценки земель. С 01.01.15 г. величину коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель будем рассчитывать по обновленной формуле: Кi = I : 100, где I — как и раньше, индекс потребительских цен за предыдущий год. Как видите, данная формула гораздо чувствительнее к инфляционным колебаниям, чем старая — на коэффициент будет влиять любой рост инфляции. Да и какая сейчас это инфляция |
