Темы статей
Выбрать темы

Отчет по ЕСВ «за себя» предпринимателя на едином налоге

Мария СОЛОМИНА, эксперт по вопросам оплаты труда
Традиционно Новый год несет с собой не только подарки под елку, щедровки, колядки и посевалки, но и, к сожалению, кучу отчетов, которые необходимо сдать контролирующим органам. Один из них — отчет по ЕСВ «за себя» предпринимателя-единоналожника. Но грустить не стоит! С нашими рекомендациями и калькулятором (ну куда же настоящему предпринимателю без него?!) вы легко заполните и сдадите отчет по ЕСВ «за себя».

Кому нужно отчитаться?

По общему правилу отчет по ЕСВ «за себя» подают все предприниматели, которые весь или часть 2014 года работали на едином налоге. Исключение:

• ФЛП-единоналожники, которые являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону* пенсию или социальную помощь. Эти предприниматели освобождены от уплаты ЕСВ «за себя», но при наличии у них желания могут стать плательщиками ЕСВ на условиях добровольного участия (ч. 4 ст. 4 Закона № 2464). Если же такого желания у них не было и они весь 2014 год не платили ЕСВ «за себя», то подавать пустой отчет по ЕСВ «за себя» не нужно;

• единоналожники без наемных работников, призванные на военную службу во время мобилизации, на особый период. На весь срок военной службы они освобождены от обязанности начислять и перечислять в бюджет ЕСВ и отчитываться по ЕСВ «за себя» (см. абзац первый п. 92 ч. 2 разд. VIII Закона № 2464ср. ).

* ПФУ и ГФСУ не признают пенсионерами по возрасту чернобыльцев и лиц, работающих в тяжелых условиях труда, которые вышли на пенсию раньше общего пенсионного возраста, установленного ст. 26 Закона № 1058. По их мнению, такие пенсионеры-ЧПЕНы смогут не платить ЕСВ «за себя» только после достижения общего пенсионного возраста (см. подкатегорию 301.04.02 ЗІР ГФСУ, письмо ПФУ от 10.02.14 г. № 3672/03-20). Но они не правы. В Законе № 2464 такого ограничения нет, но пенсионерам на льготных условиях придется доказывать это в суде. Положительные судебные решения есть (см. постановление ВСУ от 15.04.14 г. № 21-25а14 // «БН», 2014, № 21, с. 8). А вот с пенсией за выслугу лет ситуация другая — в том плане, что даже ВСУ не разрешает применять на этом основании предпринимательское освобождение от ЕСВ (см. постановление ВСУ от 15.04.14 г. № 21-59а14 // «БН», 2014, № 21, с. 8).

Если же вы не попали под исключение, то отчитаться придется независимо от того, осуществляли вы предпринимательскую деятельность в отчетном году или нет, получали доход или год был убыточным. Ведь за каждый месяц работы на едином налоге должен быть уплачен ЕСВ в размере не ниже минимального страхового взноса. А чему он равен? Произведению минимальной заработной платы, установленной на соответствующий месяц (во всех месяцах 2014 года — 1218 грн.), и ставки ЕСВ.

Это же касается и предпринимателей-работодателей, которые в период военной службы продолжают вести предпринимательскую деятельность через уполномоченное лицо. Льготы, установленные абзацем первым п. 92 ч. 2 разд. VIII Закона № 2464, на вас не распространяются. После демобилизации вам необходимо будет не только отчитаться по ЕСВ «за себя», но и уплатить ЕСВ «за себя» за каждый месяц работы на едином налоге за период военной службы.

 

В какой срок и по какой форме?

По ЕСВ, уплаченному «за себя», предприниматели отчитываются, подавая «Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» (ф. № Д5 приведена в приложении 5 к Порядку № 454).

Этот отчет необходимо предоставить в орган ГНИ по месту взятия на учет. Если предприниматель в течение года менял место жительства, то ф. № Д5 он подает в орган ГНИ по новому месту жительства. Подавать копию этого отчета пенсионщикам не нужно.

Важно! Предельный срок подачи отчетности за 2014 год приходится на 9 февраля 2015 года. Срок уплаты ЕСВ, напомним, не привязан к подаче отчета.

Отчет по ф. № Д5 подается лично предпринимателем или через уполномоченное им лицо одним из таких способов (п. 2.1 Порядка № 454):

• средствами электронной связи в электронной форме (при наличии ЭЦП). Дополнительно на бумаге отчет предоставлять не нужно;

• на бумажных носителях, заверенных подписью предпринимателя и скрепленных печатью (при наличии), вместе с электронной формой на электронных носителях информации (если нет ЭЦП);

• на бумажных носителях, если у предпринимателя количество застрахованных лиц (работников и обычных граждан, с которыми в 2014 году были заключены гражданско-правовые договоры) не больше 5.

Внимание! Бумажный отчет по ф. № Д5 за 2014 год впервые можно отправить по почте. В этом случае форма № Д4 будет считаться поданной в день получения отделением почтовой связи почтового отправления с такой отчетностью от плательщика ЕСВ (см. п. 4 ч. 2 ст. 6 Закона № 2464). Конечно, не мешало бы, чтобы соответствующие «почтовые» изменения были внесены ГФСУ в Порядок № 454 (дело в том, что в п. 2.1 этого Порядка до сих пор значится, что отчет, отправленный по почте, не считается поданным). Но это уже формальность.

 

Как заполнить?

Предприниматель, который в 2014 году работал:

• только на едином налоге, заполняет в ф. № Д5 титульный лист и таблицу 2;

• на общей системе налого­обложения и на едином налоге — титульный лист, таблицу 1* (за период работы на общей системе налогообложения) и таблицу 2 (за период работы на едином налоге).

* О заполнении таблицы 1 отчета по ф. № Д5 см. на с.41.

Учтите! Отчет по ф. № Д5 заполняем:

• на украинском языке печатным способом или ручкой с черными или синими чернилами печатными буквами;

• в гривнях с копейками.

При заполнении полей, которые состоят из клеточек, каждый из необходимых символов каллиграфически вписываем в соответствующую отдельную клеточку. Символы: точка, апостроф, запятая, дефис и т. п. — проставляем в отдельных клеточках.

Что следует знать о таблице 2? В ней приводятся данные о ЕСВ в разрезе месяцев отчетного (2014) года. Расскажем, как заполнить отдельные графы таблицы 2 отчета по ф. № Д5.

Графа 2 — здесь в разрезе месяцев отчетного года указываем самостоятельно определенную предпринимателем сумму, с которой он уплачивал ЕСВ. В 2014 году такая сумма за месяц должна быть не меньше минимальной зарплаты (1218,00 грн.) и не больше максимальной величины базы начисления ЕСВ (20706,00 грн.).

В графе 3 проставляем ставку ЕСВ, которую единоналожник применял к доходу за соответствующий месяц (34,7 %, 36,6 %, 36,21 % или 38,11 %).

Графы 5 и 6 заполняем, если предприниматель уплачивал ЕСВ по ставке 36,6 % или 38,11 % и в течение года у него была временная нетрудоспособность, в том числе в связи с беременностью и родами.

Если единоналожник осуществлял свою предпринимательскую деятельность в сферах, работа в которых засчитывается в спецстаж, то дополнительно к таблице 2 отчета по ф. № Д5 ему нужно сформировать и подать в ГНИ таблицу 4.

Таблицы, которые не заполняете, подавать не нужно.

Пример. Заполним таблицу 2 ф. № Д5 для предпринимателя, который весь 2014 год был плательщиком единого налога (см. с. 39). Допустим, что ЕСВ он уплачивал по ставке 34,7 % (договор на добровольное участие в соцстраховании не заключался).

 

Будут ли штрафы за неподачу отчета по форме № Д5?

В 2014 году за «пренебрежительное отношение» к ф. № Д5 предпринимателя наказать по сути не могли.

Внимание! С 1 января 2015 года за неподачу, несвоевременную подачу, подачу не по установленной форме отчета по ф. № Д5 грозит штраф в размере 170 грн. (см. п. 7 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464).

Также не следует забывать об админштрафе по ст. 1651 КоАП. С этого года его применяют в том числе и к физическим лицам — предпринимателям. Величина админштрафа колеблется от 510 грн. до 680 грн.

Не исключено, что налоговики захотят применить оба штрафа сразу. Это неверно, поскольку речь идет об ответственности одного и того же вида. Но это еще придется доказывать. Да и каждый штраф в отдельности тоже не мал.

Поэтому советуем отчитываться вовремя.

 

img 1
Фрагмент заполненной таблицы 2 к отчету по форме № Д5

 

Выводы 

  • Единоналожнику необходимо подать отчет по ф. № Д5 не позднее 9 февраля 2015 года.

  • Для мобилизованных предпринимателей, а также предпринимателей, которые являются пенсионерами по возрасту или инвалидами, есть особенности.

  • Расчет суммы ЕСВ, которую необходимо уплатить предпринимателю за период работы на едином налоге в отчетном году, производим в таблице 2 отчета по ф. № Д5.

  • Санкции за «отчетные» нарушения подскочили до небес. Будьте внимательны.

Документы и сокращения статьи

Закон № 1058 — Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.03 г. № 1058.

Закон № 2464 — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.10 г. № 2464-VI.

Порядок № 454 — Порядок формирования и подачи страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Миндоходов от 09.09.13 г. № 454.

ВСУ  Верховный Суд Украины.

ЕСВ  единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше