Темы статей
Выбрать темы

За двумя НСЛ погнался — на штраф нарвался

Клыженко Яна, эксперт по вопросам оплаты труда
В Налоговом кодексе черным по белому написано, что НСЛ применяют только по одному месту работы. Нередко работодатели даже предупреждают работников о возможных последствиях нарушения этого правила. Но «сюрпризы» все равно случаются. Особенно этим «грешат» совместители. Вы получили сигнал от налоговиков о нарушении? Что делать? Читайте далее.

Применение НСЛ по двум местам работы по вине работника — это нарушение порядка применения такой льготы. Последствия для работника не радужные: он утрачивает право на применение НСЛ по всем местам получения дохода. Причем льготу не применяют, начиная с месяца, в котором имело место такое нарушение (а не когда об этом узнали!), и заканчивая месяцем, в котором право на применение НСЛ восстанавливается ( п.п. 169.2.4 НКУ). Заметьте: работодатели за такой огрех ответственности не несут. Правда, поучаствовать в восстановлении справедливости им все равно придется.

«Двойной агент» раскрыт

Причин нарушения обычно две. Первая — работник не знал, что НСЛ можно применять только по одному месту работы. Но, естественно, это не освобождает его от ответственности. Вторая — распространенное заблуждение работников, что никто не узнает. Но от налоговиков скрыться трудно. В их арсенале и документальные проверки, и специальная отчетность (Налоговый расчет по ф. № 1ДФ). Если обнаружилась «двойная игра», работодателям направляют уведомление по форме ФП (утверждена приказом № 86).

В уведомлении указывают данные о работодателе, которому его направляют, о работнике, нарушившем порядок применения НСЛ, а также месяц, с которого утрачивается право на получение НСЛ.

Кстати, уведомление направляют работодателю и по основному месту работы, и по совместительству. После получения уведомления каждый работодатель должен:

• прекратить применение НСЛ к зарплате работника;

• проверить, не допустил ли ошибку бухгалтер при составлении Налогового расчета по ф. № 1ДФ, указав неверную информацию о применении к зарплате работника НСЛ.

В случае, когда НСЛ применялась на основании заявления работника, поданного в нарушение норм ст. 169 НКУ, дальнейшие действия работодателя зависят от того, хочет работник восстановить право на НСЛ или нет.

Как быть с нехочухой?

Чтобы восстановить право на НСЛ, работник должен сначала подать заявление об отказе от льготы, доплатить НДФЛ и погасить штраф (об этом далее поговорим подробно). Но бывает, что работник не хочет восстанавливать право на НСЛ и не подает соответствующее заявление. Что ж — это его право. От работодателя в таком случае требуется только удержать из заработной платы работника и перечислить в бюджет сумму недоплаты НДФЛ, возникшую в связи с нарушением порядка применения НСЛ. Кстати, согласие работника в этом случае не требуется. Основанием для удержания сумм налога служит все то же уведомление по форме ФП. Соответственно, далее НДФЛ с зарплаты рассчитывайте без учета НСЛ.

Внимание! При удержании недоплаты по НДФЛ необходимо соблюдать нормы ст. 128 КЗоТ. На наш взгляд, в данной ситуации ограничение размера отчислений при удержании недоплаты НДФЛ составляет 20 % заработной платы, подлежащей выплате работнику (ведь НКУ специальных указаний на этот счет не дает). Но, если работник хочет поскорее погасить задолженность, то пусть пишет соответствующее заявление: тогда размер удержаний можно увеличить.

Рестарт применения льготы

С теми работниками, кто хочет восстановить право на НСЛ, хлопот, конечно, больше. Чтобы ничего не пропустить, предлагаем вам пошаговую инструкцию исправления (см. рис. на с. 36). Заметьте: такие мероприятия должен провести каждый работодатель, соответственно работник повторяет их по каждому месту работы.

img 1

Рис. 1. Пошаговая инструкция, как восстановить право на НСЛ

Дополнительно остановимся на удержании недоплаты и штрафа.

Как мы уже отмечали выше, при удержании недоплаты по НДФЛ (а теперь и штрафа) необходимо соблюдать нормы ст. 128 КЗоТ. Другими словами, максимальный «платеж» составляет 20 % заработной платы, подлежащей выплате работнику. Но «по договоренности» (по заявлению) сумма может быть больше.

Если сумма недоплаты и/или штраф не были удержаны налоговым агентом за счет дохода плательщика налога (в случае прекращения трудовых отношений), то налогоплательщик должен отразить такие суммы в годовой налоговой декларации, которая подается до 1 мая года, следующего за отчетным ( абзац второй п.п. 169.2.4 НКУ).

Ну и для закрепления теории — наглядный примерчик.

Пример. Панасенко М. П. трудоустроен на предприятии «Шоколад» по основному месту работы. Зарплата работника составляет 1600 грн. в месяц. К зарплате применялась «обычная» НСЛ (609 грн.). В июне 2015 года орган ГФСУ уведомил работодателя о том, что работник Панасенко М. П. нарушил порядок применения НСЛ с января 2015 года (НСЛ применялась и на предприятии, где Панасенко М. П. работает по совместительству). Работник подал заявление об отказе от НСЛ в июне 2015 года.

Работник утратил право на НСЛ с января 2015 года. Фактически НСЛ применяли с нарушением норм ст. 169 НКУ в течение 5 месяцев. Соответственно сумма недоплаты по НДФЛ составила: 609 грн. х 15 : : 100 х х 5 мес. = 456,75 грн.

Сумма штрафа равна сумме недоплаты, т. е. 456,75 грн.

Общая сумма недоплаты по НДФЛ и штрафа составляет 913,50 грн. (456,75 грн. + + 456,75 грн.). Ее необходимо удержать из зарплаты работника с учетом 20-процентного ограничения.

В июне 2015 года сумма зарплаты к выплате «на руки» составляла 1287,04 грн. (ЕСВ — 57,60 грн., НДФЛ — 231,36 грн., ВС — 24 грн.). Следовательно, предел для удержания недоплаты и штрафа в июне 2015 года — 257,41 грн. (1287,04 х х 20 : 100). Оставшаяся сумма недоплаты и штрафа должна быть доудержана за счет будущих выплат работнику.

Заметим, что в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ за IІ квартал 2015 года в графах 3а и 3 нужно отразить 4800 грн. (1600 грн. х х 3 мес.), а в графах 4а и 4 — 768,79 грн. (511,38 грн. — НДФЛ за ІI квартал 2015 года и 257,41 грн. — часть недоплаты и штрафа, начисленных и уплаченных во II квартале 2015 года).

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

16

2812312311

4800

00

4800

00

768

79

768

79

101

<…>

Рис. 2. Фрагмент Налогового расчета по ф. № 1ДФ за ІІ квартал 2015 года

Мораль такова: работодатель не обязан контролировать «честность» работников в отношении применения НСЛ. Но во избежание лишней головной боли лучше еще на момент приема заявления на применение НСЛ (и соответствующих документов) разъяснить все возможные последствия нарушения порядка применения НСЛ.

Выводы

  • Применение НСЛ к зарплате работника одновременно по основному месту работы и по совместительству — это нарушение порядка применения льготы.

  • В случае выявления нарушения работник утрачивает льготу по всем местам получения дохода.

  • Вернуть НСЛ можно, если погасить недоплату по НДФЛ и штраф в размере 100 % такой недоплаты.

Документы и сокращения статьи

Приказ № 86 — приказ Миндоходов «Об утверждении Порядка информирования работодателей плательщика налога о наличии нарушений применения налоговой социальной льготы, лишения плательщика налога или о восстановлении его права на налоговую социальную льготу и формы Уведомления о наличии нарушений» от 27.01.2014 г. № 86.

НСЛ — налоговая социальная льгота.

НДФЛ — налог на доходы физических лиц.

Теги НСЛ штраф
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше