В нашей Шпаргалке на странице 23 прошлого номера вы узнали о правилах учета возвратной финпомощи (ВФП) в 2015 году.
Вы наверняка обратили внимание на переходные особенности, связанные с бухучетными правилами исчисления налога на прибыль с 01.01.15 г. Так, в отношении ВФП от неплательщика налога на прибыль или льготника фискалы в подкатегории 102.08.06 ЗІР ГФСУ разрешили корректировать (уменьшать) финрезультат на сумму ВФП, полученной до 01.01.15 г. и возвращенной после этой даты, если ранее она попала в состав доходов. Законодательную поддержку они нашли в п. 18 подразд. 4 разд. ХХ НКУ: по операциям, по которым расходы для целей налогообложения налогом на прибыль до 01.01.15 г. определялись по дате перечисления средств на банковский счет или в кассу контрагента налогоплательщика, и по состоянию на 01.01.15 г. у налогоплательщика была кредиторская задолженность по таким операциям, при расчете объекта налогообложения сумма средств, перечисленная контрагенту после 01.01.15 г., уменьшает финансовый результат до налогообложения.
По мнению контролеров, эту норму можно применить и к похожей ситуации с ВФП. Ведь до 01.01.15 г. сумма возвращенной ВФП от заимодателя — неплательщика налога на прибыль попадала в расходы в периоде ее возврата. Такой подход фискалов на руку плательщикам налога на прибыль — получателям ВФП.
В комментируемом письме налоговики распространили свою позицию и на ВФП от учредителя, возвращенную в 2015 году по истечении 365 дней. Поскольку никаких особых правил для ВФП (в том числе от учредителя) на сегодня в НКУ нет, то опять-таки пользуемся п. 18 подразд. 4 разд. ХХ НКУ и уменьшаем финрезультат при возврате. Но помните: это касается лишь ВФП от учредителя — неплательщика налога на прибыль или льготника, которую до 01.01.15 г. включили в доход.
