Начнем с того, что данные уточняющего расчета (далее — УР), поданного как самостоятельный документ, вы должны учесть в НДС-декларации того отчетного периода, в котором был подан такой УР ( письмо ГФСУ от 06.03.15 г. № 7796/7/99-99-19-03-02-17). То есть в НДС-декларации за май.
В таком случае сумма, на которую вы увеличили отрицательное значение декабря 2014 года, из УР попадет ( письмо ГФСУ от 06.03.15 г. № 7796/7/99-99-19-03-02-17):
• в стр. 29 декларации;
• гр. 11 таблицы 1 приложения Д2 к декларации. Если же такие суммы НДС были еще и оплачены поставщикам или в бюджет (при импорте), то их дополнительно необходимо показать в гр. 12 таблицы 1 и стр. 1 таблицы 2 этого приложения.
При этом в гр. 1 таблицы 1 приложения Д2 нужно указать тот отчетный период, который вы уточняете (в рассматриваемом случае — декабрь 2014 года).
Здесь обратите внимание: в случае исправления данных стр. 20.2 или 24 декларации за отчетные периоды до 1 февраля 2015 года значение гр. 6 стр. 24 УР учитываем в стр. 29 декларации за отчетный период, в котором подан такой УР.
С данными УР за отчетные периоды, следующие после 01.02.15 г., нужно быть повнимательнее. Если в таком УР будет заполнена гр. 6 стр. 24, то эту сумму нужно включить уже не в стр. 29 декларации, а в стр. 20.1 декларации за период, в котором подан такой УР.
Вернемся к расматриваемой ситуации. Вам необходимо принять решение о дальнейшей судьбе суммы уточненного остатка «старого» отрицательного значения НДС. Тут есть три варианта:
1) включить ее в поле «а» шапки приложения Д2. Тогда в декларации за июнь она попадет (после камеральной проверки и увеличения регистрационного лимита):
• в гр. 7 таблицы 1 приложения Д2;
• стр. 27 и 20.2 самой декларации;
2) включить ее в поле «б» шапки приложения Д2 − если вы решили заявить эту сумму к бюджетному возмещению (по «старым» правилам). Для расчета такой суммы предназначена таблица 2 приложения Д2. Сумму возмещения нужно вписать в гр. 13 таблицы 1 приложения Д2 и стр. 30 декларации. В декларацию за июнь такие суммы не переносите;
3) оставить «до лучших времен». То есть не заполнять поля «а» и «б» шапки приложения Д2. Решение об использовании таких остатков вы сможете принять в следующих периодах. В таком случае остаток «осядет» в гр. 14 таблицы 1 этого приложения.
Если вы выбрали первый или третий вариант, то при заполнении таблицы 1 приложения Д2 декларации за июнь сумму, на которую вы увеличили отрицательное значение, нужно вписать в гр. 2 и гр. 6. Дело в том, что, уточняя показатели за декабрь, сумма неучтенного налогового кредита, скорее всего, повлияла на стр. 20.2 декларации.
В гр. 11 такие данные отражать уже не нужно, иначе это приведет к задвоению.
Далее уточненная сумма отрицательного значения «живет» в приложении Д2 на общих основаниях.
Обратите внимание! Новая форма УР не требует подавать приложение Д2 при заполнении гр. 6 стр. 24 УР. Поэтому подавать вместе с таким УР приложение Д2 не нужно.
