В предыдущем номере (см. «БН», 2015, № 10, с. 17) мы сообщали о фискальной позиции контролеров относительно использования отрицательного значения НДС (ОЗ), сформированного на 01.02.15 г., для пополнения налогового кредита февраля.
К сожалению, Кабмин придерживается такой же позиции. Комментируемым постановлением внесены изменения в Порядок электронного администрирования НДС, утвержденный постановлением КМУ от 16.10.14 г. № 569 (далее — Порядок № 569).
Остатки ОЗ. В новом п. 91 Порядка № 569 установлен порядок увеличения регистрационного лимита (РЛ) в Системе электронного администрирования НДС (СЭА) в случае, если плательщик решил воспользоваться остатком ОЗ, сформированным на 1 февраля 2015 года.
Алгоритм таков:
1) Приняв решение, плательщик должен сообщить о нем в заявлениии (специальном поле шапки приложения Д2 к НДС-декларации). Там нужно вписать сумму словами. Разработчики электронной версии НДС-декларации добавили еще поле для того, чтобы повторить сумму в цифровом формате. Если решение принято в феврале, то заявление подаем в декларации за февраль.
2) Получив такое заявление, контролеры проводят камеральную проверку. Она может проводиться в течение 30 дней (!) после окончания предельного срока подачи НДС-декларации (п. 200.10 НКУ).
3) Если у контролеров не будет претензий к такой сумме ОЗ, то они автоматически увеличат размер РЛ (после камеральной проверки).
4) Увеличенную сумму РЛ плательщик сможет увидеть в электронном уведомлении (выписке) из СЭА. Чтобы получить такое сообщение, нужно направить соответствующий запрос.
5) Сумму, на которую увеличен РЛ, плательщик отражает в составе налогового кредита НДС-декларации за тот отчетный период, в котором произошло увеличение РЛ!
Продемонстрируем работу такого механизма на примере.
В феврале приняли решение → сообщили о нем в НДС-декларации за февраль (до 20 марта включительно) → по результатам камеральной проверки (не позднее 19 апреля) увеличен РЛ → отражаем зачтенную сумму в стр. 20.2, 27 и гр. 7 таблицы 1 приложения Д2 НДС-декларации за март или апрель (в зависимости от того, когда увеличен РЛ).
Об альтернативных вариантах использования таких остатков читайте на с. 11 этого номера.
«Бонусы» на 01.07.15 г. В новом п. 92 Порядка № 569 описан механизм зачисления в состав РЛ «бонусов», которые плательщик НДС заработает на конец переходного периода*.
* Переходный период длится с 01.02.15 г. до 01.07.15 г. или более ранней даты, установленной отдельным решением Верховной Рады Украины.
ГФСУ автоматически увеличит РЛ на:
1) сумму среднемесячного платежа по НДС за последние 12 отчетных месяцев (4 квартала). Далее такая сумма будет ежеквартально корректироваться исходя из показателей нового 12-месячного периода;
2) сумму НДС, ошибочно и/или излишне уплаченную в бюджет. На сумму такой переплаты уменьшается сумма, задекларированная к уплате в бюджет в текущем периоде (июле 2015 года), или увеличивается сумма ОЗ, задекларированного в этом периоде.
Эту переплату вы уже не сможете получить из бюджета на свой текущий счет.
Возврат переплаты с НДС-счета. В новом п. 211 Порядка № 569 предусмотрен механизм возврата переплаты с НДС-счета в СЭА. Если на дату подачи НДС-декларации сумма средств на НДС-счете в СЭА превышает сумму, задекларированную к уплате (стр. 25), то плательщик имеет право подать заявление (приложение Д4 к НДС-декларации) о зачислении такой переплаты:
• на бюджетный счет (в уплату других налогов);
• на текущий счет плательщика в банке.
Обратите внимание! С электронного НДС-счета будет списываться сумма ранее проведенного пополнения «живыми» деньгами. Поэтому имея запас в виде РЛ, сформированного за счет «входящих» НН, контролеры могут отказать вам вернуть такую «виртуальную» переплату.
Комментируемый документ вступил в силу 07.03.15 г.
