Вопрос | Суть ответа налоговиков / наша позиция |
Регистрация плательщиком ЕН | |
ФЛП зарегистрировался во II квартале 2015 года и в том же квартале подал заявление о переходе на ЕН. Должно ли такое лицо подать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах за период с даты государственной регистрации до даты регистрации плательщиком ЕН? | Налоговики отметили, что в случае перехода на упрощенную систему налогообложения вновь созданный ФЛП в квартале, в котором осуществлена процедура государственной регистрации как субъекта хозяйствования, должен подать в контролирующий орган по месту своего налогового адреса в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах за период с даты государственной регистрации до даты перехода на упрощенную систему налогообложения. О правилах перехода читайте в «БН», 2015, № 37, с. 29 |
Виды деятельности на ЕН | |
Физлицо планирует заниматься деятельностью по предоставлению услуг субъектам хозяйствования — нерезидентам по переводу документации. Может ли такое лицо выбрать упрощенную систему налогообложения? | По этому поводу налоговики справедливо заметили, что физлицо, планирующее осуществлять деятельность по предоставлению услуг субъектам хозяйствования — нерезидентам, может выбрать упрощенную систему налогообложения. При этом, по их мнению (с которым мы полностью согласны), оно может выбрать только группу 3 ЕН и облагать налогом полученные от такой деятельности доходы по ставке 2 % (в случае уплаты НДС) или 4 % — в случае включения НДС в состав ЕН. Кроме того, фискалы отмечают, что в случае получения плательщиком ЕН иностранной валюты в оплату предоставленных нерезидентам услуг такие средства являются доходом плательщика ЕН и подлежат пересчету в гривни по официальному курсу НБУ на дату их поступления на счет ( п. 292.5 НКУ) |
Имеет ли право плательщик ЕН группы 2 предоставлять услуги и вести торговлю с юрлицами, применяющими общую систему налогообложения? | Контролеры заметили, что ФЛП — плательщики ЕН группы 2 могут торговать (как оптом, так и в розницу) с юрлицами, находящимися на общей системе налогообложения. Главное, чтобы они соблюдали критерии пребывания на ЕН, а именно, в течение календарного года объем дохода у них не превышал 1,5 млн грн. и количество работников не превышало 10 человек. В то же время предоставлять услуги юрлицу, не являющемуся плательщиком ЕН, плательщик ЕН группы 2 не может. Дело в том, что им разрешено предоставлять услуги только другим плательщикам ЕН и населению. Чтобы предоставлять услуги общесистемщикам, ФЛП должен перейти в группу 3 ЕН |
Уплата ЕН | |
Применяются ли к ФЛП — плательщикам ЕН, находящимся на учете в Донецкой и Луганской областях, штрафные санкции за несвоевременную уплату авансовых взносов по ЕН во время проведения антитеррористической операции? | Налоговики констатируют, что временное освобождение от уплаты налогов субъектов хозяйствования, осуществлявших деятельность на территории вооруженного противостояния, возможно лишь путем внесения изменений в действующее законодательство. И на сегодняшний день таких изменений пока что не было. В то же время они отмечают, что налогоплательщики, у которых в связи с проведением мероприятий по преодолению террористической угрозы и сохранению территориальной целостности Украины существует вероятность несвоевременной уплаты налогов, сборов (обязательных платежей) или отсутствует возможность их уплаты, имеют право на получение отсрочки (рассрочки) таких денежных обязательств (налогового долга). Перечень обстоятельств, являющихся основаниями для отсрочки денежных обязательств (налогового долга), и документов, подтверждающих эти обстоятельства, приведен в постановлении Кабмина от 27.12.10 г. № 1235. |
Кроме того, налоговый долг налогоплательщика, возникший в результате обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств), может быть списан как безнадежный. Подробнее — в Порядке № 577 | |
С 01.09.15 г. повышен размер минзарплаты с 1218 до 1378 грн. Нужно ли ФЛП — плательщику ЕН группы 2 пересчитывать сумму ЕН, уплаченную авансом до конца текущего отчетного года? | Контролеры заявили, что плательщики ЕН групп 1 и 2 в связи с изменением размера минзарплаты не должны пересчитывать сумму ЕН, уплаченную авансовым взносом до конца текущего отчетного года. Объясняется это тем, что сумма ЕН по фиксированной ставке, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается от размера минзарплаты, установленной на 1 января года, и не подлежит изменению в течение отчетного года |
Отказ от ЕН | |
В какой контролирующий орган нужно подавать заявление ФЛП об отказе от упрощенной системы налогообложения и по какой форме? | Фискалы справедливо отмечают, что заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения ФЛП — плательщики ЕН подают в территориальный орган ГФС по месту своего налогового адреса. То есть по месту проживания, по которому они берутся на учет в качестве налогоплательщика в контролирующем органе. Форма заявления утверждена приказом Минфина от 20.12.11 г. № 1675. Подавать такое заявление ФЛП может в контролирующий орган одним из таких способов ( п.п. 298.1.1 НКУ): • лично или через уполномоченное на это лицо; • направить по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения; • средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц. Правила отказа от ЕН ищите в «БН», 2015, № 38, с. 24 |
ФЛП — плательщик ЕН группы 2 принял решение отказаться от упрощенной системы налогообложения и перейти на уплату других налогов и сборов с IV квартала 2015 года. Какие налоговые декларации следует подать в этом случае в орган ДФС? | Налоговики утверждают, что если ФЛП перешел в IV квартале отчетного года с упрощенной системы налогообложения на общую систему, то он должен подать в контролирующий орган по месту своего налогового адреса: • налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах по результатам отчетного квартала, в котором произошел переход на общую систему налогообложения. В ней нужно указать суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в отчетном налоговом году ( п.п. 177.5.1 НКУ); • налоговую декларацию плательщика единого налога за годовой налоговый (отчетный) период (подробности заполнения в «БН», 2015, № 30, с. 38) |
Применение РРО | |
Применяют ли ФЛП — плательщики ЕН при осуществлении деятельности РРО? | Контролеры напомнили, что РРО не применяют только плательщики ЕН: • группы 1; • групп 2 и 3 (ФЛП) независимо от выбранного вида деятельности, объем дохода которых в течение календарного года не превышает 1 млн грн. В то же время в случае превышения в календарном году объема дохода в 1 млн грн. применять РРО такой плательщик ЕН обязан. При этом применять РРО он начинает с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения, и продолжает во всех последующих налоговых периодах в течение действия регистрации плательщиком ЕН. Обращаем внимание: кроме вышеназванных случаев, не использовать РРО могут субъекты хозяйствования (в том числе и плательщики ЕН), которые осуществляют виды деятельности, перечисленные в Перечне № 1336 ( ст. 10 Закона об РРО). При этом придется проводить расчетные операции без применения РРО, но с использованием РК и КУРО. Подробнее о применении РРО читайте в «БН», 2015, № 34-35, с. 41 и 43; № 39, с. 47 |
Документы и сокращения статьи: Перечень № 1336 — Перечень отдельных форм и условий проведения деятельности в сфере торговли, общественного питания и услуг, которым разрешено проводить расчетные операции без применения регистраторов расчетных операций с использованием расчетных книжек и книг учета расчетных операций, утвержденный постановлением КМУ от 23.08.2000 г. № 1336. Порядок № 577 — Порядок списания безнадежного налогового долга плательщиков налогов, утвержденный приказом Миндоходов от 10.10.13 г. № 577. РРО — регистратор расчетных операций. РК — расчетная квитанция. КУРО — Книга учета расчетных операций. ФЛП — физическое лицо — предприниматель. ЕН — единый налог. | |
