Проект новой декларации по налогу на прибыль (ННП) появился достаточно давно, но официально его никак не могли утвердить. И вот наконец дождались: «прибыльная» декларация появилась!
Отличий от действующей формы много. И связаны они главным образом с изменением порядка расчета самого ННП (с 01.01.15 г. он рассчитывается на основании бухучетного финрезультата, при необходимости откорректированного на налоговые разницы).
«Пробежимся» по основным новациям. А подробный материал вы увидите в одном из следующих номеров нашей газеты.
Одна на всех. Декларацию унифицировали. Теперь форма одна для всех плательщиков ННП: как обычных, так и «специфичных» (например, страховщиков, банков, «букмекеров», «лотерейщиков», «азартщиков»). Идентифицировать себя плательщик будет в поле 9 вступительной части, а затем в строках 07 — 15 — считать налог от этих видов деятельности.
В заключительной части декларации добавили два новых информационных поля:
• о подаче вместе с декларацией финотчетности (в разрезе прилагаемых форм);
• для проставления отметки малодоходником (с годовым доходом не более 20 млн грн.), решившим не корректировать финрезультат на разницы (кроме разницы в виде убытков прошлых лет).
Приложения. Количество приложений к декларации сократится — с 14 до 9. На первый взгляд декларация «похудеет», однако новое приложение РІ, в котором нужно указывать налоговые разницы, добавит весу. В целом, останутся на месте приложения АВ (дивиденды), ЗП (уменьшение налога), ПН (налог с дохода нерезидентов), ПЗ (льготы), ВП (исправление ошибок). При этом в прежних приложениях АМ (амортизация), ЦП (ценные бумаги), ТЦ (трансфертное ценообразование) будут расшифровываться показатели приложения РІ.
Само приложение РІ состоит из 4 разделов: амортизационные разницы (ст. 138 НКУ); разницы при формировании резервов (обеспечений) (ст. 139, 141 НКУ); разницы по финансовым операциям (ст. 140 НКУ); прочие разницы. Вместе с приложением РІ плательщики, считающие разницы, заполняют также приложения АМ, ЦП (если были операции с ценными бумагами) и ТЦ (если осуществлялись контролируемые операции). Корректировки по переходным операциям 2014 — 2015 годов (из разд. 4 подразд. ХХ НКУ) также вошли в заключительный раздел 4 приложения РІ. Например, когда в бухучете в 2014 году уже показали бухгалтерские доходы/расходы, а налоговые доходы/расходы согласно старым правилам могли признать на дату поступления/перечисления средств на банковский счет или в кассу. При этом сами деньги прошли позже — получены/уплачены уже в 2015 году.
Ежемесячные авансы. В угоду обновленному п. 57.1 НКУ по-новому выглядит и расчет ежемесячных авансов (стр. 26 декларации). В нем разрешили учесть сумму незачтенных в уменьшение ННП дивидендных авансов по итогам 2014 года.
Дивидендные авансы. Они по-прежнему уменьшают налог на прибыль (через приложение ЗП). Но если таких авансов оказалось больше, чем налога, то перенести неучтенную часть на следующий год, очевидно, просто не получится. В новом приложения ЗП нет какого-то аналога стр. 13.5.2 (как в «старом» приложении ЗП). Но ведь п.п. 57.11.2 НКУ не говорит о возможности учета только того дивидендного аванса, который уплачен в соответствующем отчетном году.
Когда подаем? Комментируемый приказ действует со дня опубликования. Судя по всему, опубликование таки свершится в текущем квартале. Следуя п. 46.6 НКУ, впервые квартальщики должны отчитываться по новой форме за I квартал 2016 года, а годовики — за 2016 год. Однако нет никаких сомнений, что налоговики попросят использовать «новинку» уже для отчетности за 2015 год. Да и самим плательщикам ННП это на руку, ведь «старая» декларация абсолютно не соответствует новым правилам исчисления ННП.
