Код товара согласно УКТ ВЭД (для подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины) является одним из обязательных реквизитов НН ( п.п. «і» п. 201.10 НКУ). Поэтому его непременно нужно указывать в НН.
Единственным исключением из данного правила будет случай, когда из импортных товаров произведен новый товар или же такие товары подверглись достаточной обработке/переработке на таможенной территории Украины. Тогда они будут считаться отечественными. А это значит, что указывать в НН их код УКТ ВЭД не нужно (категория 101.19 ЗІР ГФСУ).
Ну а если вы просто поставляете комплект импортных товаров, то без УКТ ВЭД вам не обойтись. Вам необходимо в НН (категория 101.19 ЗІР ГФСУ):
• в гр. 3 указать номенклатуру товаров, входящих в набор;
• в гр. 4 проставить код УКТ ВЭД по тем товарным позициям, которые ввезены на таможенную территорию Украины.
Пример. Предприятие отгружает комплект офисной мебели импортного производства стоимостью 12000 грн. (в том числе НДС — 2000 грн.). На дату отгрузки (09.10.15 г. — «первое событие») оно выписывает НН.
1 | 2 | 3 | 4 | 5.1 | 5.2 | 6 | 7 | 8 | <…> | 13 |
I | 09102015 | Комплект офісних меблів: | шт | 0796 | 1 | 10000,00 | 10000,00 | 10000,00 | ||
— стіл письмовий | 9403301100 | |||||||||
— шафа для документів | 9403309100 | |||||||||
Усього за розділом I | Х | Х | Х | Х | Х | 10000,00 | ||||
Рис. 1. Пример заполнения НН на поставку комплекта импортных товаров.
В случае частичной поставки товаров, доля которых не содержит отдельной стоимости, номенклатуру таких товаров указываем в приложении к НН (приложение 1) и в полной стоимости учитываем в НН.
Если среди таких товаров есть подакцизные товары или товары, ввезенные на таможенную территорию Украины, в гр. 4 приложения 1 к НН обязательно вносим код таких товаров согласно УКТ ВЭД ( п. 17 Порядка № 957*). Как заполнить приложение 1 к НН в таком случае, смотрите на рис. 2 и 3.
* Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом МФУ от 22.09.14 г. № 957.
1 | 2 | 3 | 4 | 5.1 | 5.2 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
1 | Договір № 15, ТОВ «Сонечко» | Комплект офісних меблів: | шт | 0796 | 10000,00 | 1 | 10000,00 | |||||
— стіл письмовий | 9403301100 | шт | 2 | |||||||||
— шафа для документів | 9403309100 | шт | 5 | |||||||||
Усього | х | х | х | х | х | х | 10000,00 | х | х | х | х | |
Рис. 2. Пример заполнения приложения 1 к НН при поставке первой части комплекта
1 | 2 | 3 | 4 | 5.1 | 5.2 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
1 | Договір № 15, ТОВ «Сонечко» | Комплект офісних меблів: | шт | 0796 | 10000,00 | 1 | 10000,00 | |||||
— шафа для документів | 9403309100 | шт | 5 | |||||||||
Усього | х | х | х | х | х | х | 10000,00 | х | х | х | х | |
Рис. 3. Пример заполнения приложения 1 к НН при поставке оставшейся части комплекта
