В прошлых номерах нашей газеты мы предупреждали вас о том, что с большой долей вероятности изменятся размеры минзарплаты (далее — МЗП) и прожитминимума (далее — ПМ). И вот уже Верховная Рада Украины приняла, а Президент подписал Закон Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2015 год (о повышении прожиточного минимума и минимальной заработной платы)» от 17.09.15 г. № 704-VIII (далее — Закон № 704).
Закон № 704 опубликован в газете «Голос Украины» от 19.09.15 г. № 174. Поэтому уже с 20 сентября 2015 года нужно применять новые размеры МЗП и ПМ.
Примечательно, что действовать новые размеры МЗП и ПМ начнут фактически задним числом, а именно: с 1 сентября 2015 года.
Это может повлечь за собой некоторые вопросы. На них мы ответим позже, а начнем с размеров МЗП и ПМ.
Новые размеры МЗП и ПМ
С 1 сентября 2015 года размер ПМ на трудоспособное лицо составит 1378 грн. Такой размер будет действовать до конца года. Следовательно, в 2015 году размер ПМ на трудоспособное лицо составит:
• в январе — августе — 1218 грн.;
• в сентябре — декабре — 1378 грн.
От ПМ не отстает и МЗП. После повышения ее размера с 1 сентября «минзарплатная картинка» будет выглядеть так (см. табл. 1):
Таблица 1. Новые размеры МЗП в 2015 году
Период действия в 2015 году | Размер минимальной зарплаты, грн. | |
месячный | почасовой | |
январь — август | 1218 | 7,29 |
сентябрь — декабрь | 1378 | 8,29(1) |
(1) Внимание: вместо 8,25 грн., запланированных ранее с декабря 2015 года, МЗП в почасовом размере выросла до 8,29 грн. Это связано с изменением годовой нормы продолжительности рабочего времени на 2015 год с 2004 ч до 1995 ч. За счет этого уменьшилась среднемесячная норма рабочего времени до 166,25 ч (1995 ч : 12 мес.) и соответственно увеличилась почасовая МЗП до 8,29 грн. (1378 грн. : 166,25 ч). | ||
К слову, размеры остальных показателей ПМ также повышены. Однако на них мы останавливаться не будем, поскольку в бухгалтерской работе используется именно ПМ на трудоспособное лицо.
Отметим, что до внесения изменений в Закон о госбюджете-2015 размеры МЗП и ПМ должны были повыситься до уровня 1378 грн. только в декабре. На что же повлияет преждевременное повышение? Давайте выяснять.
Что изменится?
Оплата труда. Тем работникам, которым оклады установлены на уровне МЗП, нужно с 1 сентября их повысить до размера не менее 1378 грн. В случае если работникам установлена почасовая оплата труда на уровне МЗП в почасовом размере, повысьте ее до размера не менее 8,29 грн.
При этом учтите: минзарплату платят за простой, неквалифицированный труд, ниже которого не может осуществляться оплата за выполненную работником месячную, а также почасовую норму труда (объем работ). И еще один момент: в МЗП не включают доплаты, надбавки, поощрительные и компенсационные выплаты.
Важно! Если до вступления в силу Закона № 704 у вас увольнялся работник «на минималке», то ему придется пересчитать сумму окончательного расчета с учетом нового размера МЗП. В противном случае получится, что вы не смогли соблюсти в отношении уволенного минимальные госгарантии, а это может стать поводом для обращения бывшего работника в суд.
А вот если до изменений вы выплатили аванс исходя из старых окладов, то считаем, что вы ничего не нарушили. Главное — по итогам сентября привести все в соответствие с новым размером «минималки».
Индексация. Индексационные расчеты для работников с 1 сентября нужно проводить исходя из нового размера ПМ на трудоспособное лицо. То есть начиная с сентября индексировать зарплату нужно в пределах 1378 грн. Увольняли работников в течение сентября? Проведите по нему перерасчет индексации (при необходимости). Подробнее об этом читайте на с. 42.
Начисление ЕСВ. С 1 сентября повысился размер максимальной величины базы начисления ЕСВ. С сентября по декабрь 2015 года он составит 23426 грн. Например, в случае если зарплата работника составляет 25000 грн., то ЕСВ начислят и удержат только с 23426 грн.
В связи с тем, что повышение произошло задним числом, могут возникнуть проблемные ситуации. Например, до 20 сентября уволили работника, которому при окончательном расчете была начислена сумма в размере 25000 грн. ЕСВ начислили и удержали на сумму 20706 грн. На наш взгляд, ввиду отсутствия вины работодателя (на момент проведения расчета Закон № 704 не вступил в силу) и отсутствия доходов, с которых можно доудержать ЕСВ (работник уволен), перерасчет ЕСВ (а вместе с ним и НДФЛ) делать не нужно. Однако будет ли столь лояльной и позиция налоговиков, пока неизвестно.
Ну и, конечно, повышается предел для доначисления ЕСВ. Поясним, о чем, собственно, речь. Работодатели, которые платят своим основным работникам зарплату меньше минимальной, должны уплачивать ЕСВ в части начислений с МЗП. Начиная с сентября, в случае если по основному месту работы база начисления ЕСВ (кроме вознаграждения по ГПД) за месяц не превышает новый размер МЗП, сумму ЕСВ в части начислений определяйте так: 1378 грн. х ставка ЕСВ.
Отметим, что по уволенным работникам, которые не отработали целый месяц, дотягивать базу начисления ЕСВ до «минималки» не нужно!
Ограничения для больничных и декретных. При расчете больничных и декретных необходимо соблюдать ограничения, размер которых зависит от размеров МЗП и ПМ на трудоспособное лицо, действующих в соответствующих месяцах.
1. Начиная с 1 сентября 2015 года сумма пособия по временной нетрудоспособности (пособия по беременности и родам) в расчете на месяц не должна превышать 23426 грн.
Вместе с тем с 1 сентября сумма декретных в расчете на месяц не должна быть ниже 1378 грн.
2. Если за последние 12 месяцев перед наступлением временной нетрудоспособности работник заработал себе страховой стаж меньше 6 месяцев, то:
• сумму больничных определяют исходя из начисленной заработной платы, с которой уплачивался ЕСВ, но в расчете на месяц не выше размера МЗП;
• сумму декретных определяют исходя из начисленной заработной платы, с которой уплачивался ЕСВ, но в расчете на месяц не выше двукратного размера МЗП и не ниже размера МЗП.
Для того чтобы выполнить это требование, нужно фактическую среднедневную зарплату сравнить с показателем среднедневной (одинарной или двойной) МЗП. С 1 сентября 2015 года:
• нижний ограничитель (для больничных он единственный) равен 45,27 грн. (1378 грн. : 30,44*);
• верхний ограничитель для декретных равен 90,54 грн. (2756 грн. : 30,44*).
* 30,44 — среднемесячное количество календарных дней.
Учтите: если в течение сентября, но до официального повышения МЗП и ПМ вы рассчитывали больничные и/или декретные с применением ограничений, то необходимо пересчитать их суммы. Для получения дополнительной суммы средств от Фонда социального страхования нужно подать заявление-расчет в свой орган Фонда.
Размеры «трудовых» штрафов. Повышаются размеры штрафов, предусмотренные ст. 265 КЗоТ за разного рода нарушения трудового законодательства, которые будут выявлены начиная с 1 сентября 2015 года. Например, если с сентября не повысить зарплату работникам «на минималке», то размер штрафа составит 13780 грн. за каждого трудящегося.
Новости для предпринимателей и независимых профессионалов
С повышением размера МЗП повышается минимальный размер ЕСВ для предпринимателей (далее — ФЛП) и физлиц, занимающихся независимой профессиональной деятельностью.
Для ФЛП-общесистемщиков базой начисления ЕСВ является чистый налогооблагаемый доход, деленный на количество календарных месяцев, в течение которых он получен. За «доходные» месяцы уплачивают ЕСВ в размере не меньше минимального страхового взноса (МЗП х ставка ЕСВ). Добровольно можно уплатить ЕСВ и за бездоходный месяц, но при этом его размер также должен быть не меньше минимального страхового взноса.
Единщики должны уплачивать ЕСВ за каждый месяц (независимо от получения дохода). Сумму ЕСВ они определяют самостоятельно, но она должна быть не меньше минимального страхового взноса.
Независимые профессионалы уплачивают ЕСВ за те месяцы, в которых получен доход в размере не менее размера минимального страхового взноса. Как и у общесистемщиков, у них есть возможность добровольно уплатить ЕСВ за бездоходные месяцы по тем же правилам.
Минимальные размеры ЕСВ для ФЛП и независимых профессионалов в зависимости от видов страхования приведем в табл. 2.
Таблица 2. Размер минимального страхового взноса в 2015 году
Виды страхования, которые включают в себя ЕСВ | Размер ЕСВ | Период 2015 года | |
январь — август | сентябрь — декабрь | ||
Обязательное страхование | 34,7 % | 422,65 | 478,17 |
Обязательное + добровольное страхование в связи с ВПТ(1) | 36,6 % | 445,79 | 504,35 |
Обязательное + добровольное страхование от НС(2) | 36,21 % | 441,04 | 498,97 |
Обязательное + добровольное страхование в связи с ВПТ и от НС | 38,11 % | 464,18 | 525,16 |
(1) Страхование в связи с временной потерей трудоспособности. (2) Страхование от несчастного случая на производстве. | |||
Максимальный размер базы начисления ЕСВ для ФЛП и независимых профессионалов также повысился и составляет 23426 грн.
Неизменными останутся…
Те показатели, размер которых определяется исходя из размера МЗП (ПМ) , установлены на 1 января 2015 года. Напомним, что на указанную дату размеры госстандартов (МЗП и ПМ) составляли 1218 грн. Так, на прежнем уровне останутся:
• ставки единоналожников 1 и 2 групп;
• предельный размер дохода для определения права на налоговую социальную льготу (НСЛ). В течение всего 2015 года он составляет 1710 грн. (для «детской» НСЛ для одного из родителей — 1710 грн. нужно умножить на количество детей);
• размер НСЛ (в течение всего 2015 года размер «обычной» НСЛ равен 609 грн., повышенной — 913,50 грн., максимальной — 1218 грн.);
• предел для применения ставок по НДФЛ, установленных п. 167.1 НКУ (в 2015 году — база налогообложения в пределах 12180 грн. облагается по ставке 15 %, сумма превышения — по ставке 20 %);
• размер не облагаемых НДФЛ суточных расходов для хозрасчетных предприятий (в 2015 году — для командировок в пределах Украины — 243,60 грн., для заграничных командировок — 913,50 грн.).
