Напомним, что с 01.07.15 г. изменился порядок формирования налогового кредита (НК). С указанного момента независимо от назначения товаров/услуг, приобретаемых плательщиком НДС, суммы «входного» НДС сразу попадают в НК.
В то же время, если приобретенные товары/услуги изначально (или впоследствии) предполагается использовать в необлагаемых, освобожденных или нехозяйственных операциях, плательщик НДС вынужден компенсировать сформированный ранее НК путем начисления налоговых обязательств (НО) ( п. 198.5 НКУ):
• на дату приобретения таких товаров/услуг (если они изначально приобретались для использования в операциях, указанных в п. 198.5 НКУ);
• по итогам периода фактического использования активов в операциях, указанных в п. 198.5 НКУ (при изменении направления использования таких покупок).
Следуя указанному порядку, «входной» НДС, уплаченный при приобретении товаров/услуг нехозяйственного назначения, попадет:
• в стр. 10.1 декларации — если такая покупка облагалась НДС по ставке 20 %;
• в стр. 10.2 — если облагалась НДС по ставке 7 %.
«Компенсирующие» НО по таким приобретениям следует отразить:
• в стр. 4.1 — если они начислены по покупкам, облагаемым по ставке НДС 20 %;
• в стр. 4.2 — по ставке НДС 7 %.
Что касается «безНДСных» покупок, то они также «засветятся» в НДС-декларации. А точнее, в стр. 10.3 ( п. 4 разд. V Порядка № 21*).
При этом начислять «компенсирующие» НО по таким приобретениям не придется ( письма ГФСУ от 07.08.15 г. № 29168/7/99-99-19-03-02-17 и от 09.06.16 г. № 12798/6/99-99-15-03-02-15 // «БН», 2016, № 29, с. 5).
