Каждый плательщик НДС может попасть в ситуацию, когда случайно выпишет «лишнюю» налоговую накладную (НН) (по «второму событию», на неправильного контрагента или же на «необъект»). Будет ли распространяться штраф, предусмотренный п. 1201.1 НКУ, за задержку регистрации такой НН в Едином реестре НН (ЕРНН)?
В комментируемом письме налоговики настаивают — будет! Они считают, что п. 1201.1 НКУ предусматривает ответственность за нарушение срока регистрации НН в ЕРНН независимо от причин, в связи с которыми он был нарушен. И исключений в этом случае для ошибочно составленных НН не содержит.
Не спасет вас даже «аннулирующий» расчет корректировки (с указанием причины — «Виправлення помилки») к такой «лишней» НН.
С одной стороны, налоговиков понять можно, такая позиция позволяет сильно облегчить им жизнь, ведь дает возможность автоматически начислять штрафы нарушителям, не вдаваясь в подробности.
Но с другой стороны, согласиться с ними нельзя. Ведь штраф за нарушение предельных сроков регистрации в ЕРНН применяется только к тем НН, которые подлежат выдаче покупателям. По сути, ошибочно составленные НН к такой группе не относятся. События, с наступлением которого поставщик обязан выписать НН, не было.
Ну а раз не было оснований для составления НН, то нет необходимости и выдавать такую НН покупателю. Выходит, что и штраф за задержку регистрации такой НН в ЕРНН здесь будет безосновательным.
Заметим, отсутствие/наличие отметки в поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) <…>» НН не играет решающей роли.
К сожалению, за такую позицию придется бороться, возможно, в суде.
Чтобы избежать таких хлопот, один выход — раз уж регистрируете в ЕРНН «просроченную» НН, то лишний раз убедитесь, что такие действия необходимы. Иначе можно получить неприятный «бонус» в виде штрафа.
