В строке 4.1 декларации по НДС указывается сумма налогового обязательства, начисленная в течение отчетного периода согласно п. 198.5 и п. 199.1 НКУ, по операциям, облагаемым налогом по основной ставке ( п.п. 5 п. 3 разд. V Порядка заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21).
В строке 4.2 декларации указывается сумма налогового обязательства, начисленная в течение отчетного периода в соответствии с п. 198.5 и п. 199.1 НКУ, по операциям, которые облагаются налогом по ставке 7 %.
При заполнении стр. 4.1 и/или 4.2 декларации обязательными являются подача «Розшифровок податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5)» (приложение Д5) и «Розрахунку (перерахунку) частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях (Д7)» (приложение Д7) к декларации.
Вместе с тем по ссылке «*» к таблицам приложения Д7 предусмотрена его подача только при наличии оснований для применения ст. 199 НКУ:
• в первом отчетном периоде, в котором возникли облагаемые и не облагаемые налогом операции;
• в последнем отчетном периоде года и первом отчетном периоде года.
Таким образом, при заполнении стр. 4.1 и/или 4.2 декларации обязательна подача приложения Д5.
Подача приложения Д7, при наличии оснований для применения ст. 199 НКУ, является обязательной в первом отчетном периоде, в котором возникли облагаемые и не облагаемые налогом операции, в последнем отчетном периоде года и первом отчетном периоде года.
В случае начисления налоговых обязательств только согласно требованиям п. 198.5 НКУ приложение Д7 не подается.
По материалам ЗІР ГФСУ, категория 101.20
