С начала 2016 года изменились правила взимания рентной платы в части платы за:
• пользование недрами для добычи углеводородного сырья;
• пользование радиочастотным ресурсом Украины;
• транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтопродуктопроводам;
• транзитную транспортировку по трубопроводам аммиака по территории Украины.
Для этих видов рентной платы базовым налоговым периодом стал календарный месяц (обновлены пп. 257.1 и 257.3 ПКУ). До этого был квартал.
Новая форма отчетности по рентной плате (ее впервые использовали при отчетности за 2015 год) не предусматривает отчетность по месячным видам рентной платы.
Ожидать новых форм не следует, ведь предельный срок подачи отчетности за январь заканчивается 22.02.16 г. Закономерно возникает вопрос: как отчитываться по месячным видам ренты?
Налоговики в комментируемом письме ответили на этот вопрос. Они настаивают, что отчитываться по месячным видам ренты следует используя квартальную форму декларации (как мы и прогнозировали в «БН», 2016, № 1-2, с. 41).
При этом контролеры предлагают ее несколько модернизировать:
• под штампом об утверждении формы декларации в верхнем правом углу следует указывать примечание в такой редакции: «З урахуванням Закону України від 24 грудня 2015 року № 909-VIII»;
• в полях стр. 1.1 и 1.2 декларации и приложений, предусмотренных для внесения номера квартала, указывать порядковый номер месяца в году, вычеркнув слово «квартал» и указав слово «місяць»;
• в графе «порядковий № » указывать номер декларации арабскими цифрами начиная с 1 (единицы) последовательно в порядке роста количества поданных с начала года деклараций за базовый налоговый (отчетный) период, равный календарному месяцу;
• к месячной декларации по рентной плате при наличии объекта налогообложения подаются приложения 2, 4, 10 и 11 (детально об этом читайте в «БН», 2016, № 4, с. 11);
• в разд. 12 приложения 2 «ставка платы» указывать десятичной дробью ставку платы для вида полезного ископаемого, указанного плательщиком в стр. 8.2 приложения 2;
• налоговые обязательства, подлежащие декларированию за отчетный (налоговый) месяц текущего года, указывать для приложения 2 — в стр. 13, для приложения 4 — в стр. 5, для приложения 10 — в стр. 9, для приложения 11 — в стр. 9.
Выполнить все эти коррективы можно только при подаче декларации в бумажном виде. Что же касается подачи отчетности в электронном виде, то в комментируемом письме контролеры отрапортовали, что электронные формы, учитывающие вышеприведенные особенности, уже разработаны и размещены на веб-портале ГФС, а также принимаются меры для доработки программного обеспечения, которое бы позволило подать отчетность, используя эти «адаптированные» формы. Надеемся, что до 22 февраля доработанная электронная форма декларации по рентной плате появится (на момент подготовки номера такой отчетности еще не было). В противном случае ее придется подать на бумажных носителях.
Кроме того, в комментируемом письме налоговики напомнили, что рассчитанную месячную рентную оплату следует уплатить в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации, а не как было раньше — в виде авансовых взносов.
Также они отмечают, что уплатить налоговые обязательства следует за январь 2016 года — до 03.03.16 г., февраль 2016 года — 31.03.16 р., март 2016 года — 03.05.16 г. Как видим, контролеры отсчитывают 10 дней от предельного срока подачи с учетом переносов в случае окончания предельного срока, установленного НКУ, на праздничный или выходной день. С этим фискалы уже соглашались раньше в письме от 09.10.15 г. № 21492/6/99-99-15-04-02-15. Об этом читайте также на с. 46
