Бракованный товар. Продавец поставил бракованный товар, за что по договору должен уплатить неустойку. При этом возникает вопрос: должен ли поставщик корректировать налоговые обязательства (НО) по НДС, а покупатель — налоговый кредит (НК)?
Ответ: выплата поставщиком неустойки покупателю за поставку бракованной продукции не дает оснований для корректировки НО по НДС.
Важно! Если покупатель возвращает бракованный товар поставщику, то откорректировать НО нужно согласно п. 192.1 НКУ.
Кроме того, в случае, когда полученный товар не возвращается продавцу и его нельзя использовать в хоздеятельности, покупатель должен начислить НО для того, чтобы «компенсировать» НК, начисленный ранее при покупке товара ( п.п. «г» п. 198.5 НКУ). При этом нужно составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода, в котором выявлен брак, сводную налоговую накладную (НН) исходя из стоимости приобретения такой продукции.
Выплаты дистрибьютору. Поскольку мотивационные и стимулирующие выплаты (премии, бонусы, другие поощрения), выплачиваемые поставщиком, в частности, за точность закупочных прогнозов, выполнение согласованного плана закупок, соблюдение ассортимента товаров, направляются на стимулирование сбыта продукции (работ, услуг), такие выплаты определяются как оплата маркетинговых услуг.
Дистрибьютор при получении мотивационных и стимулирующих выплат обязан определить НО по НДС. На эти маркетинговые услуги нужно составить НН и зарегистрировать ее в ЕРНН. Об этом ГФСУ также говорила в письме от 29.10.15 г. № 22983/6/99-95-42-01-15 ГФСУ («БН», 2015, № 46, с. 10).
Также в комментируемом письме фискалы вспомнили о продавце. У него при выплате мотивационных выплат дистрибьютору возникает право на формирование НК, если, конечно, дистрибьютор составит и зарегистрирует НН.
