Темы статей
Выбрать темы

Как ФЛП-общесистемщику отчитаться о доходах за 2015 год

Хмелевская Оксана, налоговый эксперт
Всем предпринимателям, проработавшим весь или часть 2015 года на общей системе, нужно подать годовую декларацию о доходах. Очень важно ее правильно заполнить и рассчитать суммы НДФЛ и ВС, которые следует уплатить. Подробнее о правилах ее предоставления и заполнения читайте в этой статье.

Отчитываемся за 2015 год

В общем случае ФЛП-общесистемщики отчитываются один раз — по результатам отчетного года. Исключение — ФЛП, которые в 2015 году начали деятельность или перешли с единого налога на общую систему. Они должны были, еще до годовой, подать декларацию за первый квартал работы на общей системе*.

* Если вы стали общесистемщиком с (в) IV квартала 2015 года, то квартальная декларация за первый квартал работы = годовой декларации за 2015 год, которая подается в «квартальный» срок.

Обратите внимание! Если вы в течение 2015 года мигрировали с общей системы на единый налог, то вам все равно придется отчитаться об «общесистемных» доходах. В этом случае вы подадите две декларации за 2015 год: плательщика единого налога и о доходах ФЛП-общесистемщика.

Учтите: подавать декларацию должны также и те общесистемщики, которые весь 2015 год или часть года не вели деятельность (простаивали) и не получали доход (категория 104.09 ЗІР ГФСУ).

Форма, сроки, способы подачи

Начнем с формы декларации об имущественном положении и доходах. С 01.01.16 г. ФЛП на общей системе и обычные граждане отчитываются по новой форме, утвержденной приказом № 859 (категория 103.24 ЗІР ГФСУ).

Она состоит из восьми разделов и четырех приложений (Ф1, Ф2, Ф3, Ф4). Все ФЛП-общесистемщики должны заполнить приложение Ф4, а приложения Ф1 – Ф3 предназначены для расчета налоговых обязательств по отдельным видам гражданских доходов, обязательных для декларирования.

Предельный срок подачи декларации за 2015 год — 09.02.16 г. ( пп. 49.18.5 НКУ*).

Подать декларацию можно следующими способами:

• лично или с помощью уполномоченного лица;

• по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения (не позднее чем за 5 дней до окончания предельного срока предоставления декларации ( п. 49.5 НКУ);

• в электронной форме (при наличии у предпринимателя ЭЦП). В этом случае декларацию необходимо отправить не позднее окончания последнего часа дня, в котором истекает предельный срок ее предоставления ( п. 49.5 НКУ).

Обратите внимание! Предприниматель приводит в декларации информацию о всех своих доходах, как предпринимательских (в том числе за период пребывания на едином налоге, хотя они не облагаются НДФЛ и ВС), так и гражданских ( п. 177.11 НКУ). Также нужно привести сведения о движимом и недвижимом имуществе, которое находится в собственности на конец отчетного года.

Важно! ФЛП, который работал в 2015 году по трудовому договору и понес расходы, перечисленные в  ст. 166 НКУ, имеет право на налоговую скидку (см. «БН», 2015, № 51, с. 31).

В общем случае, граждане могут подать декларацию для декларирования налоговой скидки не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным ( п.п. 166.1.2 НКУ). Может ли так сделать ФЛП? Нет, ему придется задекларировать право на налоговую скидку уже при подаче предпринимательской декларации (в 2016 году — не позднее 09.02.16 г.).

В то же время, если по каким-то причинам он этого не сделает (например, не успеет собрать соответствующие подтверждающие документы), такой предприниматель для реализации своего права на налоговую скидку может подать уточняющую декларацию к ранее поданной годовой декларации за 2015 год.

Тонкости заполнения

«Денежные» показатели в декларации и приложениях к ней проставляем в гривнях с копейками.

Если вы заполняете декларацию на бумаге, то будьте добры обеспечить свободное чтение текста (цифр). Заполняем ее печатным способом, чернильными или шариковыми ручками синего или черного цвета.

В декларации не должно быть подчисток, помарок, исправлений, дописок и зачеркиваний. Если какая-либо строка декларации (приложений) не заполняется из-за отсутствия информации (операции, суммы), то ее прочеркиваем (на бумажных носителях), кроме случаев, прямо определенных в декларации (приложениях).

Заполняем приложение Ф4

Может, это покажется странным, но декларацию нужно начинать заполнять не с основной части, а с приложений к ней. Так, ФЛП на общей системе вначале обязательно заполняет приложение Ф4.

В «шапке» приложения Ф4 указываем отчетный период и свои предпринимательские реквизиты). Правила заполнения разделов и строк приложения представим в табл. 1 (ниже). Подсказки по заполнению строк основной части декларации вы найдете в табл. 2 на с. 41.

Таблица 1. Заполняем приложение Ф4 к декларации о доходах

Графа/строка

Что указываем

І. ДОХОДИ ВІД ПРОВАДЖЕННЯ ПІДПРИЄМНИЦЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

2

Названия видов экономической деятельности, от осуществления которых в отчетном году получен предпринимательский доход. Каждый вид экономической деятельности записывают в отдельной строке

3

Коды видов экономической деятельности (согласно КВЭД-2010) в соответствии с названиями в колонке 2

4

Суммы доходов (грн., коп.), полученных в 2015 году, отдельно по каждому виду экономической деятельности, перечисленному в графе «2» этого приложения (помесячно разбивать доход не нужно).

Предпринимателю нужно определить суммы доходов, полученных от каждого вида предпринимательской деятельности в отчетном году, и указать их в привязке к КВЭД-2010. Обычно годовую сумму дохода распределяют «на глаз», так в Книге учета доходов и расходов такое разделение не предусмотрено

5 — 7

Чтобы заполнить эти колонки, необходимо распределить расходы вначале по видам экономической деятельности, а затем по направлениям:

• расходы на приобретение товарно-материальных ценностей, которые были реализованы или использованы в производстве продукции (графа 5);

• расходы на оплату труда и начисления на зарплату (графа 6);

• прочие расходы, включая стоимость выполненных работ/услуг (гр. 7).

Если расходы не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности (например, аренда, затраты на содержание движимого и недвижимого имущества и др.), то налоговики советуют распределять их пропорционально доходам от каждого вида деятельности.

При распределении расходов целесообразно использовать данные гр. 6, 7 и 8 Книги учета доходов и расходов

8

Сумму годового чистого налогооблагаемого дохода (грн., коп.). Помесячно разбивать чистый доход не нужно. Его величина равна разнице между полученным доходом и расходами хозяйственной деятельности и рассчитывается по формуле:

гр. 8 = гр. 4 - гр. 5 - гр. 6 - гр. 7.

Как видим, если следовать правилам заполнения приложения Ф4, при расчете годового чистого дохода прибыли и убытки различных месяцев «сворачиваются».

Если по итогам года получен убыток, то в колонке 8 ставят прочерк

«Усього»

Итоговые значения по каждой колонке

«Місяці, протягом яких фізичною особою-підприємцем одержано доходи від провадження підприємницької діяльності»

Если следовать названию этой строки, то в ней нужно указать количество месяцев, в течение которых был получен доход от ведения предпринимательской деятельности.

Но налоговики считают, что под такой формулировкой следует понимать количество месяцев, в течение которых предприниматель вел деятельность в отчетном году (см. с. 47)

ІІ. ПОДАТКОВІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ З ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ / ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ

1

Размер среднемесячного годового налогооблагаемого дохода (от предпринимательской деятельности). Этот показатель определяем путем деления суммы чистого налогооблагаемого дохода (итоговый показатель гр. 8 раздела I) на показатель графы «Місяці, протягом яких фізичною особою — підприємцем одержано доходи від провадження підприємницької діяльності»

2

Часть среднемесячного годового налогооблагаемого дохода, которая облагается по ставке 20 %. Значение этой строки равно положительному результату разницы между значением стр. 1 разд. II этого приложения и десятикратным размером минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (в 2015 году — 12180,00 грн.)

3

Сумму НДФЛ, рассчитанную по итогам 2015 года исходя из размера среднемесячного налогооблагаемого дохода. Формула для расчета приведена в названии строки

4

Сумму авансовых платежей по НДФЛ 2015 года. Она равна произведению значения строки 08 приложения 5 к декларации по старой форме и количества кварталов деятельности. Причем, если вы уменьшали начисленную сумму авансовых платежей, то учтите такие корректировки (см. с. 47)

5.1

Сумму НДФЛ, которая подлежит уплате в бюджет по итогам 2015 года (за вычетом уже уплаченных авансовых взносов по НДФЛ). Значение этой строки определяем как положительную разницу между значениями стр. 03 и стр. 04. Показатель стр. 5.1 переносим в колонку 6 стр. 10.7 раздела II декларации.

Если значение получается отрицательное, заполняем стр. 5.2

5.2

Сумму НДФЛ, переплаченного в течение 2015 года (такие суммы можно зачесть в счет будущих платежей по НДФЛ или вернуть из бюджета). Заполняем, если разница между значениями стр. 03 и стр. 04 отрицательная. Сумму указываем без знака «минус».

Данные этой строки переносим в стр. 21 раздела ІV декларации

6

Эта строка «отстала» от изменений НКУ, действующих с 01.01.2016 г. В ней нужно определить размер ежеквартальных авансовых платежей по НДФЛ на 2016 год по старым правилам, т. е. исходя из чистого дохода за 2015 год. Однако с 01.01.16 г. согласно п.п. 177.5.1 НКУ ФЛП на общей системе будут определять авансовые платежи исходя из размера фактического чистого дохода, отраженного в Книге учета доходов и расходов за квартал, и уплачивать их до 20 числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом, кроме IV (до 20 апреля, 20 июля, 20 октября). Авансовый платеж за IV календарный квартал не рассчитывается и не уплачивается.

Если результатом расчета авансового платежа является отрицательное значение, то авансовый платеж за такой период не уплачивается ( письмо ГФСУ от 12.01.16 г. № 594/7/99-99-17-02-02-17). Как же поступить предпринимателю? На наш взгляд, здесь нужно поставить прочерк

7

Сумма ВС, подлежащая уплате. Ее рассчитываем по формуле: общая сумма гр. 8 раздела I этого приложения х 1,5 %. Эту сумму переносим в колонку 7 стр. 10.7 раздела II декларации

 

Таблица 2. Заполняем строки декларации

I. ЗАГАЛЬНІ ВІДОМОСТІ

1. «Тип декларації»

Отметку «Х» вносим в графу соответствующего варианта:

• «звітна», если впервые подаете декларацию за 2015 год;

• «звітна нова» — при повторной подаче декларации-2015 не позже 09.02.16 г. (в связи с выявлением ошибки);

• «уточнююча», если хотите исправить ошибку, выявленную после предельного срока подачи декларации

2. «Звітний (податковий) період»

Пишем «2015» (даже если IV квартал 2015 года был первым рабочим на общей системе, то все равно указываем только год)

3. «Прізвище, ім’я, по батькові платника податку»

Указываем Ф. И. О. предпринимателя согласно паспорту на украинском языке. Если ФЛП в отчетном году или текущем (до подачи декларации) поменял Ф. И. О., то также в скобках указываем предыдущие Ф. И. О.

«Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта <…>»

Приводим 10-значный номер регистрационной карточки плательщика налога — предпринимателя. Если предприниматель отказался от ИНН и имеет в паспорте отметку об этом, указываем серию и номер его паспорта

4. «Податкова адреса (місце проживання) платника податку»

Указываем место жительства, по которому предприниматель взят на учет в налоговом органе (налоговый адрес), в том числе почтовый индекс. Контактные телефоны и адрес электронной почты — по желанию

5. «Найменування контролюючого органу, до якого подається декларація»

Указываем наименование ГНИ, в которой ФЛП состоит на учете и куда подаем декларацию

6. «Резидентський статус платника податку»

Внесим отметку »Х» в ячейку «резидент»

7. «Декларація заповнена»

Указываем, кто заполнил декларацию (отметка »Х»): предприниматель или уполномоченное лицо

8. «Категорія платника»

Внесим отметку «Х» в ячейку «підприємець»

9. «Інформація про особу, уповноважену на заповнення декларації»

Заполняем, если декларацию заполняло уполномоченное лицо. Указываем его Ф. И. О., номер учетной карточки налогоплательщика (ИНН) или серию и номер паспорта, если лицо отказалось от ИНН

ІІ. ДОХОДИ, ОТРИМАНІ ПРОТЯГОМ ЗВІТНОГО (ПОДАТКОВОГО) РОКУ (інформація в таблиці наводиться при отриманні зазначених доходів та заповненні відповідних додатків)

В данном разделе колонки заполняем так:

Колонка 3

Колонки 4, 5

Колонки 6, 7

«Грязная» сумма доходов, т. е. без вычета НДФЛ, ЕСВ и НСЛ

Суммы НДФЛ и ВС, удержанные налоговыми агентами

Суммы НДФЛ и ВС, которые согласно НКУ нужно уплатить самостоятельно

 

Предпринимательские доходы от работы на общей системе отражаем по стр. 10.7. При этом в колонку:

• 3 переносим итоговое значение по графе 8 раздела I приложения Ф4;

• 6 — значение стр. 5.1 раздела II приложения Ф4;

• 7 — значение стр. 7.1 раздела II приложения Ф4.

В стр. 10.1 – 10.6 и 10.9 отражаем гражданские доходы (при наличии).

Далее общую сумму налогооблагаемого дохода указываем в колонке 3 стр. 10 (первая строка), также подбиваем общие суммы НДФЛ и ВС в колонках 4 – 7.

В строке 11 указываем доходы, которые не облагаются НДФЛ и ВС ( ст. 165 НКУ). В том числе в колонке 3 стр. 11.1 декларации указываем общий объем единоналожного дохода, если в течение 2015 года предприниматель также работал на едином налоге.

В стр. 12 указываем общую сумму годового дохода. Она равна сумме стр. 10 и 11 декларации

ІІІ. РОЗРАХУНОК СУМИ ПОДАТКУ, НА ЯКУ ЗМЕНШУЮТЬСЯ ПОДАТКОВІ ЗОБОВ´ЯЗАННЯ З ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ У ЗВ´ЯЗКУ З ВИКОРИСТАННЯМ ПРАВА НА ПОДАТКОВУ ЗНИЖКУ ЗГІДНО ІЗ СТАТТЕЮ 166 РОЗДІЛУ ІV ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ УКРАЇНИ (грн, коп.)

Этот раздел заполняют только ФЛП, которые решили воспользоваться правом на налоговую скидку ( ст. 166 НКУ)

ІV. ПОДАТКОВІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ З ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ / ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ

В строку 18 переносим общую сумму НДФЛ из колонки 6 стр. 10 раздела II декларации.

В стр. 19 – 22 указываем суммы налога, на которые уменьшаем сумму НДФЛ из стр. 18. В стр. 21 переносим значение стр. 5.2 приложения Ф4 — сумма излишне уплаченного НДФЛ, которая должна быть зачтена в счет уплаты будущих платежей или возвращена из бюджета.

Формулы для расчета остальных строк этого раздела указаны в их названии.

В стр. 24.1 указываем сумму ВС к уплате — переносим значение колонки 7 стр. 10

V. РОЗРАХУНОК ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ У ЗВ’ЯЗКУ З ВИПРАВЛЕННЯМ САМОСТІЙНО ВИЯВЛЕНИХ ПОМИЛОК У ПОПЕРЕДНІХ ЗВІТНИХ ПЕРІОДАХ

Этот раздел налогоплательщики заполняют при исправлении ошибок прошлых периодов

VІ. Реквізити банківського рахунку для перерахування коштів у разі повернення надміру утриманих (сплачених) сум податку

Образовавшуюся переплату по НДФЛ можно либо зачесть в счет будущих платежей по НДФЛ, либо вернуть. Этот раздел заполняем, если хотим вернуть переплату

VIІ. ВІДОМОСТІ ПРО ВЛАСНУ НЕРУХОМІСТЬ ТА/АБО НЕРУХОМІСТЬ, ЯКА НАДАЄТЬСЯ В ОРЕНДУ (СУБОРЕНДУ), ЖИТЛОВИЙ НАЙМ (ПІДНАЙМ)

Указываем сведения о недвижимом имуществе, которое находится в собственности налогоплательщика по состоянию на конец 2015 года как на территории Украины, так и за ее пределами, в соответствии с категорией объекта недвижимого имущества. Каждой категории объектов недвижимого имущества присвоен отдельный номер:

1 — земельные участки;

2 — жилые дома;

3 — квартиры;

4 — садовый (дачный) дом;

5 — гараж;

6 — водоемы;

7 — другое недвижимое имущество.

Если такое имущество сдаем в аренду — проставляем соответствующую отметку

VIІІ. ВІДОМОСТІ ПРО ВЛАСНЕ РУХОМЕ МАЙНО ТА/АБО РУХОМЕ МАЙНО, ЯКЕ НАДАЄТЬСЯ В ОРЕНДУ (СУБОРЕНДУ)

Указываем сведения о движимом имуществе, которое находится в собственности налогоплательщика по состоянию на конец 2015 года.

Каждой категории объектов движимого имущества присвоен отдельный номер:

1 — автомобили легковые;

2 — автомобили грузовые (специальные);

3 — водные транспортные средства;

4 — воздушные суда;

5 — мотоциклы (мопеды);

6 — другие транспортные средства.

Если такое имущество сдаем в аренду — проставляем соответствующую отметку

В конце декларации проставляем отметку «Х» в поле рядом с тем приложением к декларации (Ф1, Ф2, Ф3, Ф4), которое формировали, и вписываем дату ее подачи. И не забываем поставить подпись!

 

Порядок уплаты НДФЛ, заявленного в декларации

Если в декларации заполнены стр. 23.1 (НДФЛ к уплате) и 24.1 (ВС к уплате), то эти суммы уплачиваем в бюджет в течение 10 календарных дней, следующих за предельным сроком ее подачи, т. е. не позднее 19.02.16 г.

Если по итогам года образовалась переплата по НДФЛ, т. е. если заполнена стр. 23.2 декларации (переплата по НДФЛ), эту сумму можно либо зачесть в счет будущих платежей по НДФЛ либо вернуть на текущий счет предпринимателя.

Документы и сокращения статьи

Приказ № 859 — приказ Минфина «Об утверждении формы налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкции по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах» от 02.10.15 г. № 859.

ФЛП — физическое лицо — предприниматель.

НДФЛ — налог на доходы физических лиц.

ВС — военный сбор.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше