Скажем сразу — для того, чтобы исправить допущенную ошибку, необходимо выписать еще один расчет корректировки (РК) к той же самой налоговой накладной. Проблемы тут могут возникнуть лишь с его заполнением. Но обо всем по порядку.
Выписывая РК, нельзя упускать из вида алгоритм его заполнения. Например, для того, чтобы аннулировать данные налоговой накладной (НН), выписанной на поставку товара, плательщику НДС приходится составлять РК, в котором он:
• в гр. 7 показывает количество товара со знаком «-»;
• а в гр. 8 просто переносит значение гр. 7 НН (цену товара).
Тогда, перемножив эти данные, в гр. 13 «Обсяги постачання (база оподаткування)» он получит отрицательное значение, в результате чего НН и обнулится.
Пример. Плательщик НДС выписал НН на поставку товара в количестве 10 штук по цене 240 грн. (в том числе НДС — 40 грн.). Однако через некоторое время покупатель отказался от полученного товара и вернул его поставщику. Последний выписал РК на дату возврата.
Если четко следовать алгоритму заполнения, составленный РК должен иметь такой вид:
Рис. 1. Правильный РК, аннулирующий данные НН
Если же продавец ошибется и в гр. 8 РК внесет цену товара со знаком «-», то в его гр. 13 окажется уже положительное значение. В результате проведенная корректировка не только не уменьшит налоговые обязательства (НО) в НН, но даже удвоит их.
Что в таком случае делать? Выписывать новый РК к той же самой НН. Только в этот раз цель его составления будет заключаться не в корректировке НО поставщика и налогового кредита покупателя по причине возврата товара, а в необходимости исправить совершенный промах (убрать появившееся задвоение).
Вот только загвоздка состоит в том, что откорректировать только ошибочные данные (цену и объем поставки) не затрагивая количество товара не получится.
На наш взгляд, лучше всего поступить следующим образом: в одном РК убрать задвоенный объем поставки таким образом:
Рис. 2. Второй РК, исправляющий ошибку, допущенную в первом РК
