В случае аннулирования регистрации лица в качестве плательщика налога налоговые обязательства определяются на основании налоговой декларации по налогу по итогам последнего отчетного (налогового) периода, определенного п. 184.6 НКУ, который начинается со дня, следующего за последним днем предыдущего налогового периода и заканчивается днем аннулирования регистрации.
Для плательщиков НДС отчетным (налоговым) периодом является один календарный месяц, а в особо определенных НКУ случаях — календарный квартал ( п. 202.1 НКУ).
В то же время, если налоговая регистрация лица аннулируется в иной день (не в последний день календарного месяца), то последним отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается с первого дня такого месяца и заканчивается днем такого аннулирования ( п.п. «б» п. 202.1 НКУ).
Налоговые декларации, кроме случаев, предусмотренных НКУ, подаются за базовый отчетный (налоговый) период, который равен:
• календарному месяцу — в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца;
• календарному кварталу — в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия).
Учитывая указанное, лицо, регистрация которого в качестве плательщика НДС аннулируется, обязано подать налоговую декларацию по НДС по итогам последнего отчетного (налогового) периода.
После аннулирования регистрации плательщика НДС подать налоговую отчетность по НДС за предыдущие отчетные (налоговые) периоды лицо, регистрация которого в качестве плательщика НДС аннулирована, не может.
