В комментируемом письме налоговики наконец вспомнили о горных предприятиях, нарушивших срок регулярной повторной геолого-экономической оценки запасов полезных ископаемых участка недр. А именно о размере коэффициента рентабельности, который нужно было применить при расчете налоговых обязательств за III квартал 2016 года.
Как говорят, лучше поздно, чем никогда.
Напомним: коэффициент рентабельности нужен для исчисления рентной платы за недра, а именно расчетной стоимости добытых полезных ископаемых ( п. 252.16 НКУ). Размер такого коэффициента обычно берут из материалов геолого-экономической оценки, которая проводится регулярно. Если ее своевременно не сделать, то коэффициент рентабельности будет равен трехкратному размеру учетной ставки НБУ. Правила расчета платы вы можете найти в «БН», 2016, № 23, с. 30.
Учитывая то, что в течение III квартала 2016 года размер учетной ставки НБУ изменялся трижды (см. «БН», 2016, № 44, с. 25), налоговики рассчитали средневзвешенный размер учетной ставки НБУ за III квартал — 15,72 % ((16,5 % х 28 дней + 15,5 % х 49 дней + 15 % х 15 дней) : 92).
Внимание! Этот коэффициент применяют только нарушители сроков проведения оценки запасов. Остальные же недропользователи берут его из материалов своевременно проведенной оценки запасов.
Если нарушитель применил другой коэффициент, то, руководствуясь комментируемым письмом, следует подать уточняющую декларацию и подкорректировать размер платы.
Плательщики, которые не считаются горными предприятиями, в 2016 году применяют коэффициент 25 % ( письмо ГФСУ от 29.03.16 г. № 10529/7/99-99-15-04-01-17 // «БН», 2016, № 17, с. 7).
