В комментируемых письмах ГФСУ рассказала о том:
• какую задолженность следует отнести к категории «безнадежная»;
• как откорректировать финрезультат на сумму списанной дебиторской задолженности.
Конечно, все признаки безнадежной задолженности прописаны в п.п. 14.1.11 НКУ. И один из них — задолженность субъектов хозяйствования, признанных банкротами в установленном законом порядке или прекращенных как юрлицо в связи с их ликвидацией ( п.п. «з» п.п. 14.1.11 НКУ).
Так вот, достаточным условием, чтобы такая задолженность получила «безнадежный» статус, является:
• либо наличие постановления хозсуда о признании должника банкротом, принятого в судебном заседании с участием сторон;
• либо запись в Едином государственном реестре о госрегистрации прекращения юрлица.
Что касается корректировки финрезультата, то по правилам 2017 года его следует уменьшить ( пп. 139.2.1, 139.2.2 НКУ):
• на сумму корректировки (уменьшения) резерва сомнительных долгов (РСД)*, на которую увеличился финрезультат в соответствии с НП(С)БУ или МСФО;
* Подробности о создании этого резерва вы найдете на с. 13 этого номера.
• на сумму списанной дебиторской задолженности (в том числе за счет созданного РСД), которая соответствует признакам, определенным п.п. 14.1.11 НКУ (в том числе при признании задолженности безнадежной).
Несмотря на то, что с 01.01.17 г. правила корректировки изменились, контролеры пришли к выводу, что уменьшение финрезультата следует проводить:
• на сумму дебиторской задолженности, которая соответствует признакам п.п. 14.1.11 НКУ, действующим на дату ее списания, независимо от периода создания РСД по такой задолженности;
• после получения документов, подтверждающих соответствие дебиторской задолженности признакам, определенным п.п. «з» п.п. 14.1.11 НКУ.
