В комментируемом письме налоговики рассказали о нюансах корректировки финрезультата до налогообложения на сумму списанной дебиторской задолженности.
Дело в том, что до 01.01.17 г. плательщики налога на прибыль (ННП) увеличивали финансовый результат до налогообложения на сумму:
• расходов на формирование резерва сомнительных долгов (РСД) в соответствии с НП(С)БУ или МСФО;
• расходов от списания дебиторской задолженности, которая не соответствует признакам, определенным п.п. 14.1.11 НКУ, сверх суммы РСД.
При этом финрезультат необходимо было уменьшить лишь на сумму корректировки (уменьшения) РСД, на которую увеличился финрезультат в соответствии с НП(С)БУ или МСФО.
С 01.01.17 г. в НКУ были внесены изменения, благодаря которым плательщики ННП получили возможность беспрепятственно уменьшать финрезультат на сумму безнадежной задолженности, списанной за счет резерва сомнительных долгов (РСД).
Ведь теперь в п.п. 139.2.1 НКУ прописано — финрезультат до налогообложения следует увеличивать на сумму:
• расходов на формирование РСД;
• расходов от списания всей дебиторской задолженности сверх суммы РСД.
В то же время финрезультат уменьшают на сумму (п.п. 139.2.2 НКУ):
• корректировки (уменьшения) РСД, на которую увеличился финрезультат в соответствии с НП(С)БУ или МСФО;
• списанной дебиторской задолженности (в том числе за счет созданного РСД), отвечающей признакам из п.п. 14.1.11 НКУ. То есть такой, которая считается безнадежной.
Кроме того, налоговики настаивают на том, что уменьшение финрезультата проводится только на сумму дебиторской задолженности, которая соответствует признакам безнадежности, действующим на дату ее списания. Причем независимо от периода создания РСД по такой задолженности.
